Разобрались, как работает новая налоговая система и кому выгодно на нее перейти
Надежда Тарасова
Эксперт Тинькофф Бухгалтерии
Разобрались, как работает новая налоговая система и кому выгодно на нее перейти
Надежда Тарасова
Эксперт Тинькофф Бухгалтерии
АУСН — автоматизированная упрощенная система налогообложения. На ней налоговая сама считает налог к уплате. Нужные данные берет из личного кабинета налогоплательщика, операций по онлайн-кассе и из банка, где открыт расчетный счет.
Предприниматели и компании на АУСН не платят страховые взносы, не сдают декларацию и часть отчетов за сотрудников.
Кажется, что бизнесу на новом налоговом режиме будет проще вести отчетность и получится сэкономить на бухгалтере. Так, для ИП и компаний с сотрудниками бухгалтер нужен, только чтобы готовить отчетность за сотрудников.
В чем суть нового налогового режима
Часть ИП и компаний уже работают на упрощенной системе — УСН. На ней нужно платить всего один налог с коммерческих заработков — от продажи товаров, оказания услуг или выполнения работ. Также ИП и компании на УСН платят страховые взносы за сотрудников, а ИП — еще и за себя.
Государство решило автоматизировать эти расчеты, для этого разработали новую систему налогообложения — АУСН. На ней налоговая сама считает сумму налога — сумма автоматически появится в личном кабинете налогоплательщика. Это позволяет бизнесу сэкономить на услугах бухгалтера.
Чтобы система работала корректно, многие операции бизнеса должны быть безналичными: через расчетный счет или онлайн-кассу. Наличные операции тоже могут быть, главное — выбить чеки на онлайн-кассе. Но вот платить зарплату наличными на АУСН не получится.
Какие особенности АУСН
АУСН во многом похожа на обычную упрощенку, но есть отличия — нулевые тарифы взносов, в том числе для ИП за себя, и сокращение отчетности. За такие послабления налоговую ставку повысили.
Налоговая ставка выше, чем на УСН. На УСН по общему правилу бизнес платит 6% с «Доходов» и 15% с «Доходы минус расходы», при этом регионы могут снижать ставки. На АУСН ставки чуть выше — 8% с «Доходов» и 20% с «Доходы минус расходы». Региональных льгот нет и не планируется.
Контроль финансов бизнеса в одном приложении. Все доходы и расходы отражаются в кабинете налогоплательщика, поэтому владельцу бизнеса проще контролировать денежные потоки и сумму налога. На других налоговых режимах обычно нужно запрашивать эти данные у бухгалтера.
Нет обязательных страховых взносов ИП за себя. У ИП на АУСН нет обязанности платить за себя фиксированные и дополнительные взносы. Правда, они могут платить их добровольно, если хотят увеличить размер страховой пенсии.
Обнулили тарифы страховых взносов за сотрудников. ИП и компании не должны платить за них взносы на пенсионное, социальное и медицинское страхование.
Для ИП и компаний с сотрудниками на АУСН остался один взнос к уплате — на травматизм. В 2023 году работодатели платят фиксированную сумму — 2217 ₽ за весь штат сразу, это общая сумма за весь год.
В 2024 году фиксированный размер страховых взносов на травматизм составит 2434 ₽.
Освобождение от взносов не скажется на пособиях для сотрудников, их пенсии и пенсии ИП — государство компенсирует Социальному фонду нужные суммы из бюджета.
Не нужно считать НДФЛ за сотрудников. ИП и компании остаются налоговыми агентами. Но считать налог и формировать платежку должен банк, а бизнесу останется ее подписать. Работодатель сможет контролировать эти платежи в мобильном приложении.
Меньше отчетности. На АУСН не надо вести КУДиР и отменили такую отчетность:
- налоговую декларацию;
- 6-НДФЛ;
- РСВ — расчет по страховым взносам в налоговую;
- ЕФC-1 кроме подразделов 1.1 и 1.2.
Вот какая отчетность осталась для ИП и компаний на АУСН:
- декларация по НДС, если ввезли товар из стран ЕАЭС;
- ЕФС-1 с подразделом 1.1;
- ЕФС-1 с подразделом 1.2.
Еще компании по-прежнему должны сдавать бухгалтерскую отчетность.
Выездных налоговых проверок не будет, как и проверок СФР. Остальные проверки могут быть, например на предмет применения онлайн-касс.
Когда и как можно перейти на АУСН
На этой системе налогообложения пока могут работать не все ИП и компании, а только в четырех регионах — в Москве, Московской области, Калужской области и Республике Татарстан. Можно не жить в этих регионах, но бизнес должен быть зарегистрирован в них. Если эксперимент признают успешным, АУСН распространят на всю страну.
