АУСН — автоматизированная упрощенная система налогообложения. На ней налоговая сама считает налог к уплате. Нужные данные берет из личного кабинета налогоплательщика, операций по онлайн-кассе и из банка, где открыт расчетный счет.
Предприниматели и компании на АУСН не будут платить взносы, сдавать декларацию и часть отчетов за сотрудников.
Кажется, что бизнесу станет проще вести отчетность и получится сэкономить на бухгалтере. Но как на самом деле — неизвестно: новый режим начнут тестировать только с июля 2022 года.
- В чем суть нового налогового режима
- Какие особенности АУСН
- Когда и как можно будет перейти на АУСН
- Кто может перейти
- Как будет начисляться налог
- Как АУСН будет работать
- Что выбрать: АУСН или УСН
- Пример расчета
- На что обратить внимание
В чем суть нового налогового режима
Часть ИП и компаний уже работают на упрощенной системе — УСН. На ней нужно платить всего один налог с коммерческих заработков — с продажи товаров, оказания услуг или выполнения работ. Также ИП и компании на УСН платят страховые взносы за сотрудников, а ИП платит их еще и за себя.
Государство решило автоматизировать эти расчеты, для этого разработали новую систему налогообложения — АУСН. На ней налоговая сама будет считать сумму налога — сумма автоматически появится в личном кабинете налогоплательщика. Это позволит бизнесу сэкономить на услугах бухгалтера.
Чтобы система работала корректно, многие операции бизнеса должны быть безналичными: через расчетный счет или онлайн-кассу. Наличные операции тоже могут быть, главное — выбить чеки на онлайн-кассе. Но вот платить зарплату наличными на АУСН не получится.
Для запуска АУСН уже есть техническая база: большинство ИП и компаний работают с онлайн-кассами, а налоговая настроила обмен данными с банками. Это значит, что переход на автоматизированную упрощенку не должен занять много времени и ресурсов.
Какие особенности АУСН
АУСН во многом похожа на обычную упрощенку, но есть отличия — обнуление тарифов взносов, в том числе для ИП за себя, и сокращение отчетности. За такие послабления налоговую ставку повысили.
Налоговая ставка выше, чем на УСН. На УСН по общему правилу бизнес платит 6% с «Доходов» и 15% с «Доходы минус расходы», при этом регионы могут снижать ставки. На АУСН ставки чуть выше — 8% с «Доходов» и 20% с «Доходы минус расходы». Региональных льгот нет и не планируется.
Контроль финансов бизнеса в одном приложении. Все доходы и расходы будут отражаться в кабинете налогоплательщика и, возможно, в специальном приложении банка, поэтому владельцу бизнеса будет проще контролировать денежные потоки и сумму налога. На других налоговых режимах обычно нужно запрашивать эти данные у бухгалтера.
Нет обязательных страховых взносов ИП за себя. У ИП на АУСН не будет обязанности платить за себя фиксированные и дополнительные взносы. Правда, они смогут платить их добровольно.
Обнулили тарифы страховых взносов за сотрудников. ИП и компании не будут платить за них взносы на пенсионное, социальное и медицинское страхование.
Для ИП и компаний с сотрудниками на АУСН станется один взнос к уплате — на травматизм. В 2022 работодатели платят фиксированную сумму — 2040 ₽ за весь штат сразу.
Освобождение от взносов не скажется на пособиях для сотрудников, их пенсии и пенсии ИП — государство компенсирует фондам нужные суммы из бюджета.
Не нужно считать НДФЛ за сотрудников. ИП и компании останутся налоговыми агентами. Но считать налог и формировать платежку будет банк, а бизнесу останется ее оплатить. Работодатель сможет контролировать эти платежи в мобильном приложении.
Меньше отчетности. На АУСН не надо вести КУДиР и отменили такую отчетность:
- налоговую декларацию;
СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ за работников, нанятых по трудовым договорам;- 6-НДФЛ;
- РСВ — расчет по страховым взносам в налоговую;
- 4-ФСС.
Вот какая отчетность останется для ИП и компаний на АУСН:
СЗВ-ТД ;- СЗВ-СТАЖ за работников, которые брали отпуск за свой счет, находились в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет или работали в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;
СЗВ-М , если у компании были договоры ГПХ с физлицами.
Еще компании
Выездных налоговых проверок не будет, как и проверок ФСС. Остальные проверки могут быть, например применения онлайн-касс.
