РСВ в 2023 году обязаны ежеквартально сдавать все компании и ИП с сотрудниками. Расчет сложный, разбираем нюансы в статье
Леонид Яковлев
Эксперт по праву
РСВ в 2023 году обязаны ежеквартально сдавать все компании и ИП с сотрудниками. Расчет сложный, разбираем нюансы в статье
Леонид Яковлев
Эксперт по праву
РСВ — это ежеквартальный расчет по страховым взносам: на пенсионное, социальное и медицинское страхование. Расчет обязаны сдавать все компании и предприниматели с сотрудниками, даже если они не получают зарплату.
Кто сдает расчет по форме РСВ
Сдавать форму расчета по страховым взносам обязаны все плательщики страховых взносов: индивидуальные предприниматели и компании, в том числе иностранные, у которых есть филиалы в России.
Сдавать РСВ в 2023 году нужно по всем застрахованных лицам, а именно:
- по сотрудникам с трудовыми договорами;
- генеральному директору — единственному участнику;
- людям — исполнителям по гражданско-правовым договорам. Например, подряда, оказания услуг или авторскому.
Компании обязаны всегда сдавать РСВ, потому что у них есть как минимум один сотрудник — руководитель. Если компания не ведет деятельность и не выдает зарплату, а из сотрудников только директор, который находится в неоплачиваемом отпуске, она подает нулевой РСВ.
Если у ИП нет сотрудников, сдавать расчет не нужно. Если же у ИП были сотрудники, но он их уволил после 1 января, предприниматель продолжает сдавать РСВ каждый квартал до окончания года.
Как сдавать расчет по форме РСВ
В статье рассматриваем новую форму РСВ, которая стала обязательной начиная с отчетности за первый квартал 2023 года.
Компании и предприниматели подают расчет по страховым взносам в налоговую по месту учета.
РСВ можно сдать на бумаге или в электронном виде, если выплаты от работодателя за период начислили до 10 человек включительно.
Если выплаты начислили 11 и более физлицам в месяц, то РСВ нужно сдавать строго в электронном виде.
Сроки сдачи расчета
Отчитываться по страховым взносам нужно четыре раза в год: по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев и года.
Сроки сдачи РСВ в 2023 году:
- за 2022 год — до 25 января;
- за первый квартал — до 25 апреля;
- полугодие — до 25 июля;
- девять месяцев — до 25 октября.
Расчет за 2023 год надо сдать до 25 января 2024 года. Если срок выпадает на выходной, то РСВ можно сдать в ближайший за ним рабочий день.
Как заполнять РСВ
Форма расчета по страховым взносам, порядок ее заполнения и формат утверждены приказом налоговой службы. Расчет включает такие обязательные части:
- титульный лист;
- раздел 1 со сводными суммами взносов;
- подраздел 1 раздела 1 с расчетом взносов;
- раздел 3 на каждое застрахованное лицо.
Остальные разделы компании и ИП заполняют, если есть основания.
| Раздел, подраздел, приложение | Кто сдает |
|---|---|
| Подраздел 2 раздела 1 | Компании и ИП, которые начисляют пенсионные взносы по дополнительным тарифам |
| Подраздел 3 раздела 1 | Компании и ИП, которые начисляют выплаты летчикам или работникам угольной промышленности |
| Приложения 1—4 к разделу 1 | Компании и ИП, которые применяют пониженные тарифы: — приложение 1 — ИТ-компании, которые соответствуют условиям; — приложение 2 — НКО на УСН, кроме государственных и муниципальных, которые в соответствии с учредительными документами ведут определенные виды деятельности из подп. 7 п. 1 ст. 427 НК РФ; — приложение 3 — российские работодатели, которые производят и продают анимационную аудиовизуальную продукцию, оказывают услуги или выполняют работы по ее созданию; — приложение 4 — работодатели, выплачивающие доходы студентам-очникам вузов или ПТУ по трудовому договору или ГПД, которые работали в студотрядах из федерального или регионального реестра |
| Раздел 2 и подраздел 1 раздела 2 | Главы крестьянских (фермерских) хозяйств — в расчетах за год. В РСВ за отчетные периоды разделы заполнять не нужно |
| Раздел 4, подраздел 1 и приложение 1 к разделу 4 | Организации, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу прокуроров, сотрудников Следственного комитета, судей федеральных судов и мировых судей |
Дальше расскажем только про обязательные составляющие: титульный лист, раздел 1, подраздел 1 к разделу 1 и раздел 3. Будем приводить подробное описание не всех полей, а только тех, что чаще всего вызывают сложности.
Как заполнять титульный лист в РСВ
На титульном листе заполняются все поля, кроме блока «Заполняется работником налогового органа».
Номер корректировки. В первичном РСВ ставится 0. При внесении изменений в уточненных расчетах ставится порядковый номер уточненки — 1, 2 и так далее.
Расчетный, или отчетный, период. Указывают код периода, за который предоставляют РСВ. Эти коды перечислены в приложении № 3 к порядку заполнения.
