Как отчитываться по РСВ в 2023 году. Новые правила

РСВ — это ежеквартальный расчет по страховым взносам: на пенсионное, социальное и медицинское страхование. Расчет обязаны сдавать все компании и предприниматели с сотрудниками, даже если они не получают зарплату.

Сдавать РСВ в 2023 году нужно по всем застрахованных лицам, а именно:

• по сотрудникам с трудовыми договорами;
• генеральному директору — единственному участнику;
• людям — исполнителям по гражданско-правовым договорам. Например, подряда, оказания услуг или авторскому.

Компании обязаны всегда сдавать РСВ, потому что у них есть как минимум один сотрудник — руководитель. Если компания не ведет деятельность и не выдает зарплату, а из сотрудников только директор, который находится в неоплачиваемом отпуске, она подает нулевой РСВ.

Если у ИП нет сотрудников, сдавать расчет не нужно. Если же у ИП были сотрудники, но он их уволил после 1 января, предприниматель продолжает сдавать РСВ каждый квартал до окончания года.

В статье рассматриваем новую форму РСВ, которая стала обязательной начиная с отчетности за первый квартал 2023 года.

Компании и предприниматели подают расчет по страховым взносам в налоговую по месту учета.

Если выплаты начислили 11 и более физлицам в месяц, то РСВ нужно сдавать строго в электронном виде.

Сроки сдачи РСВ в 2023 году:

• за 2022 год — до 25 января;
• за первый квартал — до 25 апреля;
• полугодие — до 25 июля;
• девять месяцев — до 25 октября.

Расчет за 2023 год надо сдать до 25 января 2024 года. Если срок выпадает на выходной, то РСВ можно сдать в ближайший за ним рабочий день.

• титульный лист;
• раздел 1 со сводными суммами взносов;
• подраздел 1 раздела 1 с расчетом взносов;
• раздел 3 на каждое застрахованное лицо.

Остальные разделы компании и ИП заполняют, если есть основания.

Дальше расскажем только про обязательные составляющие: титульный лист, раздел 1, подраздел 1 к разделу 1 и раздел 3. Будем приводить подробное описание не всех полей, а только тех, что чаще всего вызывают сложности.

На титульном листе заполняются все поля, кроме блока «Заполняется работником налогового органа».

Номер корректировки. В первичном РСВ ставится 0. При внесении изменений в уточненных расчетах ставится порядковый номер уточненки — 1, 2 и так далее.

В разделе 1 отражают общие показатели по суммам взносов к уплате.

В строке 001 указывают код типа плательщика. Если в истекшем квартале были начисления в пользу хотя бы одного работника, в этой строке ставят «1». Если за три последних месяца начислений не было — то «2».

Страховые взносы по единому тарифу на ОПС, ВНиМ, ОМС. Отражают страховые взносы в строке:

• 020 — КБК, на который зачисляют страховые взносы. В 2023 году — 182 1 02 01000 01 1000 160;
• 030 — нарастающим итогом с начала года;
• 031—033 — за каждый из трех месяцев истекшего квартала.

Взносы по доптарифам. Указывают в строке:

• 040 — КБК, на который зачисляются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по дополнительным тарифам;
• 050 — нарастающим итогом с начала года;
• 051—053 — за каждый из трех месяцев истекшего квартала.

Если нужно указать несколько КБК, заполняют несколько листов раздела 1.

Подраздел содержит расчет облагаемой базы по страховым взносам и суммы страховых взносов. Сведения по всем физлицам указывают с начала года и за каждый из последних трех месяцев отдельно. Например, в расчете за первый квартал отражают данные за период с января по март — за январь, февраль и март.

Если компания или ИП применяет одновременно несколько разных тарифов, заполняют отдельно лист подраздела 1 раздела 1 по каждому тарифу.

Раздел 3 заполняют отдельно на каждого сотрудника по трудовым договорам и договорам ГПХ, включая авторов произведений по договорам авторского заказа. Например, если у компании в истекшем квартале было девять сотрудников с трудовыми договорами, то в расчете будет девять разделов 3.

Раздел 3 состоит из трех подразделов:

• в подразделе 3.1 (строки 020—110) — сведения о физическом лице;
• в подразделе 3.2.1 (строки 120—170) — сведения за последние три месяца о выплатах и вознаграждениях и начисленных на них пенсионных взносах по общему для всех сотрудников тарифу;
• в подразделе 3.2.2 (строки 180—210) — сведения за последние три месяца о пенсионных взносах по дополнительным тарифам для сотрудников, занятых на работах, дающих право на досрочную пенсию.

В начале раздела 3 есть поле 010 «Признак аннулирования сведений о застрахованном лице». При первичном заполнении и представлении РСВ поле не заполняют, а если сведения были исправлены и подается уточненный РСВ — 1, 2 и так далее.

Правила заполнения отдельных полей подраздела 3.1

Правила заполнения отдельных полей подраздела 3.2.1

Правила заполнения отдельных полей подраздела 3.2.2

Если за последние три месяца отчетного периода в пользу застрахованного лица не начислялись выплаты и вознаграждения, подраздел 3.2 не заполняют.

Строки 010—110 подраздела 3.1 заполняются только на первом листе. На последующих листах в этих строках ставятся прочерки.

ООО «Альфа» относится к МСП и применяет пониженный тариф взносов с части выплат работникам за месяц, превышающей федеральный МРОТ, на 1 января 2023 года — 15%. У Иванова Д. М. зарплата 30 000 ₽. Это значит, что зарплата в пределах МРОТ, 16 242 ₽, будет облагаться по тарифу 30%, а остальная сумма, 13 758 ₽, — 15%.

Заполнить подраздел 3.2.2 на сотрудника нужно так:

• первый лист с кодом НР — 16 242 ₽ и взносы с этой суммы;
• второй лист с кодом МС — 13 758 ₽ и взносы с этой суммы.

По два листа придется заполнить на каждого сотрудника компании, у которого зарплата выше МРОТ.

Если не вовремя сдать РСВ, налоговая может оштрафовать.

Если же страховые взносы не были уплачены в срок, штраф за каждый полный или неполный месяц просрочки — 5% от неуплаченных взносов, но не более 30% и не менее 1000 ₽.

Если сдать неполный расчет, например без нужных листов, наказание будет зависеть от того, как это отразилось на сумме страховых взносов:

• если отсутствующий лист привел к неуплате или неполной уплате страховых взносов, то налоговая потребует уплатить недостающую сумму, штраф и пени. Срок уплаты — 10 календарных дней. Если не уплатить, налоговая может списать эти суммы с расчетного счета;
• если забытый лист не повлияет на расчет страховых взносов, то налоговая запросит пояснения или уточненку. Штрафа не будет.