Зарегистрируйте бизнес в Тинькофф и получите бонусы до 500 000 Р

Зарегистрируйте бизнес в Тинькофф и получите бонусы до 500 000 Р

Подробнее
Идеи для бизнесаБизнес с нуляМаркетплейсыВопросы–ответыЖизнь вне работыСправочник
Идеи для бизнесаБизнес с нуляМаркетплейсыВопросы–ответыЖизнь вне работыСправочник

Какие налоги платит ООО: виды, размер, как их рассчитать


ООО может выбрать один из четырех режимов налогообложения. В статье разбираем, что это за режимы, а также налоги, взносы и отчетность на каждом из них


Михаил Кратов

Михаил Кратов

Эксперт по праву

Поделиться

Налоги и отчетность компании зависят от режима налогообложения. Также есть обязательные платежи и отчеты для любой компании, которые не зависят от системы налогообложения. Рассмотрим все по порядку.

Какие есть системы налогообложения ООО

Компании не могут совмещать налоговые режимы: это значит, что ООО может работать только на одной системе налогообложения.

Всего для компаний их четыре:

  1. Упрощенная система налогообложения — УСН.
  2. Автоматизированная упрощенная система налогообложения — АУСН.
  3. Единый сельскохозяйственный налог — ЕСХН.
  4. Общая система налогообложения — ОСН.

УСН, АУСН и ЕСХН — специальные режимы. На них есть ограничения по доходу, количеству сотрудников и видам деятельности. На ОСН ограничений нет, но больше налогов и отчетности.

Что надо делать всем ООО на любом налоговом режиме

Независимо от выбранной системы налогообложения, все ООО должны:

  • отчитываться за сотрудников;
  • вести бухучет и сдавать в налоговую бухгалтерскую отчетность;
  • сдавать статистическую отчетность в Росстат;
  • подавать в налоговую отчеты, если работают с прослеживаемыми товарами;
  • платить имущественные налоги, если есть объект налогообложения;
  • платить и отчитываться по НДС, если становятся налоговыми агентами или ввозят товары из стран ЕАЭС, при импорте из других стран надо только платить НДС, а отчитываться по нему не нужно.

Если компания занимается розничной торговлей в Москве, то платит еще торговый сбор.

Отчетность за сотрудников одинаковая для ИП и для компаний, разницы нет. С доходов работников нужно удерживать и перечислять НДФЛ 13% и платить страховые взносы, а также подавать в налоговую и в СФР несколько отчетов.

Единственное исключение — АУСН. Компании на АУСН не платят за сотрудников взносы на пенсионное, социальное и медицинское страхование. Им нужно платить только фиксированную сумму взносов на травматизм. В 2023 это 2217 ₽, а в 2024 году — 2434 ₽.

Статистика. Виды отчетов для разных компаний могут различаться. Что и когда сдавать, можно узнать в сервисе Росстата. Для этого нужно ввести ИНН, ОКПО или ОГРН компании.

Бухгалтерская отчетность. Ее сдают в налоговую раз в год. Есть два вида — полная и упрощенная. К полной относится баланс, отчеты о финансовых результатах, о движении денег, изменениях капитала и пояснения к ним. Если ООО есть в реестре малого бизнеса, можно сдавать только сокращенную форму баланса и отчета о финансовых результатах. От системы налогообложения состав бухгалтерской отчетности не зависит.

Отчет об операциях с прослеживаемыми товарами. Отчет сдают компании, которые работают с импортными товарами из списка прослеживаемых: закупают за границей, перепродают, утилизируют, передают и вывозят их из страны.

Имущественные налоги. К ним относятся:

Компания обязана их платить, если у нее есть соответствующий объект налогообложения, например у нее в собственности недвижимость, земля или транспорт.

НДС. Его перечисляют в бюджет все компании, если они становятся налоговыми агентами по НДС, ввозят товары из ЕАЭС или выделили налог в счете-фактуре, независимо от системы налогообложения. При импорте товаров из других стран НДС платят на таможне, но декларацию не сдают.