Код по месту учета нужно взять из приложения № 4 к порядку заполнения. Компании выбирают из шести кодов. Например, обычный код для российской компании — 214. А если такая компания сдает РСВ по месту налогового учета обособленного подразделения — код 222. ИП ставит код 120.
Как заполнять раздел 1
В разделе 1 отражают общие показатели по суммам взносов к уплате.
В строке 001 указывают код типа плательщика. Если в истекшем квартале были начисления в пользу хотя бы одного работника, в этой строке ставят «1». Если за три последних месяца начислений не было — то «2».
В строке 010 указывают код ОКТМО того муниципального образования, на территории которого платят страховые взносы.
Страховые взносы по единому тарифу на ОПС, ВНиМ, ОМС. Отражают страховые взносы в строке:
- 020 — КБК, на который зачисляют страховые взносы. В 2023 году — 182 1 02 01000 01 1000 160;
- 030 — нарастающим итогом с начала года;
- 031—033 — за каждый из трех месяцев истекшего квартала.
Взносы по доптарифам. Указывают в строке:
- 040 — КБК, на который зачисляются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по дополнительным тарифам;
- 050 — нарастающим итогом с начала года;
- 051—053 — за каждый из трех месяцев истекшего квартала.
Если нужно указать несколько КБК, заполняют несколько листов раздела 1.
Как заполнять подраздел 1 раздела 1
Подраздел содержит расчет облагаемой базы по страховым взносам и суммы страховых взносов. Сведения по всем физлицам указывают с начала года и за каждый из последних трех месяцев отдельно. Например, в расчете за первый квартал отражают данные за период с января по март — за январь, февраль и март.
По строке 001 подраздела 1 раздела 1 РСВ указывают код применяемого тарифа. Коды выбирают из приложения № 5. Например, код «01» указывают страхователи, которые применяют общий тариф.
Если компания или ИП применяет одновременно несколько разных тарифов, заполняют отдельно лист подраздела 1 раздела 1 по каждому тарифу.
| Строка | Что указывать |
|---|---|
| 010 | Общее количество сотрудников, с которыми действовали трудовые договоры и договоры ГПХ: с начала года и по месяцам истекшего квартала |
| 020 | Количество сотрудников по трудовым договорам и договорам ГПХ, с выплат и иных вознаграждений которым исчислены страховые взносы в соответствии с тарифом, код которого указан в строке 001: — по строке 021 — количество физлиц из строки 020, выплаты которым не превысили предельную величину базы для расчета страховых взносов; — по строке 022 — количество физлиц из строки 020, выплаты которым превысили предельную базу для исчисления страховых взносов |
| 030 | Общая сумма начисленных выплат и иных вознаграждений в пользу физлиц — объектов обложения взносами |
| 040 | Выплаты из строки 030, которые не облагают взносами, например пособие за первые три дня болезни работника |
| 045 | Расходы исполнителей по договору авторского заказа, которые они подтвердили документально. Если документов нет, то укажите сумму вычета из п. 9 ст. 421 НК РФ |
| 050 | База для исчисления страховых взносов на ОПС: строка 030 − строка 040 − строка 045: — по строке 051 — база для расчета страховых взносов с выплат, которые не превышают предельную величину; — по строке 052 — которые превышают |
| Графы строки 060 | Исчисленные взносы по единому тарифу, в том числе: — по строке 061 — с базы, которая не превышает предельную величину; — по строке 062 — с превышения |
Как заполнять раздел 3 расчета РСВ
Раздел 3 заполняют отдельно на каждого сотрудника по трудовым договорам и договорам ГПХ, включая авторов произведений по договорам авторского заказа. Например, если у компании в истекшем квартале было девять сотрудников с трудовыми договорами, то в расчете будет девять разделов 3.
По семейным обстоятельствам сотрудник Петров оформил отпуск за свой счет с января по август 2023 года, а сотрудница Сидорова находится в отпуске по уходу за ребенком с 2022 года.
Выплат Петрову и Сидоровой в первом полугодии 2023 года не было, но они застрахованные лица. По этим сотрудникам бухгалтер в подразделе 3.2 раздела 3 РСВ в строках 130—210 проставит прочерки.
Раздел 3 состоит из трех подразделов:
- в подразделе 3.1 (строки 020—110) — сведения о физическом лице;
- в подразделе 3.2.1 (строки 120—170) — сведения за последние три месяца о выплатах и вознаграждениях и начисленных на них пенсионных взносах по общему для всех сотрудников тарифу;
- в подразделе 3.2.2 (строки 180—210) — сведения за последние три месяца о пенсионных взносах по дополнительным тарифам для сотрудников, занятых на работах, дающих право на досрочную пенсию.
В начале раздела 3 есть поле 010 «Признак аннулирования сведений о застрахованном лице». При первичном заполнении и представлении РСВ поле не заполняют, а если сведения были исправлены и подается уточненный РСВ — 1, 2 и так далее.