Эксперимент рассчитан на пять лет — с 1 июля 2022 года по 31 декабря 2027 года. Но, вероятно, если он будет успешным, срок могут сократить и распространить АУСН на всю страну раньше. Например, так было с налоговым режимом для самозанятых — сначала его ввели в четырех регионах, а позже с НПД запустили для всей страны.
Порядок перехода на автоматизированную упрощенку зависит от даты регистрации бизнеса.
Если вы еще не регистрировали бизнес, сможете перейти на АУСН сразу со дня регистрации ИП или ООО. Для этого нужно подать уведомление в налоговую в первые 30 дней со дня регистрации бизнеса. Подать уведомление можно на сайте налоговой службы или через банк-партнер.
Если вы уже ИП или возглавляете действующую компанию, перейти на АУСН можно с 2025 года. Для этого нужно подать уведомление о переходе до конца года — до 31 декабря 2024 года включительно. Способы подачи уведомления такие же — через налоговую или банк-партнер.
Так, вы можете зарегистрировать ИП или открыть счет для АУСН в Тинькофф Бизнесе. Регистрация бесплатная, все онлайн, без госпошлины и поездок в налоговую.
При открытии счета автоматически подключаем бесплатный сервис бухгалтерии для ИП на АУСН. В нем отображаются доходы и расходы бизнеса, которые банк отправляет в налоговую. Также присылаем напоминания об уплате налога, сами рассчитываем НДФЛ и перечисляем его в бюджет.
Кто может перейти
На автоматизированную упрощенку могут перейти ИП и компании, которые подходят под такие условия:
- общее количество сотрудников по трудовым договорам — не более пяти человек в месяц;
- годовой доход не более 60 млн рублей;
- нет работников-нерезидентов, а также людей, занятых на работах с правом на досрочную пенсию, например в полиграфии, горнодобывающей промышленности, медицине, на целлюлозно-бумажном или стекольном производстве;
- зарплату сотрудникам переводят на карту банка — участника системы АУСН, нельзя платить наличными или в натуральной форме, а также переводить на карты других банков;
- если зарплата сотрудника превысит 5 млн рублей, ставка НДФЛ будет 15% от суммы превышения. Банк сможет перечислить только 13%, а разницу сотрудник должен заплатить самостоятельно;
- есть расчетный счет в банке, который участвует в эксперименте;
- нельзя открывать филиалы и заниматься посреднической деятельностью.
Остальные запреты — как при обычной УСН. Например, нельзя заниматься азартными играми, страховой деятельностью и открыть ломбард.
Как начисляется налог
Налоговые ставки отличаются от тех, которые действуют для обычной упрощенки. А платить налог нужно чаще — каждый месяц. Это плохо для бизнеса с объектом «Доходы минус расходы» с плавающими заработками: падение дохода или рост расходов в будущем не компенсирует большой налог в прошлом. А вот на обычной УСН «Доходы минус расходы» — компенсирует, поскольку налог считают нарастающим итогом с начала года.
Объект налогообложения совпадает с УСН: бизнес сам выбирает, как будет платить налог — с выручки или с прибыли.
В законе есть перечень запретных расходов для АУСН. Остальные расходы учитывать можно, если они нужны для бизнеса.
Суммы безналичных доходов и расходов налоговая будет узнавать от банка. А вот на наличные операции, включая оплату расходов, нужно обязательно выбивать чеки ККТ, иначе налоговая не зачтет расходы. Однако по-прежнему придется хранить первичные документы, чтобы подтвердить тот или иной расход.
Дата получения доходов, включая авансы, — день зачисления денег на расчетный счет либо внесения наличными в кассу. Дата расходов — день выплаты денег. Причем, в отличие от обычной УСН, выплаченные авансы относят тоже к расходам.
Налоговая ставка — 8% для АУСН «Доходы» и 20% для АУСН «Доходы минус расходы». Для тех, кто выберет АУСН «Доходы минус расходы», будет еще минимальный налог — 3% от всех доходов. Его придется платить в двух случаях:
- если по итогам года бизнес получит убыток;
- налог, рассчитанный в обычном порядке, окажется меньше минимального налога.
Налоговые каникулы для впервые зарегистрированных ИП не действуют.
Сроки уплаты. Платить налог нужно раз в месяц — сумма будет видна в личном кабинете налогоплательщика. Срок — до 25-го числа месяца, следующего за отчетным. Так, налог за сентябрь нужно уплатить до 25 октября.
Как взаимодействуют бизнес на АУСН, банк и налоговая
На АУСН часть обязанностей по учету делят между собой налоговая и банк. Вот как это выглядит.
