Оплата страховых взносов при совмещении патента и УСН

Елена спрашивает: «У меня две системы налогообложения: совмещаю патент и УСН „Доходы“, ставка 6%. Работников нет.

Прочитала, что из стоимости патента можно вычитать страховые взносы по уведомлению в налоговую. А как это правильно делать при совмещении УСН с патентом для ИП? И как мне вычитать взносы, если я найму работника?».

Вы сами решаете, откуда вычитать взносы

Рассмотрим пример распределения страховых взносов. За 2023 год ИП должен заплатить за себя 45 842 ₽ фиксированных страховых взносов. Допустим, патент на год стоит 30 000 ₽, авансовый платеж при УСН за 2023 год — 9000 ₽ каждый квартал. Можно сделать так:

3. Теперь 30 000 ₽ за патент можно не платить, потому что налоговая примет в зачет уплаченные страховые взносы.

4. Во втором квартале заплатить 9000 ₽ страховых взносов через сервис налоговой службы.

5. Теперь можно не вносить 9000 ₽ авансового платежа по УСН за полугодие. Никаких дополнительных документов подавать не нужно: уплаченные взносы вы потом укажете в декларации по УСН, которую ИП сдают до 25 апреля следующего года.

6. В третьем квартале внести остаток взносов: 45 842 ₽ − 30 000 ₽ − 9000 ₽ = 6842 ₽.

7. При уплате авансового платежа по УСН за девять месяцев заплатить разницу: 9000 ₽ − 6842 ₽ = 2158 ₽.

Всего за год ИП заплатит:

• 45 842 ₽ фиксированных страховых взносов;
• 0 ₽ за патент;
• 9000 ₽ + 0 ₽ + 2158 ₽ + 9000 ₽ = 20 158 ₽ — налог при УСН.

Общая сумма платежей: 45 842 + 20 158 = 66 000 ₽.

Дополнительные страховые взносы считают от общего дохода ИП

Чтобы рассчитать дополнительные страховые взносы, нужно сложить доходы по всем видам деятельности ИП.

Например, патент на год стоит 30 000 ₽. Потенциальный годовой доход:

30 000 ₽ / 0,06 = 500 000 ₽

УСН «Доходы». Учитывается реальный годовой доход: это все деньги, которые поступили на счет или в кассу и облагаются налогом по УСН. Также учитывают неденежные доходы, например от зачета взаимных требований.

Опять на примере. ИП совмещает патент и УСН. Допустим, патент на 2023 год стоит 24 000 ₽, потенциальный годовой доход получается 400 000 ₽. По УСН предприниматель сдает недвижимость в аренду, каждый квартал на счет приходит 100 000 ₽.

Доход ИП за 2023 год: 400 000 ₽ + 100 000 ₽ × 4 кв. = 800 000 ₽.

Дополнительные страховые взносы: (800 000 ₽ − 300 000 ₽) × 1% = 5000 ₽.

За какой период можно вычесть взносы

Дополнительные страховые взносы за 2023 год нужно заплатить до 1 июля 2024 года. Эти взносы перечисляют в 2024 году, значит, они уменьшают налог на патенте или авансовый платеж по УСН за 2024 год. В 2023 году из налога при УСН или ПСН можно вычесть дополнительные взносы за 2022 год, уплаченные в 2023 году.

Например, ИП совмещает патент и УСН. За 2023 год он должен заплатить дополнительные страховые взносы 5000 ₽. Можно сделать так:

1. В январе 2024 года уплатить взносы 5000 ₽.
2. Уменьшить авансовый платеж по УСН за первый квартал 2024 года на 5000 ₽.

Еще за счет этих взносов можно уменьшить стоимость патента на 2024 год или и то и другое.

Как вычесть страховые взносы, если у ИП есть наемные работники

Когда у ИП есть наемные работники, учет страховых взносов зависит от того, где заняты сотрудники: только на патенте, только на УСН или и там, и там.

