Налог платят все владельцы транспортных средств. Сумма зависит от региона, где стоит на учете транспорт, региональных льгот и мощности двигателя автомобиля
Леонид Яковлев
Эксперт по праву
Налог платят все владельцы транспортных средств. Сумма зависит от региона, где стоит на учете транспорт, региональных льгот и мощности двигателя автомобиля
Леонид Яковлев
Эксперт по праву
Рассказываем, что такое транспортный налог, кто его платит, когда это надо сделать и как рассчитать сумму.
Что такое транспортный налог
Налог за транспорт — один из имущественных налогов. Его платят владельцы транспортных средств.
Обязанность платить налог возникает сразу после государственной регистрации транспорта и прекращается после его снятия с учета. До тех пор, пока компания или ИП не поставят транспорт на учет на свое имя, они не будут считаться плательщиком транспортного налога. И наоборот: с тех пор, как транспорт зарегистрирован на владельца, он будет платить налог, даже если автомобиля у него давно нет и он не заявил об этом в налоговую.
Кто платит транспортный налог
Платить транспортный налог должны компании, предприниматели и люди без статуса ИП, на которых зарегистрирован транспорт.
Если зарегистрированным транспортом не пользуются, налог все равно нужно платить.
Если компания или ИП передали автомобиль в аренду и сохранили регистрацию в ГИБДД за собой, они остаются плательщиками транспортного налога.
Кому не нужно платить транспортный налог
Если транспортное средство не зарегистрировано, платить транспортный налог не нужно. Например, не должна платить налог компания-правопреемник, которая получила транспорт в ходе реорганизации, но не перерегистрировала его на себя.
Еще не платят налог, если транспорт угнан, уничтожен, конфискован или изъят за долги — даже если такие транспортные средства зарегистрированы на владельца.
Налоговая узнает, что транспорта нет у налогоплательщика, по его заявлению, к которому он прикладывает подтверждающие документы. Если документов нет, то налоговая сама запросит их, например, в полиции или у приставов.
За какой транспорт нужно платить налог
Виды транспортных средств, за которые нужно платить транспортный налог, перечислены в статье 358 налогового кодекса. Например, это автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, катера, моторные лодки, гидроциклы.
Некоторые виды транспорта освобождены от уплаты налога — это легковые автомобили для инвалидов, промысловые морские и речные суда, а также тракторы, самоходные комбайны, самоходные машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, специальные и специализированные автотранспортные средства, зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции.
Налоговые льготы
Федеральных льгот по транспортному налогу нет. Региональные льготы могут установить законодательные органы субъектов РФ: например, в Москве — Мосгордума, в Санкт-Петербурге — Заксобрание.
Чтобы узнать, действует ли в регионе льгота, нужно на сайте налоговой службы зайти в раздел «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам». Там выбрать транспортный налог, год и регион.
Общая формула для расчета транспортного налога
За предпринимателя транспортный налог рассчитывает налоговая и присылает ему уведомление с суммой к уплате. Компании рассчитывают налог самостоятельно.
Годовую сумму налога определяют по формуле:
Налоговой базой по транспортному налогу считают:
- мощность двигателя в лошадиных силах — для транспортных средств с двигателями, кроме воздушных судов с реактивными двигателями;
- валовую вместимость, указанную в судовых документах, — для водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств;
- паспортную статистическую тягу реактивного двигателя в килограммах силы — для воздушных судов с реактивными двигателями;
- единицу транспортного средства — для остальных водных и воздушных транспортных средств.
Налоговую базу определяют отдельно по каждому транспортному средству.
Ставки транспортного налога и повышающий коэффициент
Налоговые ставки на автомобиль зависят от категории транспортного средства и мощности двигателя. Основные ставки перечислены в налоговом кодексе. Региональные законы могут предусматривать другие ставки, увеличенные или уменьшенные максимум в десять раз.
На компанию из города Первоуральска Свердловской области зарегистрирован грузовой автомобиль с мощностью двигателя 155 л. с. Ставка транспортного налога для этой категории транспортных средств — 14,7 ₽ за 1 л. с.
Транспортный налог за год: 155 л. с. × 14,7 ₽/л. с. = 2279 ₽.
Узнать ставку транспортного налога в регионе можно на сайте налоговой службы.
Повышающий коэффициент. Для дорогостоящих автомобилей действует повышающий коэффициент — 3. Его применяют к автомобилям средней стоимостью от 10 млн рублей.