Теперь на обработку счетов уходит пара часов вместо двух дней

Теперь на обработку счетов уходит пара часов вместо двух дней

Налоги ООО на УСН

Упрощенная система налогообложения, или УСН, — это специальный налоговый режим. ООО на УСН платит только один налог с доходов.

У упрощенки есть два вида. Компания может работать только на одном из них:

  1. УСН «Доходы», когда налог платят со всех доходов компании.
  2. УСН «Доходы минус расходы», когда налог платят с прибыли.

УСН «Доходы» и УСН «Доходы минус расходы» включают доходы в налоговую базу только после получения денег от покупателя или оплаты иным способом — зачетом или новацией. Авансы от покупателей тоже считаются доходами.

УСН «Доходы»: ООО платит налог только с доходов, расходы не учитываются. Ставка зависит от суммы годового дохода и численности сотрудников. Величины такие:

  • в 2023 году до 188,55 млн рублей и до 100 сотрудников, в 2024 году — до 199,35 млн рублей и до 100 сотрудников — 6%. Регионы вправе снижать эту ставку до 1% для всех упрощенцев или занятых в определенных видах деятельности. Например, ставка в Крыму — 4%;
  • в 2023 году свыше 188,55 и до 251,4 млн рублей, от 101 и до 130 сотрудников, в 2024 году — свыше 199,35 и до 265,8 млн рублей, от 101 и до 130 сотрудников — 8%. Эту ставку регионы уменьшить не вправе.

Компании на УСН «Доходы» могут уменьшить сумму налога на страховые взносы за сотрудников и на выплаченные работникам больничные за первые три дня болезни. Так можно снизить налог максимум на 50%.

УСН «Доходы минус расходы»: ООО платит налог от прибыли — разницы между доходами и расходами. Перечень разрешенных затрат — в ст. 346.16 НК РФ, другие расходы учесть нельзя. Кроме того, их нужно оплатить и подтвердить документами.

Ставка налога, как и на УСН «Доходы», зависит от годового дохода и числа сотрудников. Лимиты такие:

  • в 2023 году до 188,55 млн рублей и до 100 сотрудников, в 2024 году — до 199,35 млн рублей и до 100 сотрудников — 15%. Регион вправе уменьшить ставку до 5%. Например, в Свердловской области ставка 7%;
  • в 2023 году свыше 188,55 и до 251,4 млн рублей, свыше 100 и до 130 сотрудников, в 2024 году — свыше 199,35 и до 265,8 млн рублей, свыше 100 и до 130 сотрудников — 20%. Эту ставку регионы снижать не могут.

На УСН «Доходы минус расходы» есть минимальный налог — 1% от годовой выручки. Его платят, если налог, рассчитанный обычным способом, оказался меньше минимального.

Сроки уплаты авансовых платежей и налога на УСН
ПериодСроки уплаты
За первый кварталАвансовый платеж, до 28 апреля
За полугодиеАвансовый платеж, до 28 июля
За девять месяцевАвансовый платеж, до 28 октября
За годНалог, до 28 марта следующего года

Отчетность ООО на УСН

У ООО на упрощенке два обязательных вида отчетности: декларация по УСН и книга учета доходов и расходов — КУДиР.

Отчетность ООО на упрощенке

Вид отчетаКогда сдавать
Декларация по УСНРаз в год, в налоговую, до 25 марта следующего года
Книга учета доходов и расходовПо запросу налоговой
Уведомления на списание авансовых платежей с ЕНСДо 25 апреля, июля и октября

Декларация по УСН. Декларацию надо заполнять и сдавать раз в год всем компаниям на упрощенной системе налогообложения. ООО на УСН «Доходы» вносят туда доходы, страховые взносы и пособия за первые три календарных дня болезни, на УСН «Доходы минус расходы» — доходы и расходы.

Книга учета доходов и расходов — КУДиР. На УСН «Доходы» в КУДиР надо вносить все доходы, страховые взносы и пособия сотрудникам за первые три дня болезни, а на УСН «Доходы минус расходы» — доходы и расходы. Книгу сдавать не нужно, но ее может запросить налоговая во время проверки.