Общее правило такое: если на какой-то системе налогообложения числятся работники, за счет взносов можно уменьшить налог не более чем наполовину. Если же сотрудников нет — налог уменьшается вплоть до нуля.

Сотрудники числятся только на патенте. В этом случае налог на патенте можно уменьшить максимум на 50%. В зачет идут взносы, уплаченные за себя и работников. При этом на УСН без работников налог уменьшается вплоть до нуля, за счет доли фиксированных взносов.

Например, ИП должен заплатить за год:

1. За патент — 32 000 ₽.
2. Взносы за сотрудника, работающего на патенте, — 18 000 ₽ ежемесячно, это 216 000 ₽ в год.
3. Фиксированные взносы за себя, в 2023 году это 45 842 ₽.
4. Авансовые платежи и налог при УСН — 9000 ₽ за каждый квартал.

На патенте ИП может уменьшить налог не больше чем на 50%: 32 000 × 50% = 16 000 ₽. На УСН — на 100%.

Можно сделать так:

2. Подать в налоговую уведомление об уменьшении цены патента на уплаченные взносы — до 16 000 ₽. Это максимальная сумма, потому что можно уменьшить налог только на 50%.

3. До конца года еще останется заплатить 16 000 ₽ за патент.

4. Параллельно на УСН без работников заплатить 45 842 ₽ фиксированных взносов — отдельным платежным поручением, а не платежкой на ЕНП. И подать в налоговую уведомление об уменьшении налога при УСН. Можно заплатить сразу всю сумму в первом квартале, а можно разбить платеж на 4 части и перечислять деньги поквартально, по 11 461 ₽.

5. До конца года можно не платить авансовые платежи при УСН — 9000 ₽ за каждый квартал и налог по итогам года.

Всего за год ИП заплатит:

• 216 000 ₽ страховых взносов за сотрудника на патенте;
• 45 842 ₽ фиксированных страховых взносов за себя;
• 16 000 ₽ за патент;
• 0 ₽ налог при УСН.

Например, у ИП такие обязательные платежи в течение года:

1. 45 842 ₽ фиксированных страховых взносов за себя за 2023 год.
2. 27 000 ₽ взносов за сотрудника на УСН ежемесячно.

За первый квартал предприниматель заработал 3 000 000 ₽. Авансовый платеж по УСН: 3 000 000 ₽ × 6% = 180 000 ₽. При этом патент за три месяца, допустим, стоит 12 000 ₽.

На УСН ИП может уменьшить авансовый платеж максимум на 50%: 180 000 ₽ × 50% = 90 000 ₽. На патенте — полностью.

Можно сделать так:

2. Заплатить в первом квартале на УСН страховые взносы за работника — отдельным платежным поручением, а не платежкой на ЕНП. Сумма взносов за три месяца: 27 000 ₽ × 3 = 81 000 ₽.

3. Заплатить в первом квартале еще 9000 ₽ фиксированных взносов за себя — отдельным платежным поручением, а не платежкой на ЕНП. И подать в налоговую уведомление, чтобы уменьшить налог на УСН.

4. Теперь можно заплатить меньше авансового платежа по УСН. Сумму можно сократить за счет взносов: 81 000 ₽ + 9000 ₽ = 90 000 ₽. То есть вместо 180 000 ₽ предприниматель заплатит только 90 000 ₽.

Всего за первый квартал ИП на УСН с работниками и патенте без работников заплатит:

• 21 000 ₽ фиксированных страховых взносов за себя;
• 81 000 ₽ страховых взносов за работника;
• 90 000 ₽ — авансовый платеж при УСН;
• 0 ₽ за патент.

Сотрудники числятся одновременно на патенте и УСН «Доходы». Принцип тот же — можно уменьшить налог при патенте и УСН, но максимум на 50% по обеим системам налогообложения. В этом случае взносы распределяются пропорционально доходам на патенте и УСН.