Налоговая сама рассчитывает налог. Информацию о расходах и доходах налоговые инспекторы узнают по данным онлайн-кассы и сведениям из банка, а о неденежных доходах и расходах — из личного кабинета плательщика налога при АУСН.
Налоговая получает данные не от всех банков, а только от тех, которые подключены к работе с новой налоговой системой. Если ваш банк не участвует в системе АУСН, придется открывать расчетный счет в другом. Если же бизнес так и не откроет счет в банке-участнике, налоговая может снять ИП или компанию с АУСН.
Список банков-участников есть на сайте налоговой службы. Тинькофф входит в перечень банков, которые работают с автоматизированной упрощенкой.
Банк-участник может предоставить мобильное приложение, где будут отражаться доходы и расходы бизнеса. Эту информацию банк передаст налоговой. Также банк сам посчитает и удержит НДФЛ с зарплаты сотрудников.
Также банк сам посчитает и удержит НДФЛ с зарплаты сотрудников.
Налогоплательщику останется контролировать расходы и доходы на АУСН «Доходы минус расходы» или только доходы на АУСН «Доходы» в мобильном приложении банка и вовремя подавать отчеты.
| Налогоплательщик | Банк | Налоговая |
|---|---|---|
| Учитывать доходы и расходы в приложении Передавать информацию в банк о сотрудниках для расчета НДФЛ — персональные данные, сумму доходов и стандартных вычетов Сдавать в СФР отчет ЕФС-1 с подразделами 1.1 и 1.2 | Может предоставить мобильное приложение Передавать информацию в налоговую о доходах и расходах бизнеса Передавать информацию о сотрудниках клиента — персональные данные, сумму доходов и стандартных вычетов Считать НДФЛ за сотрудников и перечислять в бюджет | Считать сумму налога и указывать ее в личном кабинете компании или ИП |
Что выбрать: АУСН или УСН
Общее направление такое: на АУСН будет больше налог из-за повышенных ставок, зато нет взносов и проще рассчитывать НДФЛ и вести учет. Это может подойти начинающим предпринимателям без бухгалтера: они заплатят в бюджет чуть больше, зато точно правильно.
| УСН | АУСН | |
|---|---|---|
| Налоговые ставки | УСН «Доходы минус расходы»: — до 15% — доход до 199,35 млн рублей и до 100 сотрудников; — 20% — свыше 199,35 до 265,8 млн рублей и от 101 до 130 сотрудников УСН «Доходы»: — до 6% — доход до 199,35 млн рублей и до 100 сотрудников; — 8% — доход свыше 199,35 до 265,8 млн рублей и от 101 до 130 сотрудников | 20% — «Доходы минус расходы» 8% — «Доходы» Нет пониженных ставок |
| Расходы | Закрытый перечень по статье 345.16 налогового кодекса | Перечень расходов, которые нельзя учесть, — п. 2 ст. 6 закона 17-ФЗ. Остальные расходы по необходимости бизнеса Все операции через онлайн-кассу или расчетный счет, а неденежные доходы и расходы — через кабинет налогоплательщика |
| Взносы ИП за себя | Фиксированные взносы в 2023 году 45 842 ₽, в 2024 году — 49 500 ₽ Дополнительные пенсионные взносы — 1% с превышения годовых доходов над 300 000 ₽ | Нет |
| Взносы за сотрудников | На медицинское, пенсионное страхование и травматизм в процентах от зарплаты. Чем выше фонд оплаты труда, тем больше взносов | Только на травматизм — 2217 ₽ в 2023 году и 2434 ₽ в 2024 году |
| Максимальная численность сотрудников | До 130 человек | До 5 человек |
| Кто может работать | Любые сотрудники | Налоговые резиденты |
| Лимиты годовых доходов | До 251,4 млн рублей в 2023 году, до 265,8 млн рублей — в 2024 году | До 60 млн рублей |
| Можно ли совмещать с другими режимами | Да, с патентом | Нет |
| Налоговые проверки | Камеральные, выездные | Камеральные |
Пример расчета
Представим ИП, который работает на УСН «Доходы», налоговая ставка — 6%. За 2024 год он заработает 5 млн рублей. У него есть два сотрудника с зарплатой 60 000 ₽.
Сумма взносов за сотрудников — 30% на часть зарплаты в пределах МРОТ в месяц, на часть свыше этой суммы действует льготный тариф — 15%.