Когда и как можно будет перейти на АУСН
АУСН заработает 1 июля 2022 года в тестовом режиме. Но на новой системе налогообложения смогут начать работать не все ИП и компании, а только в четырех регионах — в Москве, Московской области, Калужской области и Республике Татарстан. Можно не жить в этих регионах, но бизнес должен быть зарегистрирован в них. Если эксперимент пройдет успешно, АУСН распространят на всю страну.
Эксперимент рассчитан на пять лет — с 1 июля 2022 года по 31 декабря 2027 года. Но, вероятно, если он будет успешным, срок могут сократить и распространить АУСН на всю страну раньше. Например, так было с налоговым режимом для самозанятых — эксперимент с НПД закончили досрочно и ввели для всей страны.
Порядок перехода на новый режим зависит от даты регистрации бизнеса.
Если вы еще не регистрировали ИП или компанию, сможете перейти на АУСН с первого дня эксперимента — с 1 июля 2022 года. Для этого нужно подать уведомление в налоговую в первые 30 дней со дня регистрации бизнеса. Подать уведомление можно на сайте налоговой службы или через банк-партнер.
Если вы уже ИП или возглавляете действующую компанию, перейти на АУСН можно с 1 января 2023 года. Способы подачи уведомления такие же — через налоговую или банк-партнер.
То есть если вы только планируете начать бизнес и сразу хотите работать на АУСН, подождите с регистрацией до июля.
Кто может перейти
На автоматизированную упрощенку могут перейти ИП и компании, которые подходят под такие условия:
- общее количество сотрудников по трудовым договорам — до пяти человек;
- годовой доход до 60 млн рублей;
- нет работников-нерезидентов, а также людей, занятых на работах с правом на досрочную пенсию, например в полиграфии, горнодобывающей промышленности, медицине, на целлюлозно-бумажном или стекольном производстве;
- зарплату сотрудникам переводят на карту банка — участника системы АУСН, нельзя платить наличными или в натуральной форме, а также переводить на карты других банков;
- все доходы персонала должны облагаться только по ставке 13%. Если есть хотя бы один сотрудник с зарплатой свыше 5 млн рублей за год, на АУСН перейти нельзя;
- есть расчетный счет в банке, который участвует в эксперименте. Налоговая будет вести реестр банков-участников, но пока его нет;
- нельзя открывать филиалы и заниматься посреднической деятельностью.
Остальные запреты — как при обычной УСН. Например, нельзя заниматься азартными играми, страховой деятельностью и открыть ломбард.
Как будет начисляться налог
Налоговые ставки будут отличаться от тех, которые действуют для обычной упрощенки. А платить налог придется чаще — каждый месяц. Это плохо для бизнеса с плавающими заработками: падение дохода в будущем не компенсирует большой налог в прошлом. А вот на обычной УСН — компенсирует, поскольку налог считают нарастающим итогом с начала года.
Объект налогообложения совпадает с УСН: бизнес сам выбирает, как будет платить налог — с доходов или с прибыли.
В законе есть перечень запретных расходов для АУСН. Остальные расходы учитывать можно, если они нужны для бизнеса.
Суммы безналичных доходов и расходов налоговая будет узнавать от банка. А вот на наличные операции, включая оплату расходов, нужно обязательно выбивать чеки ККТ, иначе налоговая не зачтет расходы. Однако
Дата получения доходов, включая авансы, — день зачисления денег на расчетный счет либо внесения наличными в кассу. Дата расходов — день выплаты денег. Причем, в отличие от обычной УСН, выплаченные авансы относят тоже к расходам.
Налоговая ставка — 8% для АУСН «Доходы» и 20% для АУСН «Доходы минус расходы». Для тех, кто выберет АУСН «Доходы минус расходы», будет еще минимальный налог — 3% от всех доходов. Его придется платить в трех случаях:
- если по итогам года бизнес получит убыток;
- если по итогам года доход будет равен нулю;
- налог, рассчитанный в обычном порядке, окажется меньше минимального налога.
Налоговые каникулы для впервые зарегистрированных ИП не действуют.
Сроки уплаты. Платить налог нужно раз в месяц — сумма будет видна в личном кабинете налогоплательщика. Срок — до 25-го числа месяца, следующего за отчетным. Так, налог за сентябрь нужно будет оплатить до 25 октября.
Как АУСН будет работать
На АУСН часть обязанностей по учету поделят между собой налоговая инспекция и банк. Вот как это будет выглядеть.