Перечень автомобилей, по которым налог рассчитывают с повышающим коэффициентом, публикует Минпромторг.
Коэффициент владения транспортным средством
Бывает, что автомобилем владеют не весь год. Тогда сумму транспортного налога рассчитывают по числу полных месяцев регистрации транспортного средства.
Месяц постановки на учет считают полным, если транспортное средство зарегистрировано до 15-го числа включительно. А месяц снятия с учета — если регистрация прекращена после 15-го числа.
Не нужно рассчитывать и платить транспортный налог, если:
- зарегистрировали и сняли с учета автомобиль одним днем;
- зарегистрировали и сняли с учета в период с первого по 15‑е число одного месяца;
- зарегистрировали после 15-го числа одного месяца и сняли с учета до 15-го числа следующего.
Покажем на примере, как рассчитать транспортный налог.
Компания «Альфа» из города Первоуральска Свердловской области купила грузовой автомобиль с мощностью двигателя 155 л. с. и 12 февраля 2024 года зарегистрировала его в ГИБДД.
25 сентября 2024 года автомобиль продали и сняли с учета.
Получается, грузовик был зарегистрирован на компанию восемь месяцев: февраль, март, апрель, май, июнь, июль, август, сентябрь. Февраль считаем полным, потому что автомобиль зарегистрирован до 15-го числа, а сентябрь — потому что снят с учета после 15-го числа.
Ставка транспортного налога для грузовиков — 14,7 ₽ за 1 л. с.
Транспортный налог с учетом коэффициента использования: 155 л. с. × 14,7 ₽/л. с. × 8 мес. / 12 мес. = 1519 ₽.
Как и куда платить транспортный налог
Налоговый период по транспортному налогу — календарный год.
Отчетные периоды у компаний — первый, второй и третий кварталы. Налог платят раз в год или четыре. Это зависит от того, установлены ли отчетные периоды в регионе.
Если установлены, в течение года компания должна рассчитывать авансовые платежи и перечислять их каждый квартал. Смотреть нужно в региональном законодательстве. Например, такие периоды есть в Московской области, поэтому здесь нужно платить налог четыре раза в год.
Чтобы узнать сумму авансового платежа, нужно годовой налог разделить на четыре.
Если отчетные периоды не установлены, транспортный налог нужно рассчитывать и платить один раз в год. Например, так делают в Свердловской области.
Транспортный налог надо перечислить не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим.
Авансовые платежи перечисляют не позднее 28-го числа месяца, следующего после первого, второго и третьего квартала.
В 2024 году авансовые платежи с учетом выходных дней платят:
- за первый квартал — до 28 апреля;
- за второй квартал — до 28 июля;
- за третий квартал — до 28 октября.
Транспортный налог уплачивают в составе единого налогового платежа, ЕНП, на единый налоговый счет, ЕНС. Чтобы налоговая списала сумму, надо подать уведомление. По авансовым платежам — до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, а за год — до 25 февраля.
Предприниматели всегда платят налог раз в год до 1 декабря следующего года по уведомлению из налоговой. Авансовые платежи по транспортному налогу они не перечисляют.
Куда уплачивать транспортный налог
| Вид транспорта | Место уплаты налога |
|---|---|
| Автотранспорт | По месту госрегистрации |
| Мотоциклы | По месту госрегистрации |
| Воздушный транспорт | По местонахождению компании — собственника воздушного судна |
| Водные суда | По месту госрегистрации |
| Маломерные суда | По месту нахождения компании |
Декларацию по транспортному налогу подавать не нужно. Компании сами рассчитывают и перечисляют налог в бюджет, а налоговая контролирует правильность уплаты по сведениям из ГИБДД или иного регистрирующего органа. Результаты своих расчетов инспекция отразит в сообщении, которое пришлет компании.
Несвоевременная уплата или неуплата налога
Если транспортный налог и авансовые платежи перечислены позже срока, налоговая может начислить пени.
До 31 декабря 2023 года ИП и компании считают пени в размере 1/300 ставки ЦБ РФ за каждый день просрочки.
С 1 января 2024 года для компаний:
- первые 30 дней просрочки — 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ;
- с 31-го дня просрочки — 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ.
Штраф будет за неуплату или неполную уплату налога — 20% от недоимки. Если налоговая докажет, что неуплата умышленная, то штраф возрастет до 40%. Для ИП такого штрафа нет, так как сумму считает налоговая.
Оштрафовать организацию могут только за неуплату или неполную уплату налога по итогам года. На сумму неуплаченных авансовых платежей штраф не начислят.