Уведомления на списание авансовых платежей с ЕНС. С 2023 года авансы перечисляют в составе ЕНП, конкретную сумму налоговая берет из уведомлений. При уплате налога за год уведомление не нужно — инспекторы возьмут сумму из декларации.

Пример расчета налога для ООО на упрощенке

Компания зарегистрирована в Москве. У нее 101 сотрудник, годовой доход — 100 млн рублей, расходы — 70 млн рублей, не считая взносы с выплат персоналу. Страховые взносы за сотрудников — 1,6 млн рублей. Посчитаем, на каком режиме меньше налоговая нагрузка — УСН «Доходы» или УСН «Доходы минус расходы».

Пример расчетов платежей для двух налоговых режимов

ПоказательУСН «Доходы»УСН «Доходы минус расходы»
Доход100 млн рублей100 млн рублей
РасходыНе учитываются70 млн рублей
Страховые взносы за сотрудников1,6 млн рублей1,6 млн рублей
Налоговая ставка8%, так как больше 100 сотрудников20%, так как больше 100 сотрудников
Сумма налога(100 млн × 8%) = 8 млн рублей.

Налог за счет взносов можно уменьшить максимум на 50%:
8 млн × 50% = 4 млн рублей.

Поскольку взносы меньше 4 млн рублей, можем вычесть всю сумму взносов:
8 млн − 1,6 млн = 6,4 млн рублей
(100 млн − 70 млн − 1,6 млн) × 20% = 5,7 млн рублей

Получили, что при таких расходах ООО выгоднее работать на УСН «Доходы минус расходы».

Это упрощенный расчет. В жизни бывают нюансы: например, ООО не всегда может подтвердить расходы документами, налоговая их не признает и доначислит налог. Поэтому при выборе налогового режима стоит проконсультироваться с бухгалтером, который учтет специфику вашего бизнеса и поможет подобрать оптимальную систему налогообложения.

Налоги ООО на АУСН

На АУСН пока могут работать только компании из четырех регионов — Москва, Московская и Калужская области и Республика Татарстан.

Налоговая система называется автоматизированной, потому что налоговая сама рассчитывает сумму налога к уплате по данным банка, онлайн-кассы, а в части неденежных доходов и расходов — по информации, которую компания внесла в личный кабинет налогоплательщика.

АУСН похожа на УСН в том, что бизнес платит один налог с доходов. А отличается в трех условиях: на автоматической упрощенке не надо платить взносы за сотрудников, меньше отчетов, но налоговые ставки выше.

Чтобы работать на АУСН, компании надо подходить под два главных критерия:

  • средняя численность сотрудников — максимум 5 человек;
  • годовой доход — до 60 млн рублей.

У автоматизированной упрощенки такие же два вида, как на УСН:

АУСН «Доходы»: ООО платит налог только с доходов, расходы не учитываются. Ставка — 8%, регионы не вправе ее снижать.

АУСН «Доходы минус расходы»: ООО платит налог от прибыли — положительной разницы между доходами и расходами. Учесть можно только оплаченные расходы на бизнес, которые подтверждены документально.

Ставка налога — 20%. Регионы не вправе ее уменьшить. Есть минимальный налог — 3% от годовых доходов, если обычный налог оказался меньше минимального.

Сроки уплаты налога на АУСН. Платить налог нужно раз в месяц. Срок — до 25-го числа месяца, следующего за отчетным. Так, налог за февраль 2024 года нужно уплатить до 25 марта.

Отчетность ООО на АУСН. На автоматической упрощенке в отличие от УСН не надо сдавать декларацию и вести КУДиР. Не нужны и уведомления на списание налога с ЕНС — налоговая рассчитывает его самостоятельно и знает сумму.

