ЕСХН — специальный налоговый режим, который могут использовать компании и ИП. В этой статье рассказываем только про предпринимателей. ИП на ЕСХН освобождены от налога на доходы физлиц — НДФЛ — с заработков от коммерческой деятельности, а также частично от налога на имущество.
- Кто может работать на ЕСХН
- Какие налоги платят на ЕСХН
- Льготы на ЕСХН
- Как рассчитать единый сельскохозяйственный налог
- Когда и куда платить ЕСХН
- Пример расчета налога
- Учет и отчетность по ЕСХН
- Как перейти на ЕСХН
- Отличия ЕСХН от упрощенки
Кто может работать на ЕСХН
ЕСХН — это единый сельхозналог. Его могут применять компании и ИП, которые работают в сельском хозяйстве или оказывают услуги сельхозпроизводителям, например подготавливают поля или убирают урожай.
Для работы на ЕСХН предприниматели-сельхозпроизводители должны соответствовать двум условиям:
- не менее 70% выручки — доход от продажи улова или произведенной сельскохозяйственной продукции;
- не более 300 сотрудников рыболовецкого производства в течение последних двух календарных лет. Промысел ведется на собственных или зафрахтованных судах.
Предприниматели, которые оказывают сельхозпроизводителям вспомогательные услуги, могут применять ЕСХН при таких условиях:
- услуги оказаны в области растениеводства и животноводства и соответствуют коду 01.6 по общероссийскому классификатору видов экономической деятельности — ОКВЭД;
- доля дохода от реализации вспомогательных услуг сельхозпроизводителям — не менее 70% общего дохода от реализации за год.
ИП должен постоянно контролировать соотношение между доходами от продажи сельхозпродукции и общим объемом выручки. Это не всегда просто, поэтому многие предприниматели, занятые в сельском хозяйстве, выбирают схожий льготный режим — УСН «Доходы минус расходы». На упрощенке нет таких ограничений по видам деятельности.
Не могут применять ЕСХН предприниматели, которые производят подакцизные товары, даже если соблюдаются условия из списков выше. Исключение — сельхозпроизводители винограда и вин из него. Так, если ИП делает вино из своего винограда, то может применять ЕСХН, а если из покупного винограда — применять ЕСХН нельзя.
Какие налоги платят на ЕСХН
Предприниматели на ЕСХН платят:
- страховые взносы за себя: фиксированные и дополнительные;
- страховые взносы за сотрудников;
- единый сельхозналог;
- НДС;
- имущественные налоги: транспортный, земельный и налог на имущество.
Фиксированные взносы платят все предприниматели, кроме ИП на НПД. В 2022 году ИП должен заплатить 43 211 ₽ на обязательное пенсионное и медицинское страхование.
Дополнительные пенсионные взносы нужно платить, если доходы за год превысили 300 000 ₽. Ставка — 1% с суммы превышения. Максимум пенсионных взносов за 2022 год — 275 560 ₽.
Страховые взносы за сотрудников. Стандартно ИП платит за сотрудников:
- 22% от зарплаты — взносы на обязательное пенсионное страхование, ОПС;
- 5,1% — на обязательное медицинское страхование, ОМС;
- 2,9% — на страхование от временной нетрудоспособности и в связи с материнством, ВНиМ;
- от 0,2 до 8,5% — от несчастных случаев, их еще называют взносами на травматизм.
ИП из реестра МСП — малого и среднего предпринимательства — могут считать страховые взносы по пониженным тарифам.
Единый сельхозналог. Стандартная ставка — 6%, облагается прибыль — положительная разница между доходами и расходами. Дальше разберем его более подробно.
НДС. ИП на ЕСХН должен платить налог на добавленную стоимость по ставкам:
- 0% от цены товаров на экспорт;
- 10% от цены сельхозпродуктов;
- 20% от цены остальных товаров, работ или услуг.