Правила заполнения отдельных полей подраздела 3.1
| Строка | Что указывать |
|---|---|
| 080 | Код страны гражданства физлица. Код страны берется из Общероссийского классификатора стран мира (ОКСМ). Так, для граждан России — 643, Беларуси — 112, Казахстана — 398 |
| 100 | Код вида документа, удостоверяющего личность физлица. Например, российский паспорт — код 21, иностранный паспорт — 10, военный билет — 07. Эти коды можно найти в приложении № 6 к порядку заполнения РСВ |
| 110 | Серия и номер документа, удостоверяющего личность физлица. Серия и номер отделяются пробелом. Например, паспорт серии 87 03 № 596 696 нужно записать так: 87 03 596695 |
Правила заполнения отдельных полей подраздела 3.2.1
| Строка | Что указывать |
|---|---|
| 130 | Код категории застрахованного лица за первый, второй и третий месяцы. Коды категорий застрахованных лиц берут из приложения 7. Код зависит от того, иностранец физлицо или нет, какие тарифы применяет страхователь. Например, код «НР» применяют для физлиц — граждан РФ, которые работают в организациях, применяющих основной тариф страховых взносов |
| 140 | Сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу работника или исполнителя, которые входят в объект обложения страховыми взносами. В сумму выплат включают не только выплаты по трудовым, авторским и гражданско-правовым договорам, но и необлагаемые выплаты. Например, больничные за первые три дня болезни входят в объект обложения взносами, хотя взносы на них не начисляют. Их нужно включить в строку 140. Не входит в объект обложения, например, плата за аренду имущества у физлица, ее не нужно отражать в строке 140 |
| 150 | База для исчисления страховых взносов до предельной величины в 2023 году — 1 917 000 ₽ |
| 160 | Из строки 150 нужно выделить сумму выплат по гражданско-правовым договорам |
| 170 | Сумма страховых взносов, исчисленных с базы в строке 150 |
Правила заполнения отдельных полей подраздела 3.2.2
| Строка | Что указывать |
|---|---|
| 190 | Код застрахованного лица. Заполняется по приложению № 8 к порядку заполнения РСВ. Обозначает основание для дополнительного тарифа. Например, если работник работал на подземных работах или в горячем цехе и выплаты ему облагаются дополнительным тарифом 9%, ставится код 110 |
| 200 | База для исчисления страховых взносов по дополнительным тарифам |
| 210 | Сумма страховых взносов по дополнительным тарифам = строка 200 × дополнительный тариф |
Если за последние три месяца отчетного периода в пользу застрахованного лица не начислялись выплаты и вознаграждения, подраздел 3.2 не заполняют.
Если работодатель применяет несколько тарифов страховых взносов по одному сотруднику, на него придется заполнять несколько листов раздела 3. Например, так бывает, когда компания или ИП относится к МСП — малым предприятиям — и применяет сразу два тарифа страховых взносов: стандартный и сниженный.
Строки 010—110 подраздела 3.1 заполняются только на первом листе. На последующих листах в этих строках ставятся прочерки.
ООО «Альфа» относится к МСП и применяет пониженный тариф взносов с части выплат работникам за месяц, превышающей федеральный МРОТ, на 1 января 2023 года — 15%. У Иванова Д. М. зарплата 30 000 ₽. Это значит, что зарплата в пределах МРОТ, 16 242 ₽, будет облагаться по тарифу 30%, а остальная сумма, 13 758 ₽, — 15%.
Заполнить подраздел 3.2.2 на сотрудника нужно так:
- первый лист с кодом НР — 16 242 ₽ и взносы с этой суммы;
- второй лист с кодом МС — 13 758 ₽ и взносы с этой суммы.
По два листа придется заполнить на каждого сотрудника компании, у которого зарплата выше МРОТ.
Штрафы за нарушение правил сдачи РСВ
Если не вовремя сдать РСВ, налоговая может оштрафовать.
Плательщика страховых взносов: компанию или ИП. Минимальная сумма штрафа по этому основанию — 1000 ₽. Она уплачивается и в том случае, если все взносы были уплачены вовремя либо расчет нулевой.
Если же страховые взносы не были уплачены в срок, штраф за каждый полный или неполный месяц просрочки — 5% от неуплаченных взносов, но не более 30% и не менее 1000 ₽.
Если сдать неполный расчет, например без нужных листов, наказание будет зависеть от того, как это отразилось на сумме страховых взносов:
- если отсутствующий лист привел к неуплате или неполной уплате страховых взносов, то налоговая потребует уплатить недостающую сумму, штраф и пени. Срок уплаты — 10 календарных дней. Если не уплатить, налоговая может списать эти суммы с расчетного счета;
- если забытый лист не повлияет на расчет страховых взносов, то налоговая запросит пояснения или уточненку. Штрафа не будет.
Должностное лицо компании. Штраф — от 300 до 500 ₽. К ИП этот штраф не применяется, так как их штрафуют по налоговому кодексу.
Если задержать сдачу РСВ на 20 рабочих дней и более или не сдать вовсе, налоговая может заблокировать расчетный счет компании или ИП.