Например, у ИП бухгалтер занят и на УСН, и на патенте. ИП должен заплатить за год:

1. Фиксированные страховые взносы за себя — это 45 842 ₽ в 2023 году.
2. Взносы за сотрудника, работающего одновременно на патенте и УСН, — 21 000 ₽ каждый месяц. Это 63 000 ₽ в квартал, или 252 000 ₽ в год.
3. За патент — 30 000 ₽.

Налоги на взносы в этом случае можно уменьшать поквартально. Представим, что ИП решил уменьшить налог в первом квартале. Его выручка за 3 месяца составила 2 000 000 ₽. Значит, аванс при УСН: 2 000 000 ₽ × 6% = 120 000 ₽.

На упрощенке ИП может уменьшить авансовый платеж максимум на 50%: 120 000 ₽ × 50% = 60 000 ₽. На патенте — тоже на 50%: 30 000 ₽ × 50% = 15 000 ₽.

Чтобы понять, как уменьшить взносы, нужно посчитать процентное соотношение доходов на УСН и патенте. Его считают на последнее число каждого квартала.

Например, к концу марта заплатили фиксированные взносы 45 842 ₽ и взносы за сотрудника. За сотрудника всего вышло 63 000 ₽ за квартал. Нужно посчитать, сколько набралось доходов с 1 января по 30 марта:

1. Доход ИП на патенте за этот период — 500 000 ₽, на УСН — 2 000 000 ₽.

2. Общий доход ИП на двух системах налогообложения: 2 000 000 ₽ + 500 000 ₽ = 2 500 000 ₽.

3. Доля дохода УСН с 1 января по 30 марта 2023 года: 2 000 000 ₽ / 2 500 000 ₽ × 100% = 80%. Соответственно, доля дохода на патенте в этом периоде от общей суммы доходов: 100% − 80% = 20%.

Значит, за период с 1 января по 30 смарта ИП может уменьшить налог на такие суммы:

• 45 842 ₽ × 80% = 36 673 ₽ — на фиксированные страховые взносы на УСН;
• 45 842 ₽ × 20% = 9169 ₽ — на фиксированные страховые взносы на патенте;
• 63 000 ₽ × 80% = 50 400 ₽ — на взносы за сотрудника на УСН;
• 63 000 ₽ × 20% = 12 600 ₽ — на взносы за сотрудника на патенте.

Итого за период с 1 января по 30 марта:

1. На упрощенке ИП может уменьшить аванс на 36 673 ₽ + 50 400 ₽ = 87 073 ₽. Это больше 50%, или 60 000 ₽. Значит, можно уменьшить авансовый платеж на 60 000 ₽.
2. На патенте ИП может уменьшить налог на 9169 ₽ + 12 600 ₽ = 21 769 ₽. Это больше 50%, или 15 000 ₽. Значит, можно уменьшить налог на 15 000 ₽.

Можно сделать так:

1. Заплатить в первом квартале взносы за сотрудника и полную сумму фиксированных взносов за себя — отдельной платежкой, а не платежкой на ЕНП.

2. Подать в налоговую уведомление об уменьшении патента на взносы — до 15 000 ₽, так как можно уменьшить налог только на 50%.

3. До конца года останется заплатить 15 000 ₽ за патент, уменьшить эту сумму уже нельзя.

4. После вычета взносов заплатить аванс по УСН — 60 000 ₽.

Всего за первый квартал ИП заплатит:

• 63 000 ₽ страховых взносов за сотрудника;
• 45 842 ₽ страховых взносов за себя;
• 0 ₽ за патент;
• 60 000 ₽ — аванс при УСН.

До конца года предпринимателю надо будет платить взносы за сотрудника и перечислить остаток за патент. А авансы и налог при УСН можно будет уменьшать на остальные взносы за сотрудника, соблюдая ограничение в 50%.