У каждой системы налогообложения — свои налоги и отчетность. Разбираем все налоговые режимы для ИП, чтобы вы могли подобрать для себя оптимальную налоговую нагрузку и не пропустить обязательные платежи в бюджет
Михаил Кратов
Эксперт по праву
У каждой системы налогообложения — свои налоги и отчетность. Разбираем все налоговые режимы для ИП, чтобы вы могли подобрать для себя оптимальную налоговую нагрузку и не пропустить обязательные платежи в бюджет
Михаил Кратов
Эксперт по праву
Все платежи ИП в бюджет делятся на три большие группы: налоги, взносы и сборы. В этой статьей рассматриваем только налоги и взносы. Их сумма и порядок уплаты зависят от системы налогообложения.
Как ИП уплачивают налоги и взносы
С 1 января 2023 года все ИП должны перечислить налоги и взносы единым налоговым платежом, ЕНП, на единый налоговый счет — ЕНС. Несколько платежей можно перевести одной платежкой с одинаковыми реквизитами.
Налоговая списывает деньги с ЕНС в уплату конкретного налога или взноса на основании отчетности ИП или по уведомлениям от него: если отчетность подается позже срока внесения платежа или ее нет вовсе. В 2023 году уведомление можно подать в налоговую двумя способами: как отдельный документ установленной формы или в виде платежного поручения, заполненного по правилам 2022 года.
Уведомление нужно подать до 25-го числа месяца крайнего срока уплаты налога или взносов — тогда деньги с ЕНС спишутся 28-го числа того же месяца. Если уведомления не будет, налоговая не сможет определить сумму налога или взносов и начислит пени.
Подписка на новое в Бизнес-секретах
Подборки материалов о том, как вести бизнес в России: советы юристов и бухгалтеров, опыт владельцев бизнеса, разборы нового в законах, приглашения на вебинары с экспертами.
Подписываясь, вы соглашаетесь с политикой конфиденциальности
Страховые взносы ИП
С момента регистрации все предприниматели должны платить страховые взносы:
- за себя — фиксированные и дополнительные;
- за сотрудников.
Фиксированные взносы ИП за себя. Их платят все предприниматели, кроме ИП на НПД и АУСН.
Взносы обязательны, даже если ИП временно приостановил работу или бизнес не приносит доход.
Фиксированные взносы идут на обязательное пенсионное страхование — ОПС и обязательное медицинское страхование — ОМС.
Сумма взносов одинакова для всех, ее устанавливает государство. В 2023 году — 45 842 ₽. С этого года сумму перечисляют одной платежкой в составе ЕНП и по видам страхования не делят.
Заплатить нужно не позднее 31 декабря текущего года одной суммой или частями в любой удобный день. Если 31 декабря — выходной, перечислить взносы разрешено в ближайший рабочий день. Например, фиксированные взносы за 2022 год можно было уплатить 9 января 2023 года.
Дополнительные страховые взносы. Их платят с части годового дохода, превысившей 300 000 ₽.
Понятие «доход» различается для каждой системы налогообложения:
- на патенте 1% взносов считается от потенциально возможного годового дохода;
- на УСН «Доходы» — от реального годового дохода;
- на УСН «Доходы минус расходы» и ОСН — от годовой прибыли.
Допустим, в 2023 году ИП на УСН «Доходы» заработал 353 121 ₽. Доход превышает 300 000 ₽, значит, ИП заплатит дополнительный взнос:
(353 121 ₽ − 300 000 ₽) × 1% = 531,21 ₽
Срок уплаты — до 1 июля следующего года. Например, дополнительные взносы с дохода за 2022 год нужно заплатить до 3 июля 2023 года, так как 1 июля — суббота.
Общая сумма страховых взносов ИП за себя. Государство каждый год устанавливает лимит общей суммы взносов на пенсионное страхование: сколько бы ИП ни заработал, больше лимита он не заплатит.
В лимит входят фиксированная часть и 1% от части годовых доходов свыше
Давайте сразу на примере. За 2022 год предприниматель получил доход 6 485 800 ₽. Значит, в 2023 году он должен перечислить:
- 45 842 ₽ — фиксированные взносы одной суммой за 2023 год;
- (6 485 800 ₽ − 300 000 ₽) × 1% = 61 858 ₽ — 1% дополнительных страховых взносов за 2022 год.
Общая сумма взносов: 45 842 ₽ + 61 858 ₽ = 107 700 ₽. Это меньше лимита 302 903 ₽, поэтому ИП должен перечислить все 107 700 ₽ полностью.
