Зарегистрируйте бизнес в Тинькофф и получите бонусы до 500 000 ₽

Зарегистрируйте бизнес в Тинькофф и получите бонусы до 500 000 ₽

Подробнее
Идеи для бизнесаБизнес с нуляМаркетплейсыВопросы–ответыЖизнь вне работыСправочник
Идеи для бизнесаБизнес с нуляМаркетплейсыВопросы–ответыЖизнь вне работыСправочник

Оплата страховых взносов при совмещении патента и УСН


ИП совмещает патент и УСН. Показываем на примерах, как уменьшать налоги


Евгений Бельский

Евгений Бельский

Эксперт по праву

Елена спрашивает: «У меня две системы налогообложения: совмещаю патент и УСН „Доходы“, ставка — 6%. Работников нет.

Прочитала, что из стоимости патента можно вычитать страховые взносы по уведомлению в налоговую. А как это правильно делать при совмещении УСН с патентом для ИП? И как мне вычитать взносы, если я найму работника?».

Вы сами решаете, откуда вычитать взносы

Вы можете уменьшить за счет страховых взносов за себя стоимость патента — ПСН, или налог при упрощенной системе налогообложения — УСН, или и то и другое, на ваше усмотрение.

Рассмотрим пример распределения страховых взносов. За 2024 год ИП должен заплатить за себя 49 500 ₽ фиксированных страховых взносов. Допустим, патент на год стоит 30 500 ₽, ежеквартальный авансовый платеж при УСН в 2024 году — 9000 ₽. Можно сделать так:

1. Подать в налоговую уведомление об уменьшении цены патента на сумму подлежащих уплате взносов — 30 500 ₽. Это обязательно, чтобы принять взносы к зачету.

Уведомление можно отнести в налоговую лично, отправить по почте с описью вложения или в электронном виде через оператора ЭДО, если есть квалифицированная электронная подпись.

2. Теперь 30 000 ₽ за патент можно не платить, потому что налоговая примет в зачет исчисленные страховые взносы.

3. В первом квартале уменьшаем 9000 ₽ авансового платежа по УСН за полугодие. Дополнительные документы подавать не нужно: взносы за себя к уплате в 2024 году вы потом укажете в декларации по УСН, которую ИП сдают до 25 апреля следующего года. Остаток взносов после их вычета из патента и авансового платежа по УСН за первый квартал: 49 500 ₽ − 30 500 ₽ − 9000 ₽ = 10 000 ₽.

4. Уменьшаем авансовый платеж по УСН за полугодие: 9000 − 9000 = 0 ₽. И снова не платим налог. Остаток взносов: 10 000 ₽ − 9000 ₽ = 1000 ₽.

5. Вычитаем оставшиеся 1000 ₽ взносов за себя из авансового платежа по УСН за девять месяцев: 9000 ₽ − 1000 ₽ = 8000 ₽. Столько налога надо заплатить по итогам третьего квартала.

6. В четвертом квартале вносим фиксированные взносы за 2024 год — 49 500 ₽.

7. По итогам 2024 года заплатить налог при УСН — 9000 ₽.

Всего за год ИП заплатит:

  • 49 500 ₽ фиксированных страховых взносов;
  • 0 ₽ за патент;
  • 0 ₽ + 0 ₽ + 8000 ₽ + 9000 ₽ = 17 000 ₽ — налог при УСН.

Общая сумма платежей: 49 500 + 17 000 = 66 500 ₽.

Кроме фиксированных ИП также платят дополнительные страховые взносы — 1% от дохода свыше 300 000 ₽. Эти взносы точно так же уменьшают налог — вы сами решаете, откуда их вычитать. Но есть нюанс в расчете взносов при совмещении УСН и ПСН.

Дополнительные страховые взносы считают от общего дохода ИП

Чтобы рассчитать дополнительные страховые взносы, нужно сложить доходы по всем видам деятельности ИП.

