ИП должны платить за себя страховые взносы. Если доход превышает 300 000 ₽, сумма взносов возрастает. Рассказываем, как ее рассчитать ИП на патенте и УСН
Михаил Кратов
Эксперт по праву
ИП должны платить за себя страховые взносы. Если доход превышает 300 000 ₽, сумма взносов возрастает. Рассказываем, как ее рассчитать ИП на патенте и УСН
Михаил Кратов
Эксперт по праву
Если годовой доход предпринимателя превышает 300 000 ₽, он должен платить дополнительные взносы на пенсионное страхование. Тариф взносов — 1% от суммы превышения. Показываем на примерах, как определить годовой доход и правильно рассчитать взносы.
Размер страховых взносов в 2023 году
ИП платит фиксированные страховые взносы и дополнительные.
Фиксированные взносы. Идут на обязательное пенсионное и медицинское страхование. ИП обязан их уплатить, даже если ничего не заработал за год. Фиксированные взносы могут не платить только ИП на НПД и на АУСН.
Размер фиксированных взносов на каждый год установлен в налоговом кодексе. В 2023 году это 45 842 ₽.
Дополнительные взносы. ИП платит эти взносы, если годовой доход превысит
ИП на АУСН и НПД также не обязаны платить эти взносы, как и фиксированные.
Для взносов есть лимит. Максимальная сумма фиксированных и дополнительных взносов в 2023 году — 302 903 ₽. Чтобы рассчитать максимум только по дополнительным взносам, из общего лимита нужно вычесть фиксированные взносы:
302 903 ₽ − 45 842 ₽ = 257 061 ₽.
Даже если при расчете дополнительных взносов на ОПС получится больше, заплатить нужно только эту сумму.
Расчет дополнительных взносов для ИП на разных режимах
ИП исчисляет дополнительные взносы сам. Их сумма зависит от годового дохода. На разных режимах налогообложения доход рассчитывается по-разному, рассмотрим подробнее упрощенку и патент.
На патенте. В этом случае берут потенциальный доход за год. Сколько реально заработал ИП — не важно.
Формула расчета дополнительных взносов для ИП на патенте:
ИП купил годовой патент за 60 000 ₽. Значит, ему придется заплатить столько дополнительных взносов:
(60 000 ₽ / 0,06 − 300 000 ₽) × 1% = 7000 ₽
На УСН «Доходы». Допвзносы платят, если фактический доход ИП превысил за год 300 000 ₽:
У ИП годовой доход — 1 000 000 ₽. Дополнительные взносы:
(1 000 000 ₽ − 300 000 ₽) × 1% = 7000 ₽
На УСН «Доходы минус расходы». Взносы считают от прибыли — положительной разницы между заработанным и потраченным:
Годовой доход ИП — 1 000 000 ₽, а расходы — 600 000 ₽. Считаем дополнительные взносы:
(1 000 000 ₽ − 600 000 ₽ − 300 000 ₽) × 1% = 1000 ₽
Совмещение налоговых режимов. Если ИП использует два режима налогообложения, все его доходы суммируются. Размер дополнительных взносов рассчитывается от общей суммы превышения.
ИП работает на патенте и УСН «Доходы». Потенциальный годовой доход на патенте — 1 000 000 ₽, доходы по УСН — 2 000 000 ₽. Сначала определяем разницу между общей суммой доходов и 300 000 ₽.
1 000 000 ₽ + 2 000 000 ₽ − 300 000 ₽ = 2 700 000 ₽.
Считаем размер страховых взносов: 2 700 000 ₽ × 1% = 27 000 ₽.
И не забывайте о максимальной величине дополнительных взносов, в 2023 году это 257 061 ₽. Если у вас получилось больше, нужно заплатить только 257 061 ₽.
Подписка на новое в Бизнес-секретах
Подборки материалов о том, как вести бизнес в России: советы юристов и бухгалтеров, опыт владельцев бизнеса, разборы нового в законах, приглашения на вебинары с экспертами.