Страховые взносы за сотрудников. Каждый месяц ИП, кроме предпринимателей на АУСН, рассчитывает и платит с зарплаты сотрудников:
- 30% взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. С 2023 года сумму для каждого вида страхования отдельно не исчисляют, взносы перечисляют в налоговую одной платежкой вместо трех;
- от 0,2 до 8,5% — взносы на страхование от несчастных случаев, их еще называют взносы на травматизм. В состав ЕНП они не входят, и платить их нужно не в налоговую, а в Социальный фонд России — СФР.
Срок уплаты взносов в налоговую — каждый месяц до 28-го числа следующего месяца. Например, взносы за март нужно перечислить до 28 апреля. Взносы на травматизм платят в СФР ежемесячно до 15-го числа следующего месяца.
При расчете взносов за сотрудников легко ошибиться, поэтому лучше сразу поручить это бухгалтеру.
Льготы по уплате страховых взносов
Льготы для ИП из реестра МСП. Они могут считать взносы за сотрудников к уплате в налоговую по пониженному тарифу 15%.
Льготные тарифы применяют к части месячной зарплаты, которая превышает МРОТ — минимальный размер оплаты труда. В 2023 году это 16 242 ₽. Взносы на зарплату в пределах МРОТ рассчитывают по обычному тарифу.
50 000 ₽ — начислена зарплата за апрель 2023 года.
50 000 ₽ − 16 242 ₽ = 33 758 ₽ — зарплата сверх МРОТ, на нее начисляют взносы по льготному тарифу.
16 242 ₽ — зарплата в пределах МРОТ, на нее начисляют взносы по общему тарифу.
| Тариф взносов | Cумма взносов |
|---|---|
| 30% | 16 242 ₽ × 30% = 4872,6 ₽ |
| 15% | 33 758 ₽ × 15% = 5063,7 ₽ |
| Всего взносов | 4872,6 ₽ + 5063,7 ₽ = 9936,3 ₽ |
Другие льготы по страховым взносам. Отдельные категории ИП также платят взносы за сотрудников по сниженным тарифам. Например, это участники свободной экономической зоны в Крыму и Севастополе, особой экономической зоны в Калининградской области. Подробно про льготы — в налоговом кодексе.
Налоги и отчеты, которые уплачивают ИП на всех системах налогообложения
Все ИП сдают отчеты в статистику, но отправлять ее нужно не каждый год. Предприниматель может самостоятельно проверить на сайте Росстата, нужно ли ему подавать статистические отчеты.
Также на любой системе налогообложения платят налоги:
- земельный налог, если у ИП в собственности есть земельный участок;
- налог на имущество, если у ИП в собственности есть квартира или иная недвижимость, не задействованная в бизнесе. Также налог на имущество придется платить, если ИП — собственник торгового или офисного объекта из специального регионального перечня;
- транспортный налог, если на ИП зарегистрирован автомобиль или иное транспортное средство.
Предприниматели платят эти налоги по уведомлению из налоговой. Исчислять их самостоятельно и отчитываться по ним не нужно.
Налоги и отчеты ИП на НПД
НПД — налог на профессиональный доход. На этом режиме могут работать индивидуальные предприниматели и люди без такого статуса. Последних в этом случае называют самозанятыми.
Налоги. Это самый простой режим. С заработков ИП платят только налог на профессиональный доход:
- 4% — с доходов от физлиц без статуса ИП;
- 6% — от компаний и ИП.
Срок уплаты — 28‑е число месяца, следующего за месяцем получения доходов. Если заработков не было, платить не нужно.
На НПД нет обязанности платить фиксированные страховые взносы. Правда, ИП может перечислять их добровольно.
У всех самозанятых есть налоговый вычет 10 000 ₽, налоговая применяет его автоматически. Пока действует вычет, самозанятый платит каждый месяц:
- 4% с доходов от компаний и ИП. 2% с дохода покрывают налоговый вычет;
- 3% с доходов от физлиц без статуса ИП. 1% экономится за счет вычета.
Налоговый вычет дается один раз в жизни самозанятого.
В апреле фотограф провел несколько съемок:
— снимал свадьбы и портретные фотосессии для людей без статуса ИП, на этом заработал 80 000 ₽, налоговая ставка — 4%;
— провел фотосессию для сотрудников компании, она уплатила 50 000 ₽, налоговая ставка — 6%.
Фотограф заплатит налог: (80 000 ₽ × 4% + 50 000 ₽ × 6%) = 6200 ₽.