Патент. Учитывается потенциальный годовой доход. Он указан в самом патенте, либо его можно рассчитать по формуле:

Например, патент на год стоит 30 000 ₽. Потенциальный годовой доход:

30 000 ₽ / 0,06 = 500 000 ₽

УСН «Доходы». Учитывается реальный годовой доход — все деньги, которые поступили на счет или в кассу и облагаются налогом по УСН. Также учитывают неденежные доходы, например от зачета взаимных требований.

Опять на примере. ИП совмещает патент и УСН. Допустим, патент на 2024 год стоит 24 000 ₽, потенциальный годовой доход получается 400 000 ₽. По УСН предприниматель сдает недвижимость в аренду, каждый квартал на счет приходит 100 000 ₽.

Доход ИП за 2024 год: 400 000 ₽ + 100 000 ₽ × 4 кв. = 800 000 ₽.

Дополнительные страховые взносы: (800 000 ₽ − 300 000 ₽) × 1% = 5000 ₽.

Страховые взносы ИП за себя удобнее не считать вручную, а узнать в калькуляторе.

Начало периода
1 января 2024
Конец
31 декабря 2024
  • Всего к уплате
    0
  • Фиксированный взнос
    0
    нужно уплатить до
  • 1% с дохода, превышающего 300 000 рублей
    0
    нужно уплатить до

За какой период можно вычесть взносы

Вычесть из налога можно:

  • долги по фиксированным и дополнительным взносам за периоды до 2023 года;
  • фиксированные взносы к уплате за 2024 год;
  • дополнительные взносы к уплате в 2024 году.

Долги по фиксированным и дополнительным взносам ИП за периоды до 2023 года уменьшают налог строго в году уплаты. Например, из налога за 2024 год:

  1. можно вычесть фиксированные взносы за 2022 год, уплаченные в 2024 году;
  2. можно вычесть дополнительные взносы за 2021 год, уплаченные в 2024 году;
  3. нельзя вычесть фиксированные взносы за 2023 год, перечисленные в 2024 году, даже 9 января.

Иван совмещает УСН и патент. За патент на 2024 год он заплатил 45 000 ₽.

1 июля уплатил дополнительные страховые взносы 1% за 2023 год, 5000 ₽, и задолженность по фиксированным взносам за 2022 год — 10 000 ₽.

На эти уплаченные взносы Иван решил уменьшить стоимость патента за 2024 год. То есть всего за патент он заплатит только 30 000 ₽: 45 000 ₽ − 5000 ₽ − 10 000 ₽.

Фиксированные взносы ИП за 2024 год, 49 500 ₽, уменьшают только налог 2024 года и на 2025 не переносятся. Когда уплачены и уплачены ли вообще — неважно.

Дополнительные взносы ИП к уплате в 2024 году, то есть те дополнительные взносы за 2023 год, срок уплаты которых — 1 июля 2024 года. Но при условии, что ИП не вычел ту же сумму из налога за 2023 год.

ИП не вправе уменьшить налог:

  • за 2024 год на дополнительные взносы за тот же год;
  • за 2025 год на дополнительные взносы за 2023 год. Подойдут только дополнительные взносы за 2024 год, которые предстоит уплатить в 2025.

Дальше разберем, как действовать, если у ИП наемные сотрудники.

Как вычесть страховые взносы, если у ИП наемные работники

Когда у ИП есть наемные работники, учет страховых взносов зависит от того, где заняты сотрудники: только на патенте, только на УСН или и там, и там.

Общее правило такое: если на какой-то системе налогообложения числятся работники, за счет взносов можно уменьшить налог максимум наполовину. Если же сотрудников нет, налог уменьшается вплоть до нуля.

Сотрудники числятся только на патенте. Тогда его стоимость можно уменьшить максимум на 50%. В зачет идут взносы, подлежащие уплате за себя и перечисленные за работников. При этом на УСН без работников налог уменьшается вплоть до нуля за счет фиксированных и дополнительных взносов.