Также на АУСН сдают меньше отчетности за сотрудников. В налоговую нужно подавать только персонифицированные сведения о физлицах. В СФР отчетность сдают лишь в некоторых случаях. Например, при приеме или увольнении персонала надо сдавать форму ЕФС-1 с подразделом 1.1. Если у вас в отчетном году были работники в отпуске по уходу за ребенком, — ЕФС-1 с подразделом 1.2.

Налоги ООО на ЕСХН

ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог. Его могут применять ООО, которые сами производят сельхозпродукцию в области растениеводства и животноводства, рыбных хозяйств и охоты. Доходы от такого производства в общей сумме заработков ООО должны быть минимум 70%.

ООО на ЕСХН платят два налога:

  1. ЕСХН.
  2. НДС.

ЕСХН платят налог с прибыли — положительной разницы между доходами и расходами. Ставка налога — 6%. Регионы могут уменьшить ставку до 0%.

Доходы включают в налоговую базу только после получения денег от покупателя или оплаты иным способом — зачетом или новацией. Авансы от покупателей тоже считаются доходами. Оплаченные расходы надо подтвердить документами. Учитывать можно только расходы, которые есть в п. 2 ст. 346.5 НК РФ.

НДС. ООО на ЕСХН могут получить освобождение от НДС и не платить этот налог. Подать заявление на освобождение можно, если доходы от деятельности по ЕСХН за предыдущий год не превысили 60 млн рублей.

Сроки уплаты налогов на ЕСХН

НалогСрок уплаты
ЕСХНДо 28 июля текущего года — авансовый платеж за полугодие;
до 28 марта следующего года — налог за отчетный год
НДССумму за предыдущий квартал можно уплатить сразу или разделить на три части и платить каждый месяц до 28-го числа

Отчетность ООО на ЕСХН

ООО на этом спецрежиме сдают две декларации: по ЕСХН и НДС.

Вид отчетаКогда сдавать
Декларация по ЕСХНРаз в год, до 25 марта следующего года
Декларация по НДС, если не освобожденЕжеквартально, до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом
Уведомление на списание авансового платежа по ЕСХН с ЕНСРаз в год, до 25 июля текущего года

Декларация по ЕСХН. Декларацию надо заполнять раз в год всем компаниям на ЕСХН. Туда вносят доходы и расходы.

Декларация по НДС. Если компания на ЕСХН платит НДС, то она должна отчитываться по этому налогу. Если получила освобождение, то декларацию по НДС подавать не нужно.

Уведомление на списание авансового платежа по ЕСХН с ЕНС. Аванс перечисляют в составе ЕНП, конкретную сумму налоговая берет из уведомлений. При уплате налога за год уведомление не нужно — инспекторы возьмут сумму из декларации.

Налоги ООО на ОСН

ОСН — общая система налогообложения. Это самый сложный режим, на котором больше всего отчетности. На ОСН нет ограничений по виду деятельности, количеству дохода и численности сотрудников.

Компании на ОСН платят два обязательных налога с доходов — налог на прибыль и НДС.

Налог на прибыль, ставка 20%. Для некоторых организаций действуют пониженные ставки: например, в сфере образования и медицины или для ИТ-компаний.

На ОСН можно учитывать практически любые документально подтвержденные расходы на бизнес, даже еще не оплаченные. Например, если компания-заказчик подписала акт об оказании услуг, то может сразу учесть эти расходы без оплаты исполнителю.

Доходы на ОСН учитывают сразу после отгрузки товаров, выполнения работ или оказания услуг, даже если покупатель их не оплатил.

НДС — налог на добавленную стоимость. Ставки — 0%, 10% или 20% в зависимости от вида товаров, работ или услуг. В налоговую базу входит стоимость отгруженных товаров, выполненных работ или услуг. НДС, который платит компания, можно уменьшить на НДС, который предъявили ей поставщики товаров, работ или услуг.

Сроки уплаты налогов ООО на ОСН

НалогСрок уплаты
Налог на прибыльКомпания сама решает, как ей уплачивать налог на прибыль:

1. Ежеквартально на основе прибыли отчетного квартала: платят 28 апреля, 28 июля, 28 октября, 28 марта следующего года. Для компаний с оборотом не больше 15 млн рублей в квартал.

