При уплате страховых взносов ежеквартально ИП уменьшает сумму авансовых платежей по налогу и итоговый налог в конце года
Сергей Скрябин
Эксперт по праву
При уплате страховых взносов ежеквартально ИП уменьшает сумму авансовых платежей по налогу и итоговый налог в конце года
Сергей Скрябин
Эксперт по праву
Сергей спрашивает: «Я — ИП на УСН «Доходы». Слышал, что выгодно платить страховые взносы ежеквартально. Никак не могу понять, почему так? Ведь мне все равно придется уплатить все взносы?»
Сэкономите на уплате авансовых платежей
Страховые взносы выгодно платить ежеквартально, потому что на них можно уменьшить сумму авансовых платежей и итоговый налог при УСН в конце года. Делать так законно, ничего объяснять налоговой не придется.
ИП без сотрудников может уменьшить налог на всю сумму взносов, ИП с сотрудниками — максимум на 50%. Если у ИП без сотрудников небольшой доход, может получиться так, что по итогам года за счет вычета взносов платить налог не придется.
Разберем на примере ИП без сотрудников.
Если внести страховые одним платежом в конце года. Допустим, доход предпринимателя за первый квартал 2023 года — 365 000 ₽, за второй — 397 000 ₽, за третий — 445 000 ₽, за четвертый — 271 000 ₽.
Годовой доход — 1 478 000 ₽.
Налоговая ставка на УСН «Доходы» — 6%.
Налог за 2023 год: 1 478 000 ₽ × 6% = 88 860 ₽.
В 2023 году сумма фиксированных страховых взносов — 45 842 ₽. Их предприниматель платит в течение года или единой суммой до 31 декабря. До 3 июля 2023 года ИП уплачивает дополнительные взносы за 2022 год, если его годовой доход выше 300 000 ₽.
| Налоги и взносы | Сумма | Крайний срок уплаты |
|---|---|---|
| Авансовый платеж за первый квартал | 365 000 ₽ × 6% = 21 900 ₽ | 28.04.2023 |
| Авансовый платеж за полугодие | (365 000 ₽ + 397 000 ₽) × 6% = 45 720 ₽. Вычитаем авансовый платеж, который ИП начислил за первый квартал: 45 720 ₽ − 21 900 ₽ = 23 820 ₽ | 28.07.2023 |
| Авансовый платеж за 9 месяцев | (365 000 ₽ + 397 000 ₽ + 445 000 ₽) × 6% Вычитаем сумму авансовых платежей за предыдущие периоды: 72 420 ₽ − 45 720 ₽ = 26 700 ₽ | 28.10.2023 |
| Налог за 2023 год | (365 000 ₽ + 397 000 ₽ + 445 000 ₽ + 271 000 ₽) × 6% = 88 680 ₽. Вычитаем сумму авансовых платежей: 88 680 ₽ − 72 420 ₽ = 16 260 ₽ | 28.04.2024 |
| Дополнительные взносы за 2022 год | В 2023 году ИП платит дополнительные взносы от дохода за 2022 год. Предположим, в 2022 году доход был 1 220 000 ₽. (1 220 000 ₽ − 300 000 ₽) × 1% = 9 200 ₽ | 03.07.2023 |
| Фиксированные страховые взносы за 2023 год | 45 842 ₽ | 31.12.2023 |
Получается:
Налог ИП по УСН за 2023 — 88 680 ₽. Из них 72 420 ₽ — авансовые платежи, которые ИП уплатил в течение 2023 года, и 16 260 ₽ — доплата по окончании года, которую ИП нужно внести до 28 апреля 2024 года.
Кроме авансовых платежей в 2023 году ИП уплатил страховые и дополнительные взносы:
45 842 ₽ + 9200 ₽ = 55 042 ₽.
Итого в течение 2023 ИП уплатил 72 420 ₽ и 55 042 ₽.
Сумма фиксированных страховых и дополнительных взносов меньше исчисленного налога за год. А значит, ее можно вычесть из налога полностью:
88 680 ₽ − 72 240 ₽ − 55 042 ₽ = −38 602 ₽.
При отрицательной сумме ИП ничего не платит по итогам 2023 года. То есть перечислять 16 260 ₽ ему уже не надо. Получается, что не ИП должен бюджету, а бюджет ему.
38 602 ₽ — переплата предпринимателя по авансовым платежам. Эту сумму ИП может зачесть в счет будущих платежей или вернуть на счет по заявлению.
Совокупный платеж ИП в бюджет за 2023 год:
72 420 ₽ − 38 602 ₽ + 55 042 ₽ = 88 680 ₽.