Например, ИП должен заплатить за год:

  1. За патент — 32 000 ₽.
  2. Взносы за сотрудника, работающего на патенте, — 18 000 ₽ ежемесячно, это 216 000 ₽ в год.
  3. Фиксированные взносы за себя. В 2024 это 49 500 ₽.
  4. Авансовые платежи и налог при УСН — 9000 ₽ за каждый квартал.

На патенте ИП может уменьшить налог максимум на 50%: 32 000 × 50% = 16 000 ₽. На УСН — на 100%.

Можно сделать так:

До 25 января подать РСВ за 2023 год, указав в нем помимо прочего сумму взносов за сотрудника за декабрь — 18 000 руб.

2. До 29 января (28 — воскресенье) перечислить платежкой на ЕНП 18 000 ₽ страховых взносов за сотрудника.

3. Подать в налоговую уведомление об уменьшении цены патента на уплаченные взносы — до 16 000 ₽. Это максимальная сумма, потому что можно уменьшить налог только на 50%.

4. До конца года заплатить за патент оставшиеся 16 000 ₽.

5. Параллельно на УСН без работников исчислить в 2024 году 49 500 ₽ фиксированных взносов.

6. За счет фиксированных взносов к уплате в 2024 году, 49 500 ₽, до конца года можно не вносить авансовые платежи при УСН — 9000 ₽ за каждый квартал — и налог по итогам года.

Всего за год ИП заплатит:

  • 216 000 ₽ страховых взносов за сотрудника на патенте;
  • 49 500 ₽ фиксированных страховых взносов за себя в 2024;
  • 16 000 ₽ за патент;
  • 0 ₽ налог при УСН.

Сотрудники числятся только на УСН «Доходы». Тогда можно уменьшить налог максимум на 50% за счет взносов за себя и работников. При этом на патенте без работников налог уменьшается вплоть до нуля за счет фиксированных и дополнительных взносов.

Например, у ИП такие обязательные платежи в течение года:

  1. 49 500 ₽ фиксированных страховых взносов за себя за 2024.
  2. 27 000 ₽ взносов за сотрудника на УСН ежемесячно.

За первый квартал предприниматель заработал 3 000 000 ₽. Авансовый платеж по УСН: 3 000 000 ₽ × 6% = 180 000 ₽. При этом патент на три месяца, допустим, стоит 12 000 ₽.

На УСН ИП может уменьшить авансовый платеж максимум на 50%: 180 000 ₽ × 50% = 90 000 ₽. На патенте — полностью.

Можно сделать так:

1. Обнулить стоимость патента за счет 12 000 ₽ фиксированных взносов можно без их уплаты. Для этого надо подать в налоговую уведомление об уменьшении. Остаток взносов: 49 500 − 12 000 = 37 500 ₽. ИП сможет их еще учесть до конца года.

2. До 25 января подать РСВ за 2023 год. В нем указать страховые взносы за сотрудника за декабрь 2023 года — 27 000 ₽.

3. До 29 января (28 — воскресенье) перечислить на ЕНП 27 000 ₽ страховых взносов за сотрудника. До 25 февраля подать уведомление о сумме взносов за январь, до 25 марта — о сумме взносов за февраль. Суммы перечисляем до 28 февраля и 28 марта. Всего взносы за сотрудника, уплаченные в первом квартале: 27 000 × 3 = 81 000 ₽.

4. Вычитаем взносы за сотрудника из авансового платежа по УСН: 180 000 ₽ − 81 000 ₽ = 99 000 ₽. Это больше половины исходной суммы: 99 000 ₽ > 90 000 ₽. Значит, можно вычесть еще 9000 ₽ фиксированных взносов.

5. Аванс к уплате за первый квартал: 99 000 ₽ − 9000 ₽ = 90 000 ₽. Остаток фиксированных взносов к вычету в последующих кварталах: 37 500 ₽ − 9000 ₽ = 28 500 ₽.