Транспортный налог платят, если есть транспорт, зарегистрированный на предпринимателя в ГИБДД или Гостехнадзоре. По некоторым видам транспорта ИП на ЕСХН налог не платит. Например, от него освобождены тракторы, самоходные комбайны, которые используются для производства сельхозпродукции.
Налог на имущество. Его платят, если есть недвижимость в собственности, зарегистрированная на ИП в ЕГРН. От налога на имущество освобождены объекты, которые используются в сельскохозяйственной деятельности. Например, склады, хранилища.
Льготы на ЕСХН
По единому сельхозналогу льгот нет, зато ИП на ЕСХН может получить освобождение от НДС. Это может произойти в двух ситуациях:
- Выручка ИП меньше определенного лимита. Так, чтобы воспользоваться освобождением в 2022 году, доходы за 2021 год без учета НДС не должны превысить 70 млн рублей, а в следующие годы — 60 млн рублей.
- ИП впервые зарегистрировал бизнес и сразу применяет ЕСХН. Или же он переходит на ЕСХН с другой системы налогообложения с 1 января. Например, ИП перешел с упрощенки на ЕСХН с 1 января 2022 года. Он может сразу освободиться от уплаты НДС, не соблюдая условия о доле выручки.
Общее условие для получения льготы: ИП не должен продавать подакцизную продукцию за три календарных месяца до получения освобождения от НДС.
Чтобы воспользоваться правом на освобождение, нужно подать уведомление в налоговую до 20-го числа месяца, начиная с которого бизнес хочет получить освобождение. Например, чтобы получить освобождение от НДС с апреля 2022 года, уведомление надо отправить до 20 апреля.
С 2022 года можно отправить уведомление в электронном виде, никаких дополнительных документов к нему прикладывать не нужно.
Как рассчитать единый сельскохозяйственный налог
Сумму ЕСХН рассчитывают по формуле:
Налоговая база. Налоговая база по ЕСХН — положительная разница между доходами и расходами. Их учитывают нарастающим итогом с начала года. Доходы и расходы нужно включать в расчет только после оплаты, то есть учитывать их кассовым методом. Например, если покупатели заплатили за продукцию аванс, его надо включить в доходы, хотя продукция еще не отгружена. И наоборот, если отгружена, но не оплачена, показывать доходы не нужно.
В доходы входит выручка от продажи продукции, в том числе полученные авансы, а также внереализационные доходы, например проценты по займам. Также доходы отчетного года можно уменьшить на убытки прошлых лет.
Примеры расходов: стоимость семян, рассады, саженцев, удобрений, кормов, лекарств для животных, зарплата сотрудникам, коммунальные платежи.
Налоговая ставка. По умолчанию налоговая ставка по ЕСХН — 6%. Региональные власти могут снижать ее до нуля. Например, в Челябинской и Кемеровской областях — 3%, а в Московской области — 0%.
Когда и куда платить ЕСХН
ЕСХН считают дважды за год: по окончании полугодия — авансовый платеж, по окончании года — итоговую сумму налога.
Сроки уплаты:
- авансовый платеж за первое полугодие 2022 года — до 25 июля 2022 года;
- налог по итогам 2022 года — до 31 марта 2023 года.
Предприниматели платят налог в налоговую инспекцию по месту жительства.
Пример расчета налога
ИП Петров выращивает яблоки и производит из них сок в Свердловской области. Затем поставляет его в рестораны Екатеринбурга.
В первом полугодии 2022 года он продал сока на 530 000 ₽. Покупатели оплатили товар полностью.
Затраты предпринимателя в тот же период:
- новый пресс для сока, удобрения и саженцы — 142 000 ₽;
- зарплата сотрудникам и взносы за них — 250 000 ₽.
Расчет налоговой базы по ЕСХН за первое полугодие
| Операции | Сумма |
|---|---|
| Плата от покупателей за сок | 530 000 ₽ |
| Итого доходов | 530 000 ₽ |
| Пресс, удобрения и саженцы | 142 000 ₽ |
| Зарплата сотрудникам и страховые взносы | 250 000 ₽ |
| Итого расходы | 392 000 ₽ |
| Налоговая база за первое полугодие 2022 года | 530 000 − 392 000 = 138 000 ₽ |
Ставка ЕСХН в Свердловской области в 2022 году — 5%.