Налоговая инспекция будет сама рассчитывать налог. Информацию о расходах и доходах налоговые инспекторы узнают по данным онлайн-кассы и сведениям из банка, а о неденежных доходах и расходах — из личного кабинета плательщика налога при АУСН.
Налоговая сможет получать данные не от всех банков, а только от тех, которые подключатся к работе с новой налоговой системой. Если ваш банк не будет участвовать в системе АУСН, придется открывать расчетный счет в другом. Если же бизнес так и не откроет счет в банке-участнике, налоговая может снять ИП или компанию с АУСН.
Список банков-участников появится позже на сайте ФНС.
Также налоговая сама разберется со взносами: она сама перечислит их в нужные фонды, деньги возьмут из бюджета.
Банк-участник может предоставить мобильное приложение, где будут отражаться доходы и расходы бизнеса. Эту информацию банк передаст налоговой инспекции.
Также банк сам посчитает и удержит НДФЛ с зарплаты сотрудников.
Налогоплательщику останется контролировать расходы и доходы на АУСН «Доходы минус расходы» или только доходы на АУСН «Доходы» в мобильном приложении банка и вовремя подавать отчеты.
Обязанности участников на АУСН
| Налогоплательщик | Банк | Налоговая инспекция |
|---|---|---|
| Учитывать доходы и расходы в приложении Передавать информацию в банк о сотрудниках для расчета НДФЛ — персональные данные, сумму доходов и стандартных вычетов Сдавать в пенсионный фонд отчеты — | Может предоставить мобильное приложение Передавать информацию в налоговую о доходах и расходах бизнеса Передавать информацию о сотрудниках клиента — персональные данные, сумму доходов и стандартных вычетов Считать НДФЛ за сотрудников и перечислять в бюджет | Считать сумму налога и взносов к уплате |
Что выбрать: АУСН или УСН
АУСН точно не подойдет при неритмичных доходах и расходах —
В остальных случаях каждый бизнес решает сам. Но общее направление такое: на АУСН будет больше налог
Сравнение условий на УСН и АУСН в 2022 году
| УСН | АУСН | |
|---|---|---|
| Налоговые ставки | УСН «Доходы минус расходы»: — до 15% — доход до 164,4 млн рублей и до 100 сотрудников; — 20% — доход свыше 164,4 млн рублей и более 100 сотрудников УСН «Доходы»: — до 6% — доход до 164,4 млн рублей и до 100 сотрудников; — 8% — доход свыше 164,4 млн рублей и более 100 сотрудников | 20% — «Доходы минус расходы» 8% — «Доходы» Нет пониженных ставок |
| Расходы | Закрытый перечень по статье 345.16 налогового кодекса | Перечень запрещенных расходов — п. 2 ст. 6 17-ФЗ. Остальные расходы по необходимости бизнеса Все операции через онлайн-кассу или расчетный счет, а неденежные доходы и расходы — через кабинет налогоплательщика |
| Взносы ИП за себя | На медицинское и пенсионное страхование | Нет |
| Взносы за сотрудников | На медицинское, пенсионное страхование и травматизм в процентах от зарплаты. Чем выше фонд оплаты труда, тем больше взносов | На травматизм в 2022 году — 2040 ₽ |
| Сотрудники компании | До 130 человек | До 5 человек |
| Кто может работать | Любые сотрудники | Налоговые резиденты с доходом по ставке НДФЛ 13% |
| Лимиты на доход за год | До 219,2 млн рублей | До 60 млн рублей |
| Можно ли совмещать с другими режимами | Да, с патентом | Нет |
| Налоговые проверки | Камеральные, выездные | Камеральные |
Пример расчета
Представим ИП, который работает на УСН «Доходы», налоговая ставка — 6%. За 2022 год он заработает 5 млн рублей. У него есть два сотрудника с зарплатой 60 000 ₽.
Сумма взносов за сотрудников — 30% на часть зарплаты в пределах МРОТ в месяц, на часть свыше этой суммы действует льготный тариф — 15%.
В 2022 году федеральный МРОТ — 13 890 ₽.