Подписываясь, вы соглашаетесь с политикой конфиденциальности
Уменьшение налога на сумму взносов
Порядок уменьшения налога тоже зависит от системы налогообложения.
ИП на УСН «Доходы» без сотрудников вправе вычесть из налога всю сумму дополнительных взносов. Если работники есть, налог можно сократить максимум наполовину. Это можно сделать в том квартале, когда уплатили взносы.
ИП в 1 квартале 2023 года уплатил дополнительные взносы за 2023 год. Он может уменьшить авансовый платеж по налогу при УСН за 1 квартал 2023 года.
ИП на УСН «Доходы минус расходы» не может уменьшить налог напрямую. Но он может включить уплаченные дополнительные взносы в расходы. И не важно, есть у ИП сотрудники или нет.
Годовой доход ИП — 4 000 000 ₽.
Расходы без учета взносов — 3 000 000 ₽.
Ставка налога — 15%.
Дополнительные страховые взносы — 7000 ₽.
Налог = (4 000 000 ₽ − 3 000 000 ₽ − 7000 ₽) × 15% = 148 950 ₽.
ИП на патенте может уменьшить налог тремя способами. Как и в случае с УСН «Доходы», максимальный вычет зависит от наличия работников: Как онлайн-школа вернула 1,3 млн рублей налогов
- если работников нет, ИП вправе сократить налог вплоть до нуля;
- если есть — максимум на 50%.
Способы, как уменьшить налог:
- Вычесть взносы из стоимости текущего патента. Для этого нужно перечислить взносы до срока оплаты патента. Если налоговая одобрит вычет, ИП может не платить часть стоимости патента или всю стоимость.
- Вернуть деньги за купленный патент. Это возможно, если после одобрения вычета налоговой на ЕНС образовалось положительное сальдо. Если оно есть, можно подать в налоговую заявление на возврат соответствующей суммы. Подробно про ЕНП и ЕНС.
- Зачесть взносы в счет стоимости патента на следующий период того же года. Например, ИП оплатил патент на 1 квартал 2023 года и уже после этого перечислил дополнительные взносы за 2022 год. Ему не хотелось заниматься возвратом переплаты. Поэтому он подал уведомление о взносах в налоговую и заплатил меньше за патент на 2 квартал 2023 года.
Во всех ситуациях для вычета взносов надо подать в налоговую уведомление. Налоговый вычет нужно использовать в течение года, остаток взносов на следующий год не переносится.
Порядок уплаты дополнительных взносов
С 2023 года для уплаты страховых взносов действует новый порядок. Все взносы надо перечислять единым налоговым платежом на единый налоговый счет. У каждого ИП-налогоплательщика свой счет.
Любые налоги, сборы и взносы надо перечислять по коду бюджетной классификации — КБК — 182 0106 120 1010 000 510. Затем, чтобы налоговая списала с ЕНС дополнительные взносы, следует уведомить ее об их сумме.
В 2023 году сделать это можно двумя способами:
- Подать отдельное уведомление.
- Направить в налоговую платежку, заполненную по правилам, действовавшим до 2023 года.
Уведомление подают до 25-го числа месяца, в котором уплатили взносы. Тогда деньги с ЕНС спишутся 28-го числа того же месяца. Без уведомления налоговая не сможет определить сумму взносов, а значит, откажет в их вычете из налога.
Срок уплаты взносов
Сроки уплаты страховых взносов различаются.
Фиксированные взносы все ИП обязаны уплатить до конца текущего года — до 31 декабря.
Дополнительные взносы все ИП обязаны уплатить до 1 июля следующего года. Если крайний срок уплаты выпадает на выходной, срок переносят на следующий рабочий день:
- за 2022 год — до 3 июля 2023 года, потому что 1 июля — суббота;
- за 2023 год — до 1 июля 2024 года.
Если ИП заплатит страховые взносы с опозданием, ему начислят пени. Если ИП все равно не будет платить, налоговая взыщет всю сумму с его расчетных счетов. Поэтому за сроками нужно следить или нанять бухгалтера, который будет за это отвечать.