Авансовый платеж за первое полугодие: 138 000 ₽ × 5% = 6900 ₽.
Получается, что за первое полугодие 2022 года ИП заплатит 6900 ₽ единого сельхозналога.
Предположим, налоговая база ИП за год — 300 000 ₽.
ЕСХН за год: 300 000 ₽ × 5% = 15 000 ₽.
ЕСХН к уплате в бюджет по итогам года: 15 000 ₽ − 6900 ₽ = 8100 ₽.
Учет и отчетность по ЕСХН
Предприниматели на ЕСХН должны вести книгу учета доходов и расходов, подавать декларации и отчитываться за сотрудников.
Книга учета доходов и расходов. Ее можно вести на бумаге или в электронном виде. Распечатанную по окончании года электронную книгу учета нужно пронумеровать, прошнуровать и заверить в налоговой инспекции до 31 марта года, следующего за отчетным.
Отчетность по налогам. Нужно регулярно подавать декларации по тем налогам, которые платишь.
| Отчетность | Когда сдавать |
|---|---|
| Декларация по ЕСХН | Раз в год. За 2021 год — до 31 марта 2022 года |
| Декларация по НДС, если не освобожден от налога | Ежеквартально, до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом |
Отчетность по сотрудникам. Ее нужно подавать, только если у предпринимателя есть работники.
Как перейти на ЕСХН
ИП может перейти на ЕСХН с других режимов налогообложения. Если ИП перешел на ЕСХН, то до конца календарного года он не вправе от него отказаться.
Чтобы перейти на ЕСХН, нужно подать уведомление в налоговую до начала применения спецрежима. Срок — до 31 декабря года, предшествующего году начала применения ЕСХН. Так, если ИП хочет перейти на ЕСХН с 2023 года, уведомление надо подать до 31 декабря 2022 года.
Если ИП только зарегистрировался, он может подать уведомление о переходе на ЕСХН не позднее 30 календарных дней с даты регистрации. Тогда будет считаться, что ИП работает на ЕСХН с даты постановки на учет. Если не успеть подать уведомление в течение 30 дней, то до конца года придется работать на общей системе налогообложения — ОСН.
Отличия ЕСХН от упрощенки
Сделали сравнительную таблицу двух спецрежимов: ЕСХН и упрощенной системы налогообложения — УСН. Она поможет, если выбираете из двух налоговых режимов.
| Параметры | УСН | ЕСХН |
|---|---|---|
| Ограничения по доходу, сотрудникам и стоимости имущества | До 130 сотрудников. Доход до 219,2 млн рублей. Стоимость основных средств — не более 150 млн рублей | Доля дохода от реализации собственной сельхозпродукции — не менее 70% общей выручки. Нет ограничений по размеру дохода, числу сотрудников и стоимости основных средств |
| Виды деятельности | Нет ограничений по видам деятельности | Сельскохозяйственная деятельность |
| НДС | Не платят | Платят, но можно получить освобождение |
| Расходы | Ограниченный перечень из ст. 346.16 НК РФ | Ограниченный перечень из ст. 346.5 НК РФ, который гораздо шире списка для УСН |
| Налоговая ставка | 6 или 8% от доходов. 15 или 20% от разницы между доходами и расходами. Для отдельных категорий упрощенцев регион вправе снизить ставку до 1% | 6% от разницы между доходами и расходами. Регион вправе снизить ставку до 0% для всех плательщиков ЕСХН или отдельных категорий |
| Уплата налога | Первый квартал, полугодие, 9 месяцев, год | Полугодие, год |
| Как часто подавать декларацию | Раз в год | Раз в год |
Расчетный счет в Тинькофф
- До 4 месяцев бесплатного обслуживания
- До 500 000 ₽ на сервисы партнеров
- Бесплатная онлайн-бухгалтерия