Всего за первый квартал ИП на УСН с работниками и патенте без работников заплатит:

  • 81 000 ₽ страховых взносов за работника;
  • 90 000 ₽ — авансовый платеж при УСН;
  • 0 ₽ за патент.

Сотрудники числятся одновременно на патенте и УСН «Доходы». Принцип тот же: можно уменьшить налог при патенте и УСН, но максимум на 50% по обеим системам налогообложения. Взносы распределяются пропорционально доходам на патенте и УСН.

Например, у ИП бухгалтер занят и на УСН, и на патенте. ИП должен заплатить за год:

  1. Фиксированные страховые взносы за себя — это 45 842 ₽ в 2023 году, в 2024 — 49 500 ₽.
  2. Взносы за сотрудника, работающего одновременно на патенте и УСН, — 21 000 ₽ каждый месяц. Это 63 000 ₽ в квартал, или 252 000 ₽ в год.
  3. За патент — 30 000 ₽.

Представим, что ИП решил уменьшить стоимость патента и налог при УСН в первом квартале. Его выручка на упрощенке за три месяца — 2 000 000 ₽. Значит, аванс при УСН: 2 000 000 ₽ × 6% = 120 000 ₽.

На упрощенке ИП может уменьшить авансовый платеж максимум на 50%: 120 000 ₽ × 50% = 60 000 ₽. Стоимость патента — тоже на 50%: 30 000 ₽ × 50% = 15 000 ₽.

Чтобы понять, как уменьшить взносы, нужно посчитать процентное соотношение доходов на УСН и патенте на последнее число каждого квартала.

Например, к концу марта заплатили фиксированные взносы 45 842 ₽ и взносы за сотрудника. За сотрудника всего вышло 63 000 ₽ за квартал. Нужно посчитать, сколько набралось доходов с 1 января по 30 марта:

1. Доход ИП на патенте за этот период — 500 000 ₽, на УСН — 2 000 000 ₽.

2. Общий доход ИП на двух системах налогообложения: 2 000 000 ₽ + 500 000 ₽ = 2 500 000 ₽.

3. Доля дохода по УСН с 1 января по 30 марта 2024 года: 2 000 000 ₽ / 2 500 000 ₽ × 100% = 80%. Соответственно, доля дохода на патенте в этом периоде от общей суммы доходов: 100% − 80% = 20%.

Значит, за период с 1 января по 30 смарта ИП может уменьшить налог на такие суммы:

  • 49 500 ₽ × 80% = 39 600 ₽ — на фиксированные страховые взносы на УСН;
  • 49 500 ₽ × 20% = 9900 ₽ — на фиксированные страховые взносы на патенте;
  • 63 000 ₽ × 80% = 50 400 ₽ — на взносы за сотрудника на УСН;
  • 63 000 ₽ × 20% = 12 600 ₽ — на взносы за сотрудника на патенте.

Итого за период с 1 января по 30 марта:

  1. На упрощенке ИП может уменьшить аванс на: 39 600 ₽ + 50 400 ₽ = 90 000 ₽. Это больше 50% от 120 000 ₽, или 60 000 ₽. Значит, можно уменьшить авансовый платеж на 60 000 ₽.
  2. На патенте ИП может уменьшить налог на: 9900 ₽ + 12 600 ₽ = 22 500 ₽. Это больше 50% от полной стоимости патента, 30 000 ₽, или 15 000 ₽. Значит, можно уменьшить налог на 15 000 ₽.

Можно сделать так:

1. Заплатить в первом квартале взносы за сотрудника.

2. Подать в налоговую уведомление об уменьшении патента на взносы — до 15 000 ₽, так как можно уменьшить налог только на 50%.

3. До конца года останется заплатить 15 000 ₽ за патент, уменьшить эту сумму уже нельзя.

4. После вычета взносов заплатить аванс по УСН: 120 000 − 60 000 = 60 000 ₽.

