Какие налоги и взносы платят ИП

Все платежи ИП в бюджет делятся на три большие группы: налоги, взносы и сборы. В этой статьей рассматриваем только налоги и взносы. Их сумма и порядок уплаты зависят от системы налогообложения.

Как ИП уплачивают налоги и взносы

Уведомление нужно подать до 25-го числа месяца крайнего срока уплаты налога или взносов — тогда деньги с ЕНС спишутся 28-го числа того же месяца. Если уведомления не будет, налоговая не сможет определить сумму налога или взносов и начислит пени. Однако по некоторым платежам уведомления не нужны — расскажем об этом дальше.

Страховые взносы ИП

С момента регистрации все предприниматели должны платить страховые взносы:

• за себя — фиксированные и дополнительные;
• за сотрудников.

Фиксированные взносы ИП за себя. Их платят все предприниматели, кроме ИП на НПД и АУСН.

Взносы обязательны, даже если ИП временно приостановил работу или бизнес не приносит доход.

Сумма взносов одинакова для всех, ее устанавливает государство. В 2023 году — 45 842 ₽, в 2024 году — 49 500 ₽. Эту сумму перечисляют одной платежкой в составе ЕНП и по видам страхования не делят.

Заплатить нужно не позднее 31 декабря текущего года одной суммой или частями в любой удобный день. Если 31 декабря — выходной, перечислить взносы разрешено в ближайший рабочий день. Например, фиксированные взносы за 2023 год нужно уплатить до 9 января 2024 года. Уведомления для списания с ЕНС по фиксированным взносам не подают — сумма известна заранее, и налоговая сама спишет ее в последний день срока уплаты.

Срок уплаты — до 1 июля следующего года. Уведомление о сумме тоже не нужно, налоговая определит ее по годовой отчетности ИП, а в случае с патентом — по его стоимости.

Давайте сразу на примере. За 2023 год предприниматель получил доход 6 485 800 ₽. Значит, в 2024 году он должен перечислить:

(6 485 800 ₽ − 300 000 ₽) × 1% = 61 858 ₽ — 1% дополнительных страховых взносов за 2022 год.

Это меньше лимита 257 061 ₽, поэтому ИП должен перечислить 61 858 ₽.

Общая сумма взносов: 45 842 ₽ + 61 858 ₽ = 107 700 ₽. Это меньше лимита 302 903 ₽, поэтому ИП должен перечислить все 107 700 ₽ полностью.

Страховые взносы ИП за себя удобнее не считать вручную, а узнать в калькуляторе.

Страховые взносы за сотрудников. Каждый месяц ИП, кроме предпринимателей на АУСН и НПД, рассчитывает и платит с зарплаты сотрудников:

• 30% — взносы по единому тарифу в налоговую;
• от 0,2 до 8,5% — взносы на страхование от несчастных случаев, их еще называют взносами на травматизм. В состав ЕНП они не входят, и платить их нужно не в налоговую, а в Социальный фонд России — СФР.

Срок уплаты взносов в налоговую — каждый месяц до 28-го числа следующего месяца. Например, взносы за март нужно перечислить до 28 апреля. При этом до 25-го числа месяца уплаты надо подать в налоговую уведомление об исчисленной сумме взносов за сотрудников. Не нужно оно только за третий месяц каждого квартала — налоговая возьмет данные из расчета по страховым взносам, РСВ, который ИП сдает ежеквартально. Взносы на травматизм платят в СФР ежемесячно до 15-го числа следующего месяца, уведомления по ним не подают.

При расчете взносов за сотрудников легко ошибиться, поэтому лучше сразу поручить это бухгалтеру.

Льготы по уплате страховых взносов

Некоторые категории предпринимателей вправе получить льготы по уплате страховых взносов за сотрудников.

60 000 ₽ — начислена зарплата за апрель 2024 года.

60 000 ₽ − 19 242 ₽ = 40 758 ₽ — зарплата сверх МРОТ, на нее начисляют взносы по льготному тарифу.

