Оплата страховых взносов при совмещении патента и УСН

Елена спрашивает: «У меня две системы налогообложения: совмещаю патент и УСН „Доходы”, ставка 6%. Работников нет.

Прочитала, что из патента можно вычитать страховые взносы по заявлению в налоговую. А как это правильно делать при совмещении двух режимов?».

Давайте на примере. За 2022 год ИП должен заплатить за себя 43 211 ₽ фиксированных страховых взносов. Допустим, патент на год стоит 30 000 ₽, авансовый платеж при УСН за 2022 год — 7000 ₽ каждый квартал. Можно сделать так:

1. Заплатить 30 000 ₽ страховых взносов.

3. Теперь 30 000 ₽ за патент можно не платить, потому что налоговая примет в зачет уплаченные страховые взносы.

4. Во втором квартале заплатить 7000 ₽ страховых взносов.

5. Теперь можно не вносить 7000 ₽ авансового платежа по УСН за полугодие. Никаких дополнительных документов подавать не нужно: уплаченные взносы вы потом укажете в декларации по УСН.

6. В третьем квартале внести остаток взносов: 43 211 ₽ − 30 000 ₽ − 7000 ₽ = 6211 ₽.

7. При уплате авансового платежа по УСН за девять месяцев заплатить разницу: 7000 ₽ − 6211 ₽ = 789 ₽.

Всего за год ИП заплатит:

• 43 211 ₽ фиксированных страховых взносов;
• 0 ₽ за патент;
• 7000 ₽ + 0 ₽ + 789 ₽ + 7000 ₽ = 14 789 ₽ налог при УСН.

Общая сумма платежей: 43 211 + 14 789 = 58 000 ₽.

Чтобы рассчитать дополнительные страховые взносы, нужно сложить доходы по всем видам деятельности ИП.

Например, патент на год стоит 30 000 ₽. Потенциальный годовой доход:

УСН «Доходы». Учитывается реальный годовой доход: это все деньги, которые поступили на счет или в кассу и облагаются налогом по УСН.

Опять на примере. ИП совмещает патент и УСН. Допустим, патент на 2022 год стоит 24 000 ₽, потенциальный годовой доход получается 400 000 ₽. По УСН сдает недвижимость в аренду, каждый квартал на счет приходит 100 000 ₽.

Доход ИП за 2022 год: 400 000 ₽ + 100 000 ₽ × 4 кв. = 800 000 ₽.

Дополнительные страховые взносы: (800 000 ₽ − 300 000 ₽) × 1% = 5000 ₽.

Например, ИП совмещает патент и УСН. За 2022 год он должен заплатить дополнительные страховые взносы 5000 ₽. Можно сделать так:

1. В январе 2023 года уплатить взносы 5000 ₽.
2. Уменьшить авансовый платеж по УСН за первый квартал 2023 года на 5000 ₽.

Еще за счет этих взносов также можно уменьшить стоимость патента на 2023 год или и то и другое.