Всего за первый квартал ИП заплатит:

  • 63 000 ₽ страховых взносов за сотрудника;
  • 0 ₽ за патент;
  • 60 000 ₽ — аванс при УСН.

До конца года предпринимателю надо будет платить взносы за сотрудника и перечислить остаток за патент. А авансы и налог при УСН можно будет уменьшать на остальные взносы за сотрудника, соблюдая ограничение в 50%.

Расчетный счет для бизнеса

Предложение Тинькофф

Расчетный счет для бизнеса

  • Бесплатное открытие, онлайн. Реквизиты — в день заявки
  • Первые два месяца — бесплатное обслуживание
  • Любые платежи ИП и юрлицам внутри банка — 0 ₽
Узнать больше

АО «Тинькофф Банк», лицензия №2673

Вопрос эксперту

Задайте любой вопрос про бизнес. Например, о налогах, найме работников, оформлении сертификатов на товары или работе на маркетплейсах. Ответ пришлем на вашу почту. Самыми частыми вопросами и ответами на них делимся в Бизнес-секретах в разделе «Вопросы-ответы».

Юлия Занкевич
Юлия Занкевич

А вы сами считаете вычет по налогу или ваш бухгалтер?

Ирина Иванова

А можно пример УСН доход-расход

Эксперт Бизнес-секретов
Эксперт Бизнес-секретов

Здравствуйте.
На системе налогообложения УСН «Доходы минус расходы» взносы включают в расходы. Ранее здесь —
https://secrets.tinkoff.ru/biznes-s-nulya/dohody-minus-raskhody/#4
мы привели пример расчета.

Татьяна Полухина

Добрый день. УСН доход-расход и Патент, без работников. Могу ли я Патент полностью уменьшить на страховые взносы, а УСН доход-расход не уменьшать? И как быть с 1% с превышения 300т.р, уменьшать пропорционально?

Эксперт Бизнес-секретов
Эксперт Бизнес-секретов

Татьяна, здравствуйте.
Уточним детали и вернемся с ответом позже.

Эксперт Бизнес-секретов
Эксперт Бизнес-секретов

Татьяна, нет, так сделать не получится. Нужно распределить общую сумму взносов между режимами пропорционально доле дохода от каждого режима в общей сумме доходов. Например, в общем доходе от бизнеса доход от ПСН составляет 30%, а от УСН — 70%. Значит, уменьшить патент можно только на 30% от общей суммы взносов. Остальное учитывается в расходах на УСН (Письма Минфина от 25.02.2021 N 03-11-11/13087, ФНС от 07.02.2022 N СД-4-3/1383@).

Татьяна Полухина

Эксперт, Добрый день. УСН доход-расход и Патент, оба спец.режима без работников. Работает один ИП.

Татьяна Полухина

Эксперт, Добрый день. Если нет работников, тогда можно уменьшить налог по любому спец.режиму на сумму фиксированных страховых взносов и 1% с превышения 300т.р.?

Эксперт Бизнес-секретов
Эксперт Бизнес-секретов

Татьяна, здравствуйте!

ИП на УСН «Доходы» и патенте без сотрудников могут уменьшить налог на сумму страховых взносов вплоть до нуля.

Татьяна Полухина

Эксперт, Добрый. Может я вопрос не правильно задаю? ИП работает без сотрудников на Патент и УСН «Доходы минус Расходы». При уменьшении на страховые взносы могу ли уменьшить только Патент, а УСН не уменьшать? Или уменьшение производить надо пропорционально выручки по видам деятельности?

Эксперт Бизнес-секретов
Эксперт Бизнес-секретов

Татьяна, добрый день.
Если ИП без работников, то можно уменьшить на свое усмотрение. Например, только патент. Только нужно учесть, что на УСН «Доходы минус расходы» налог не уменьшается, а взносы включаются в расходы.

sharlynn

Эксперт, добрый день! А как же Ваш ответ выше со ссылкой на письмо ФНС про необходимость распределения взносов пропорционально полученным доходам по УСН и ПСН? Вы противоречите сами себе.