Платежи предпринимателя за год на УСН
| Платежи в бюджет | Расчеты |
|---|---|
| Страховые взносы в пределах МРОТ по стандартным тарифам за одного сотрудника | 13 890 × 30% = 4167 ₽ |
| Страховые взносы свыше МРОТ по льготным тарифам за одного сотрудника | 60 000 − 13 890 = 46 110 ₽ 46 110 × 15% = 6916,5 ₽ |
| Расходы на взносы за одного сотрудника за год | (4167 + 6916,5) × 12 = 133 002 ₽ |
| Расходы на взносы за двух сотрудников в год с одинаковой зарплатой — 60 000 ₽ | 133 002 × 2 = 266 004 ₽ |
| Страховые взносы ИП за себя | 43 211 ₽ |
| Дополнительные страховые взносы с дохода выше 300 000 ₽ | (5 000 000 − 300 000) × 1% = 47 000 ₽ |
| Налог на УСН «Доходы» | 5 000 000 × 6% = 300 000 ₽ |
| Налог к уплате, уменьшенный на 50% за счет взносов | 300 000 ₽ × 50% = 150 000 ₽ |
| Общий платеж за год | 266 004 + 43 211 + 47 000 + 150 000 = 506 215 ₽ |
| Остаток денег ИП после уплаты налогов и взносов | 5 000 000 − 506 215 = 4 493 785 ₽ |
Теперь представим, что этот же ИП работает на АУСН «Доходы» со ставкой 8%.
Платежи предпринимателя за год на АУСН
| Платежи в бюджет | Расчеты |
|---|---|
| Доход за год | 5 000 000 ₽ |
| Налог на АУСН «Доходы» | 5 000 000 × 8% = 400 000 ₽ |
| Страховые взносы ИП за себя | 0 ₽ |
| Дополнительные страховые взносы с дохода выше 300 000 ₽ | 0 ₽ |
| Страховые взносы за двух сотрудников | 0 ₽ |
| Взнос на травматизм | 2040 ₽ |
| Общий платеж за год | 400 000 + 0 + 0 + 0 + 2040 = 402 040 ₽ |
| Остаток денег ИП после уплаты налогов и взносов | 5 000 000 − 402 040 = 4 597 960 ₽ |
В нашем примере предпринимателю выгоднее выбрать АУСН, потому что на нем он за год заплатит на 104 175 ₽ меньше налогов.
- ИП без сотрудников с доходом до 700 000 ₽ за год.
- ИП и компаниям с доходом до 700 000 ₽ в год, у которых от 1 до 5 сотрудников.
- ИП и компаниями с доходом больше 1 млн рублей при высоких зарплатах сотрудников. Суммы зависят от количества сотрудников и размера выручки. Например, если два сотрудника, АУСН будет выгодна при зарплатах свыше 120 000 ₽ у каждого.
Эти выводы могут поменяться, если регионы введут льготные ставки или изменятся правила расчетов на АУСН.
На что обратить внимание
На УСН есть такие нюансы.
Бухгалтер все равно нужен, если у бизнеса есть сотрудники. Хоть налоговая сама посчитает налог к уплате, а банк — НДФЛ за сотрудников, бизнесу нужно вести кадровый учет — при принятии на работу, при увольнении, предоставлении отпуска. Для этого нужен специалист.
Также режим не освобождает компании от бухгалтерского учета.
Работа с НДС. Налогоплательщики на АУСН освобождаются от НДС, но есть исключения. Например, его придется платить, если везете товар
АУСН, как и обычная упрощенка, не подойдет бизнесу, если большая часть контрагентов платит НДС. Тогда лучше тоже работать на ОСН, платить НДС и получать вычеты по налогу.
Нельзя совмещать с другими налоговыми режимами. АУСН не получится совмещать с упрощенкой, патентом или ОСН.
Банки могут брать оплату за приложение и расчет НДФЛ. Налоговая служба не регулирует тарифы банков, поэтому бизнесу нужно будет внимательно их проверять.
Главное
- АУСН — автоматизированная упрощенная налоговая система. Это новый налоговый режим, который заработает в тестовом режиме с 1 июля 2022 года. Сначала будет действовать только в четырех регионах — в Москве, Московской области, Калужской области и Республике Татарстан.
- Главные отличия от обычной упрощенки: налоговая будет сама считать налог, НДФЛ будет считать банк и не надо платить страховые взносы за сотрудников, а ИП и за себя.
- Налоговые ставки: АУСН «Доходы» — 8%, АУСН «Доходы минус расходы» — 20% и минимальный налог 3%.
- На АУСН сократили отчетность, но ИП и компаниям с сотрудниками, скорее всего, все равно понадобится помощь бухгалтера.
Бесплатная онлайн-бухгалтерия
- Поможем рассчитать налоги и страховые взносы
- Напомним о платеже в налоговую
- Поможем заполнить и отправить декларацию в налоговую