Отчетность ИП на НПД. Самозанятые не сдают отчетность. ИП вносит доходы в приложение, оно рассчитывает налог и по итогам месяца показывает сумму к уплате.
Налоги и отчеты ИП на патенте
Налоги. Предприниматели на патентной системе налогообложения платят один фиксированный налог — стоимость патента. Оплатил патент — считай, заплатил налог.
Отчетность ИП на патенте. Предприниматели на патентной системе налогообложения не сдают декларации. Но они обязаны:
- вести книгу учета доходов;
- если есть сотрудники — отчитываться за сотрудников;
- если есть запрос от Росстата — подавать статистические отчеты.
Книгу учета доходов налоговая может запросить при проверке.
Налоги и отчеты ИП на УСН
Налоги. Предприниматель на упрощенке с заработков платит один основной налог по таким стандартным ставкам:
- 6% с объекта «Доходы»;
- 15% с объекта «Доходы минус расходы», но не менее 1% от годовых доходов.
Регион может понизить стандартные ставки для всех ИП или только для ИП из определенных сфер деятельности.
Ставки на УСН увеличатся, если численность сотрудников в 2023 году превысит 100 человек или доходы превысят 188,5 млн рублей. Эти ставки регион уменьшить не может.
| Условие | Ставка на УСН «Доходы» | Ставка на УСН «Доходы минус расходы» |
|---|---|---|
| Средняя численность работников — не больше 100 человек. Доходы — не больше 188,5 млн рублей | 6% | 15% |
| Средняя численность работников — от 101 до 130 человек. Доходы — свыше 188,5 млн рублей до 251,4 млн рублей включительно | 8% | 20% |
Сроки уплаты:
- до 28 апреля — авансовый платеж за первый квартал;
- до 28 июля — авансовый платеж за полугодие;
- до 28 октября — авансовый платеж за 9 месяцев;
- до 28 апреля следующего года — налог за год.
Отчетность ИП на УСН. Предприниматели на упрощенке обязательно раз в год подают в налоговую декларацию, а также ведут КУДиР — книгу учета доходов и расходов. Кроме того, в 1-м, 2-м и 3-м квартале им нужно подать в налоговую уведомление на списание с ЕНС авансового платежа по налогу при УСН.
| Вид отчета | Когда сдавать |
|---|---|
| Уведомления на списание авансовых платежей с ЕНС | До 25 апреля, июля и октября текущего года |
| Декларация по УСН | Раз в год, до 25 апреля следующего года |
| Книга учета доходов и расходов | По запросу налоговой |
Если у ИП есть сотрудники, он должен также подавать по ним отчетность. С ней вряд ли получится разобраться без бухгалтера — рекомендуем подключить сервис Тинькофф «Бухгалтерское обслуживание» или нанять бухгалтера на аутсорсе.
Налоги и отчеты ИП на АУСН
Налоги. АУСН — автоматизированная упрощенная система налогообложения, пока действует только в четырех регионах: Москве и Московской области, Калужской области и в Татарстане. Ставка налога при АУСН зависит от выбранного объекта налогообложения:
- «Доходы» — ставка 8% от заработка за месяц;
- «Доходы минус расходы» — 20% от месячной прибыли. Минимальный налог — 3% от дохода за месяц.
Налоговый период — календарный месяц. Срок уплаты — до 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Налоговая рассчитывает налог сама и до 15-го числа направляет ИП уведомление о сумме к уплате.
Отчетность ИП на АУСН. ИП на АУСН не сдают декларации и зарплатную отчетность по сотрудникам.
Налоги и отчеты ИП на ЕСХН
Налоги. Предприниматели на ЕСХН обязательно платят два налога: единый налог сельхозпроизводителей и НДС. По желанию от НДС можно получить освобождение.
В большинстве случаев единый налог платят по ставке 6%. Но региональные власти могут снизить ее: например, в Московской области ставка ЕСХН — 0%.
| Налог | Ставка | Срок уплаты |
|---|---|---|
| ЕСХН | 6% с прибыли | До 28 июля текущего года — авансовый платеж за полугодие; до 28 марта следующего года — налог за год |
| НДС | 20% — цены большинства товаров и услуг; 10% — цены детских товаров и некоторых продуктов питания; 0% — цены товаров на экспорт; 20/120 или 10/110 — от полученных авансов | Сумму за предыдущий квартал делят на три части и платят каждый месяц до 28-го числа |
Отчетность ИП на ЕСХН. Плательщики единого сельскохозяйственного налога сдают декларации и ведут книгу учета доходов и расходов. Кроме того, в июле им нужно подать в налоговую уведомление о списании с ЕНС авансового платежа по ЕСХН.
| Вид отчета | Когда сдавать |
|---|---|
| Уведомление на списание с ЕНС авансового платежа за полугодие | До 25 июля |
| Декларация по ЕСХН | Раз в год, до 25 марта следующего года |
| Декларация по НДС, если не освобожден | Ежеквартально, до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом |
| Книга учета доходов и расходов | По запросу налоговой |
Если у ИП есть сотрудники, он должен также подавать по ним отчетность.