Людмила Золотых

Добрый день. ИП на УСН доходы+Патент с августа по декабрь 2023г, вид деятельности-общественное питание, кафе. 2 наемных работника. -бухгалтер и повар. С января по октябрь не было никаких доходов. Но работники были, зарплата начислялась. С августа(начало действия патента) по октябрь в арендуемом помещении проводили ремонт, чтобы запустить кафе.Можно ли уменьшить патент на страховые взносы с зарплаты повара за период с августа 2023? В августе, сентябре, октябре-вообще не было доходов, ни на УСН, ни на патенте, нечего распределять. Но страховые взносы в этих месяцах платились.

Эксперт Бизнес-секретов
Эксперт Бизнес-секретов

Людмила, здравствуйте.

Уточним детали и позже вернемся с ответом.

Эксперт Бизнес-секретов
Эксперт Бизнес-секретов

Можно, если повар занят в деятельности, по которой выдан патент. И не более чем на 50% от стоимости патента. То есть если патент стоит 30 тысяч, уменьшить можно максимум на 15 тысяч.

Наталья Сергеева

А разве фиксированные взносы не распределяются пропорционально выручке на УСН и патенте?

Эксперт Бизнес-секретов

Наталья, здравствуйте. Фиксированные нет, такого требования нет в законе. Обязательное распределение относится только к взносам за сотрудников.

Тая Бояркина

Здравствуйте.
Вы пишите:

«Дополнительные взносы ИП к уплате в 2024 году, то есть те дополнительные взносы за 2023 год, срок уплаты которых — 1 июля 2024 года. Но при условии, что ИП не вычел ту же сумму из налога за 2023 год.

ИП не вправе уменьшить налог:
- за 2024 год на дополнительные взносы за тот же год;

И ссылка на Письмо ФНС от 25.08.2023 № СД-4-3/10872@.

Судя по вашему тексту ИП не может уменьшить налог на доп.взносы 1% за 2024 год в 2024 году.
Однако в указанном вами письме это не указывается. В письме указан порядок зачета взносов 2023 года, и там можно уменьшать налог на 1% 2023 года.

Возможно текст был немного некорректен и вы имели ввиду что налог 2024 года нельзя уменьшить на 1% доп.взносов 2023 года, если они уже принимались в зачет в 2023 году.

Или есть еще письмо, которое запрещает брать к вычету 1% доп.взносов 2024 года в 2024 году?

Эксперт Бизнес-секретов

Тая, здравствуйте. Ошибок в статье не выявили.

Расскажем об уменьшении налога по УСН и ПСН на страховые взносы после поправок, внесенных законом № 389-ФЗ.

Налогоплательщики, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, и налогоплательщики ПСН вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, подлежащую уплате в данном налоговом периоде в соответствии со статьей 430 Кодекса.

Так как эти поправки приняли в середине лета 2023 года и распространялись на правоотношения, возникшие с 01.01.2023, ФНС разъяснила, что для целей уменьшения налога 1%-ный допвзнос за 2023 год может быть признан подлежащим уплате как в 2023 году, так и в 2024 году. Иными словами, на него можно уменьшить налог или за 2023 год, или за 2024. Но это касается только допвзноса за 2023 год.

Допвзнос за 2024 год подлежит уплате не позднее 1 июля 2025 года. А значит на него можно уменьшить авансы или налог именно этого налогового периода — 2025 года.

Акмал Аблаев

Добрый день, спасибо за статью. Я вот не совсем до конца понимаю суть, получается, что на каждом этапе нужно делать подсчет пропорции доходов заново?

Можете на моем примере подсказать, у меня УСН Доходы + Патент, сотрудник задействован в обеих системах.