19 242 ₽ — зарплата в пределах МРОТ, на нее начисляют взносы по общему тарифу.

Налоги и отчеты, которые уплачивают и сдают ИП на всех системах налогообложения

Также на любой системе налогообложения платят:

• земельный налог, если ИП — собственник земельного участка;
• налог на имущество, если у ИП в собственности квартира или иная недвижимость, не задействованная в бизнесе. Также налог на имущество в любом случае придется платить, если ИП — собственник торгового или офисного объекта из специального регионального перечня;
• транспортный налог, если на ИП зарегистрирован автомобиль или иное транспортное средство.

Предприниматели платят эти налоги по уведомлению из налоговой. Исчислять их самостоятельно и отчитываться по ним не нужно, подавать уведомление о сумме налога — тоже.

Налоги и отчеты ИП на НПД

Налоги. Это самый простой режим. С заработков ИП платят только налог на профессиональный доход:

• 4% — с доходов от физлиц без статуса ИП;
• 6% — от компаний и ИП.

Срок уплаты — 28‑е число месяца, следующего за месяцем получения доходов. Если заработков не было, платить не нужно.

На НПД не платят фиксированные и дополнительные страховые взносы. Но ИП может перечислять их добровольно.

У всех самозанятых есть налоговый вычет 10 000 ₽, налоговая применяет его автоматически. Пока действует вычет, самозанятый платит каждый месяц:

• 4% с доходов от компаний и ИП. 2% с дохода покрывают налоговый вычет;
• 3% с доходов от физлиц без статуса ИП. 1% экономится за счет вычета.

Налоговый вычет дается один раз в жизни самозанятого.

В апреле фотограф, исчерпавший вычет, провел несколько съемок:

— снимал свадьбы и портретные фотосессии для людей без статуса ИП, на этом заработал 80 000 ₽, налоговая ставка — 4%;

— провел фотосессию для сотрудников компании, она уплатила 50 000 ₽, налоговая ставка — 6%.

Фотограф заплатит налог: (80 000 ₽ × 4% + 50 000 ₽ × 6%) = 6200 ₽.

Отчетность ИП на НПД. Самозанятые не сдают отчетность. ИП вносит доходы в приложение, оно рассчитывает налог и по итогам месяца показывает сумму к уплате.

Налоги и отчеты ИП на патенте

Патент — одна из самых простых систем налогообложения для ИП: нужно платить всего один налог с доходов и не надо сдавать декларации в налоговую.

Показали в таблице, как платить налог в зависимости от срока патента.

• вести книгу учета доходов;
• если есть сотрудники — отчитываться за сотрудников;
• по запросу Росстата подавать статистические отчеты.

Книгу учета доходов налоговая может запросить при проверке. Уведомление о стоимости патента к уплате ИП не подают — она известна налоговой заранее, и она спишет деньги с ЕНС сама в последний день срока перечисления налога по НК РФ.

Налоги и отчеты ИП на УСН

На УСН более сложная система уплаты налогов, чем на патенте, и чуть больше отчетности.

• 6% с объекта «Доходы»;
• 15% с объекта «Доходы минус расходы», но не менее 1% от годовых доходов.

Регион может понизить стандартные ставки для всех ИП или только для ИП из определенных сфер деятельности. Например, в Калмыкии ставка для УСН «Доходы» у всех ИП — 1%, а на УСН «Доходы минус расходы» — 5%.

Ставки налога при УСН увеличатся, если численность сотрудников в 2024 году превысит 100 человек или доходы — 199,35 млн рублей. Эти ставки регион уменьшить не может.

Сроки уплаты:

• до 28 апреля — авансовый платеж за первый квартал;
• до 28 июля — авансовый платеж за полугодие;
• до 28 октября — авансовый платеж за 9 месяцев;
• до 28 апреля следующего года — налог за год.

Если у ИП есть сотрудники, он должен также подавать по ним отчетность.

Налоги и отчеты ИП на АУСН

АУСН — автоматизированная упрощенная система налогообложения, пока действует только в четырех регионах: Москве, Татарстане, Московской и Калужской областях.