С 1 января 2024 года федеральный МРОТ — 19 242 ₽.
| Платежи в бюджет | Расчеты |
|---|---|
| Страховые взносы в пределах МРОТ по стандартному тарифу за одного сотрудника | 19 242 × 30% = 5772,6 ₽ |
| Страховые взносы свыше МРОТ по льготному тарифу за одного сотрудника | 60 000 − 19 242 = 40 758 ₽ 40 758 ₽ × 15% = 6113,7 ₽ |
| Расходы на взносы за одного сотрудника за год | (5772,6 + 6113,7) × 12 = 142 635,6 ₽ |
| Расходы на взносы за двух сотрудников в год с одинаковой зарплатой — 60 000 ₽ | 142 635,6 × 2 = 285 271,2 ₽ |
| Фиксированные страховые взносы ИП за себя | 49 500 ₽ |
| Дополнительные страховые взносы с дохода выше 300 000 ₽ | (5 000 000 − 300 000) × 1% = 47 000 ₽ |
| Налог на УСН «Доходы» | 5 000 000 × 6% = 300 000 ₽ |
| Налог к уплате, уменьшенный на 50% за счет взносов | 300 000 ₽ × 50% = 150 000 ₽ |
| Общий платеж за год | 285 271,2 + 49 500 + 47 000 + 150 000 = 531 771,2 ₽ |
| Остаток денег ИП после уплаты налогов и взносов | 5 000 000 − 531 771,2 = 4 468 228,8 ₽ |
Теперь представим, что этот же ИП работает на АУСН «Доходы» со ставкой 8%.
| Платежи в бюджет | Расчеты |
|---|---|
| Доход за год | 5 000 000 ₽ |
| Налог на АУСН «Доходы» | 5 000 000 × 8% = 400 000 ₽ |
| Страховые взносы ИП за себя | 0 ₽ |
| Дополнительные страховые взносы с дохода выше 300 000 ₽ | 0 ₽ |
| Страховые взносы за двух сотрудников | 0 ₽ |
| Взнос на травматизм | 2434 ₽ |
| Общий платеж за год | 400 000 + 0 + 0 + 2434 = 402 434 ₽ |
| Остаток денег ИП после уплаты налогов и взносов | 5 000 000 − 402 434 = 4 597 566 ₽ |
В нашем примере предпринимателю выгоднее выбрать АУСН, потому что на нем у него остается больше денег после уплаты налогов и взносов.
Эксперты Тинькофф рассчитали, когда бизнесу выгоднее работать на АУСН. Вот основные выводы:
- ИП без сотрудников с доходом до 700 000 ₽ за год.
- ИП и компаниям с доходом до 700 000 ₽ в год, у которых от 1 до 5 сотрудников.
- ИП и компаниями с доходом больше 1 млн рублей при высоких зарплатах сотрудников. Суммы зависят от количества сотрудников и размера выручки. Например, если два сотрудника, АУСН будет выгодна при зарплатах свыше 120 000 ₽ у каждого.
Эти выводы могут поменяться, если изменятся правила расчетов на АУСН.
На что обратить внимание
На АУСН есть такие нюансы.
Бухгалтер все равно нужен, если у бизнеса есть сотрудники. Хоть налоговая сама посчитает налог к уплате, а банк — НДФЛ за сотрудников, бизнесу нужно вести кадровый учет — при принятии на работу, при увольнении, предоставлении отпуска. Для этого нужен специалист.
Также режим не освобождает компании от бухгалтерского учета. Не всякий руководитель может сам составить баланс и отчет о финансовых результатах, пусть и по упрощенной форме.
Работа с НДС. Налогоплательщики на АУСН освобождаются от НДС, но есть исключения. Например, его придется платить, если везете товар из-за границы.
АУСН, как и обычная упрощенка, не подойдет бизнесу, если большая часть контрагентов платит НДС. Тогда лучше тоже работать на ОСН, платить НДС и получать вычеты по налогу.
Нельзя совмещать с другими налоговыми режимами. АУСН не получится совмещать с упрощенкой, патентом или ОСН.
Банки могут брать оплату за приложение и расчет НДФЛ. Налоговая служба не регулирует тарифы банков, поэтому бизнесу нужно будет внимательно их проверять.
Главное
- АУСН — автоматизированная упрощенная налоговая система. Этот экспериментальный налоговый режим заработал с 1 июля 2022 года. Пока он действует только в четырех регионах — в Москве, Московской области, Калужской области и Республике Татарстан.
- Главные отличия от обычной упрощенки: налоговая сама считает налог, НДФЛ считает банк и не надо платить страховые взносы за сотрудников, а ИП и за себя.
- Налоговые ставки: АУСН «Доходы» — 8%, АУСН «Доходы минус расходы» — 20% и минимальный налог 3% от годовых доходов.
- На АУСН сократили отчетность, но ИП и компаниям с сотрудниками, скорее всего, все равно понадобится помощь бухгалтера.