1) В статье вы пишите, что «Чтобы понять, как уменьшить взносы, нужно посчитать процентное соотношение доходов на УСН и патенте на последнее число каждого квартала. Нужно посчитать, сколько набралось доходов с 1 января по 30 марта...»

Но первую часть патента нужно оплатить до 1 апреля. Не могу же я вечером 30 марта его оплатить, так как деньги могут не успеть дойти. Соответственно, я это должен сделать немного раньше и как быть с подсчетом?

2)Я вот сделал подсчеты из расчета на сегодняшний день — 14 марта. У меня получилась доля УСН 39%, доля Патента 61%. Соответственно, я могу пропорционально использовать страховые взносы.

Но вот меня очень путает нюанс... У вас в статье используется простой вариант, когда в первом же квартале лимит в 50% достигнут и дальше считать ничего не надо. Но как быть, если лимит не достигнут?

Когда я буду оплачивать аванс УСН за 6 месяцев, я снова должен считать пропорцию? И я должен считать эту пропорцию начиная с начала года за 6 месяцев или только второй квартал (с 4-го по 6-ой месяц)? Ну и, например, получится 80/20 в пользу Патента. И что теперь делать? Я должен уменьшить УСН используя только 20% накопившихся за 2 квартал взносов, а оставшиеся 80% взносов «держать в голове» и вписать их когда буду оплачивать вторую часть патента?

Затем при оплате аванса УСН за 9 месяцев аналогичный вопрос — считать пропорцию доходов за все 9 месяцев или только 3-ий квартал (с 7 по 9 месяц)? И вот, например, получится 87/13 в пользу Патента. Я должен аналогично использовать только 13% накопившихся взносов, а остальные 87% снова «держать в голове» и приплюсовать к тем, что я до этого держал в голове и вписать в уменьшение патента, когда буду оплачивать его в конце года?

3)И еще меня очень волнует вопрос, к примеру, может ли получится такое, что, ну например, пропорция между системами 95/5 в пользу Патента. Соотвественно, я использую 95% страховых взносов в уменьшение патента и там лимит подошел к концу, при этом остались «неиспользованные страховые взносы». Так понимаю, что я не могу использовать эти неиспользованные страховые взносы в уменьшение УСН свыше 5%? То есть вот эта пропорция может стать узким горлышком и не позволить мне полностью «потратить» страховые взносы при том, что лимит в 50% еще не достигнут? И что мне делать с неиспользованными взносами? Их можно перенести на следующий год или моя возможность сэкономить на уменьшении налогов просто сгорает из-за того, что получилась такая пропорция?

Эксперт Бизнес-секретов
Эксперт Бизнес-секретов

Акмал, добрый день!

1. Да, пропорции доходов надо считать на конец каждого квартала, перед уплатой авансов по УСН, если хотите уменьшить их на взносы. Начиная с 2 квартала доходы берутся не с начала года, а за квартал.
2. Да, при совмещении ПСН и УСН вы вправе уменьшить налог на соответствующую «доходную» долю фикс взносов и взносов за сотрудника. При каждой такой операции налог можно уменьшить не более чем на 50%.
3. Чтобы не держать все в голове, разработайте специальный налоговый регистр.
4. Взносы, на которые не получилось уменьшить налог, на следующий год не переносятся.

Акмал Аблаев

И еще вопрос. При расчете пропорции, когда речь идет о патенте, я должен считать реальный доход по патенту или прогнозируемый доход, который указан в самом патенте? Ну, например, считая за первый квартал, я могу посчитать реальный доход по патенту, а могу посчитать 3/12 от прогнозируемого дохода по патенту и суммы будут разные.

На этот же вопрос, но на другом форуме мне ответил опытный бухгалтер, что нужно считать прогнозируемый доход именно, а не фактический. Что думаете на этот счет вы?

Эксперт Бизнес-секретов
Эксперт Бизнес-секретов

Акмал, потенциальный доход, все верно, а не фактический.


Больше по теме