Если платить страховые ежеквартально. Доход берем тот же. Но фиксированные страховые взносы на УСН предприниматель решил уплачивать поквартально: по 10 000 ₽ в первые три квартала и 15 842 ₽ — в четвертом. По закону он может вычесть из авансового платежа сумму уплаченных в этом отчетном периоде страховых взносов.
| Налоги и взносы | Сумма | Крайний срок уплаты |
|---|---|---|
| Фиксированные страховые взносы | 10 000 ₽ | 31.03.2023 |
| Авансовый платеж за первый квартал | 365 000 ₽ × 6% = 21 900 ₽. Исчисленная сумма аванса 21 900 ₽ больше суммы перечисленных фиксированных взносов 10 000 ₽. Значит, ИП может вычесть все взносы. Авансовый платеж по налогу при УСН к уплате: 21 900 ₽ − 10 000 ₽ = 11 900 ₽ | 28.04.2023 |
| Фиксированные страховые взносы | 10 000 ₽ | 30.06.2023 |
| Авансовый платеж за полугодие | (365 000 ₽ + 397 000 ₽) × 6% = 45 720 ₽. Общая сумма взносов, уплаченная в первом и втором квартале: 10 000 ₽ + 10 000 ₽ = 20 000 ₽. Это меньше исчисленного авансового платежа 45 720 ₽, и ИП может уменьшить его на все взносы. Кроме того, начисленный аванс за полугодие уменьшается на аванс, уплаченный за первый квартал. Аванс к перечислению в бюджет по итогам полугодия: 45 720 ₽ − 20 000 ₽ − 11 900 ₽ = 13 820 ₽ | 28.07.2023 |
| Дополнительные страховые взносы за 2022 год | 9200 ₽ | 03.07.2023 |
| Фиксированные страховые взносы | 10 000 ₽ | 30.09.2023 |
| Авансовый платеж за 9 месяцев | (365 000 ₽ + 397 000 ₽ + 445 000 ₽) × 6% = 72 420 ₽. Сумма взносов, уплаченная в первом, втором и третьем квартале: 10 000 ₽ + 10 000 ₽ + 10 000 ₽ + 9200 ₽ = 39 200 ₽. Эта сумма меньше исчисленного авансового платежа за 9 месяцев. ИП вычитает всю сумму взносов, а также авансовые платежи, уплаченные в первом и втором кварталах: 72 420 ₽ − 39 200 ₽ − 11 900 ₽ − 13 820 ₽ = 7500 ₽ | 28.10.2023 |
| Фиксированные страховые взносы | 15 842 ₽ | 31.12.2023 |
| Налог за 2023 год | (365 000 ₽ + 397 000 ₽ + 445 000 ₽ + 271 000 ₽) × 6% = 88 680 ₽. Общая сумма уплаченных взносов: 10 000 ₽ + 10 000 ₽ + 10 000 ₽ + 15 842 ₽ + 9200 ₽ = 55 042 ₽. Вычитаем из итогового налога сумму уплаченных авансовых платежей и всех взносов: 88 680 ₽ − 55 042 ₽ − 11 900 ₽ − 13 820 ₽ − 17 500 ₽ = 418 ₽ | 28.04.2024 |
Получается:
За 2023 год у индивидуального предпринимателя будут такие платежи:
55 042 ₽ — фиксированные страховые взносы за 2023 и дополнительные страховые взносы за 2022 год;
11 900 ₽ + 13 820 ₽ + 7500 ₽ + 418 ₽ = 33 638 ₽ — авансовые платежи и годовой налог.
Всего ИП заплатит за 2023 год: 55 042 ₽ + 33 638 ₽ = 88 680 ₽.
Налог по итогам года в обоих расчетах одинаковый. Но при втором расчете предприниматель экономит на авансовых платежах внутри года и у него не возникает переплата, которую надо возвращать.
Эксперты ответят на ваш вопрос
Эксперты Тинькофф отвечают на вопросы читателей по налогообложению, законам, трудовым спорам и другим проблемам в бизнесе. Чтобы мы разобрали вашу ситуацию, пишите на secrets@tinkoff.ru.
Два варианта, как платить взносы поквартально
ИП может поступить со взносами двумя способами:
- Разделить сумму фиксированных взносов на четыре части и платить их четыре раза в год — не позднее последнего числа каждого квартала. Так, в 2023 году вы уменьшите сумму налога на 45 842 ₽. Такой вариант подходит при стабильных доходах — мы рассмотрели его выше.
- Платить взносы за квартал соразмерно налогу. Это подходит, если у вас сезонный бизнес: в одном квартале много выручки, в другом — мало или совсем нет.
Давайте разберемся, как это — платить взносы соразмерно налогу. Например, за первый квартал вы ничего не заработали — взносы можно не платить: вычитать их будет не из чего и сэкономить не получится. А вот во втором квартале у вас, наоборот, много доходов и большой налог — тогда выгоднее во втором квартале сразу уплатить много взносов и потом вычесть их из суммы налога к уплате. Давайте на примере.
За первый квартал 2023 года дохода не было.
За второй квартал 2023 года вы заработали 300 000 ₽.
Авансовый платеж по налогу при УСН за полугодие — 6% от этой суммы:
300 000 ₽ × 6% = 18 000 ₽.
Эту сумму нужно уплатить с 1 по 28 июля.
Чтобы получить налоговый вычет, надо уплатить часть взносов во втором квартале — до 30 июня.
Платим 18 000 ₽ в любой день с 1 апреля по 30 июня 2022 года.
Теперь мы можем вычесть сумму страховых взносов из авансового платежа за полугодие: 18 000 ₽ − 18 000 ₽ = 0 ₽.
За второй квартал по УСН можно будет ничего не платить.