• «Доходы» — 8% от заработка за месяц;
• «Доходы минус расходы» — 20% от месячной прибыли. Минимальный налог — 3% от дохода за месяц.

Налоговый период — календарный месяц. Срок уплаты — до 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем. Налоговая рассчитывает налог сама и до 15-го числа направляет ИП уведомление о сумме к уплате.

Отчетность ИП на АУСН. ИП на этом режиме не сдают декларации и зарплатную отчетность по сотрудникам.

Налоги и отчеты ИП на ЕСХН

ЕСХН — это специальный налоговый режим для производителей сельскохозяйственной продукции, которые зарабатывают на этом минимум 70% годовых доходов.

В большинстве случаев единый налог платят по ставке 6%. Но региональные власти могут снизить ее: например, в Московской области ставка ЕСХН — 0%.

Отчетность ИП на ЕСХН. Плательщики сдают декларации и ведут книгу учета доходов и расходов. Кроме того, в июле им нужно подать в налоговую уведомление о списании с ЕНС авансового платежа по ЕСХН.

Если у ИП есть сотрудники, он должен также подавать по ним отчетность.

Налоги и отчеты ИП на ОСН

На ОСН нет ограничений по видам деятельности, годовому доходу и количеству сотрудников, но нужно платить больше налогов и сдавать сложную отчетность.

Налоги. Предприниматели на общей системе налогообложения платят два основных налога с заработков:

• НДФЛ — налог на доходы физических лиц;
• НДС — налог на добавленную стоимость.

Если у ИП на ОСН есть сотрудники, он должен также подавать по ним отчетность. Она довольно сложная, поэтому без помощи бухгалтера не обойтись.

Как совмещать налоговые режимы

Главное, чтобы два выбранных режима сочетались.

У каждого налогового режима — свои ограничения по доходу, видам деятельности и численности работников.

Например, при покупке патента предпринимателям рекомендуют сразу подавать уведомление о переходе на УСН. Это ни к чему не обязывает, но если вдруг годовой доход ИП превысит 60 млн рублей, ему пересчитают налог по ставкам УСН, а не ОСН. Это существенная экономия.

При этом ИП может нанять максимум 130 сотрудников, из них не больше 15 должны быть заняты в бизнесе по патенту. Годовой лимит доходов ИП на ПСН — 60 млн рублей, причем в него включают и заработки на УСН.

При совмещении нужно учитывать много нюансов — советуем обязательно консультироваться с бухгалтером.

Как уменьшить налоги на сумму страховых взносов

Предприниматели могут уменьшить налог на страховые взносы:

• на УСН «Доходы» и патенте — вычитают их из налога напрямую. ИП без сотрудников могут уменьшить налог полностью, а ИП с сотрудниками — максимум на 50%;
• на УСН «Доходы минус расходы», ОСН и ЕСХН — могут включить уплаченные взносы в расходы и уменьшить налогооблагаемую базу.

Налог можно уменьшить за счет:

• страховых взносов ИП за себя — фиксированных и 1% дополнительных взносов от дохода свыше 300 000 ₽;
• перечисленных взносов за сотрудников;
• выплаченных больничных пособий сотрудникам за первые три дня нетрудоспособности.

В 2024 году ИП может вычесть из налога на УСН «Доходы» или патента за 2024 год дополнительные взносы с доходов за 2023 год независимо от их уплаты, если не принимал их к вычету из налога в 2023 году. Но ИП не вправе уменьшить налог:

• за 2024 год на дополнительные взносы за тот же год;
• за 2025 год на дополнительные взносы за 2023 год. Подойдут только допвзносы за 2024 год, которые предстоит уплатить в 2025 году.

На остальных режимах из доходов можно вычесть только уплаченные страховые взносы: как ИП за себя, так и за работников — причем всю сумму, ограничений нет. За какой период эти взносы — не важно. Так, прибыль 2024 года разрешено уменьшить и на фиксированные взносы 2023 года, перечисленные в 2024 году с опозданием.