Налоги и отчеты ИП на ОСН
Налоги. Предприниматели на общей системе налогообложения платят два основных налога:
- НДФЛ — налог на доходы физических лиц;
- НДС — налог на добавленную стоимость.
| Налог | Ставка | Срок уплаты |
|---|---|---|
| НДФЛ | Считается от прибыли ИП. 13% — для прибыли меньше 5 млн рублей в год; 15% — с части прибыли, превышающей 5 млн рублей | За 2022 год — до 17 июля 2023 года, так как 15 июля — суббота; за 1‑й квартал 2023 года — до 25 апреля 2023 года; за полугодие 2023 года — до 25 июля; за 9 месяцев 2023 года — до 25 октября; за 2023 год — до 15 июля 2024 года |
| НДС | 20% — цены большинства товаров и услуг; 10% — цены детских товаров и некоторых продуктов питания; 0% — цены товаров на экспорт; 20/120 или 10/110 — от полученных авансов | Сумму за предыдущий квартал делят на три части и платят каждый месяц до 28-го числа |
Отчетность ИП на ОСН. У предпринимателей на ОСН больше всего отчетности по сравнению с другими налоговыми режимами.
| Вид отчета | Когда сдавать |
|---|---|
| Уведомления на списание авансовых платежей с ЕНС | До 25 апреля, июля и октября текущего года |
| Декларация по форме 3-НДФЛ | Раз в год, до 30 апреля следующего года. За 2022 год — до 2 мая 2023 года включительно |
| Декларация по НДС | Ежеквартально, до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом |
| Книга учета доходов и расходов | По запросу налоговой |
| Книги покупок и продаж | По запросу налоговой |
Если у ИП на ОСН есть сотрудники, он должен также подавать по ним отчетность. Она довольно сложная, поэтому без помощи бухгалтера не обойтись.
Как совмещать налоговые режимы
Чтобы оптимизировать налоговую нагрузку, предприниматели совмещают разные налоговые режимы. Например, парикмахер совмещает патент и УСН: на патенте он стрижет людей, а на упрощенке продает средства по уходу за волосами. Ему так выгоднее платить налоги.
Одновременно можно совмещать два режима. Главное, чтобы они сочетались между собой.
| Налоговый режим | Как можно совмещать |
|---|---|
| НПД | Нельзя совмещать с другими режимами |
| АУСН | Нельзя совмещать с другими режимами |
| УСН | С патентом |
| Патент | С УСН, ЕСХН или ОСН |
| ОСН | С патентом |
| ЕСХН | С патентом |
У каждого налогового режима — свои ограничения по доходу, видам деятельности и численности работников.
Например, при покупке патента предпринимателям рекомендуют сразу подавать уведомление о переходе на УСН. Это ни к чему не обязывает, но если вдруг годовой доход ИП превысит 60 млн рублей, ему пересчитают налог по ставкам УСН, а не ОСН. Это существенная экономия.
При этом ИП может нанять максимум 130 сотрудников, из них не больше 15 должны быть заняты в бизнесе по патенту.
При совмещении нужно учитывать много нюансов — советуем обязательно консультироваться с бухгалтером.
Как уменьшить налоги на сумму страховых взносов
Предприниматели могут уменьшить налог на страховые взносы:
- на УСН «Доходы» и патенте — уменьшают налог напрямую. ИП без сотрудников могут уменьшить налог полностью, а ИП с сотрудниками — максимум на 50%;
- на УСН «Доходы минус расходы», ОСН и ЕСХН — могут включить взносы в расходы и уменьшить налогооблагаемую базу.
Налог можно уменьшить за счет:
- страховых взносов ИП за себя — фиксированных и 1% дополнительных взносов от дохода свыше 300 000 ₽;
- взносов за сотрудников;
- больничных пособий сотруднику за первые три дня нетрудоспособности.
Взносы уменьшают налог в квартале уплаты. Например, если уплатили взносы в феврале — значит, можно уменьшить налог за 1‑й квартал.