2. Ежемесячно по ⅓ части от суммы авансового платежа за предыдущий квартал: до 28-го числа каждого месяца текущего квартала.

3. Ежемесячно на основе фактической прибыли месяца: до 28-го числа каждого месяца, следующего за отчетным.

При любом варианте внесения авансовых платежей налог за год нужно перечислить не позднее 28 марта следующего года
НДССумму за предыдущий квартал можно уплатить сразу или разделить на три части и платить каждый месяц до 28-го числа

Отчетность ООО на ОСН

Компании на ОСН сдают декларации по налогу на прибыль и по НДС.

Вид отчетаКогда сдавать
Декларация по налогу на прибыльЗа 1‑й квартал, полугодие и 9 месяцев — до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

С января по ноябрь ежемесячно, до 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем при ежемесячной уплате налога от фактической прибыли.

Годовая — до 25 марта года, следующего за отчетным
Декларация по НДСЕжеквартально, до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом

Декларация по налогу на прибыль. Ее подают четыре раза в год, а при ежемесячной уплате от фактической прибыли — 12 раз в год. В декларации указывают сумму налога, который надо уплатить в бюджет, а также подробную расшифровку доходов и расходов компании.

Декларация по НДС. В декларации указывают стоимость всех товаров и услуг, которые продали с НДС или без НДС в отчетном квартале, сумму налогового вычета и налога к уплате.

Льготы по налогам и страховым взносам ООО

В некоторых регионах снижены ставки по налогам для компаний из определенных сфер деятельности. Еще есть льготы для ИТ-компаний, ООО из реестра МСП.

Региональные льготы по налогам. Субъекты РФ вправе снижать ставки налога при УСН для всех компаний или только тех, что работают в определенных сферах деятельности, например в ИТ. Посмотреть актуальные ставки можно на сайте налоговой службы.

Льготы по налогам и взносам для ИТ-компаний. ИТ-компании, которые подпадают под определенные условия, применяют ставку налога на прибыль 0%, а страховые взносы платят по пониженным тарифам — и освобождены от уплаты НДС по профильной деятельности.

Льготы по страховым взносам для МСП и организаций общепита. Компании из реестра МСП могут применять пониженный тариф страховых взносов с выплат сотрудникам — 15% для выплат сверх МРОТ — 16 242 ₽ в 2023 году, 19 242 ₽ в 2024 году. Такой же тариф — 15% — могут применять организации общепита со среднесписочной численностью до 1500 человек, если доля доходов от общепита — не менее 70%.

Мы рассмотрели основные меры поддержки, но их гораздо больше. Подробно разобрали в отдельной статье, как поддерживают бизнес и что делать, чтобы получить помощь.

Как ООО выбрать налоговый режим

Чтобы выбрать налоговый режим, нужно учесть особенности бизнеса и посчитать, сколько придется платить на каждой системе налогообложения. Для принятия решения можно воспользоваться таким алгоритмом:

  1. Определите, не подпадает ли вид деятельности ООО под ограничения УСН, АУСН или ЕСХН. Например, если вы добываете полезные ископаемые, единственный возможный налоговый режим — ОСН. Тогда и выбирать не придется.
  2. Изучите региональные налоговые ставки и льготы. Льготы могут снизить налоговую нагрузку. Для АУСН пока льгот нет.
  3. Посчитайте, сколько налогов вы будете платить на каждом налоговом режиме. Для расчета потребуется прогнозный уровень выручки и расходов бизнеса.
  4. Узнайте, на каком налоговом режиме работают ваши партнеры. Если они на ОСН, а вы будете на УСН — скорее всего, им будет невыгодно с вами сотрудничать, потому что они не смогут принять НДС к вычету.

Налоговый режим можно поменять, но только со следующего года, поэтому при выборе лучше всего проконсультироваться с бухгалтером, а также составить бизнес-план с подробным расчетом.

Индивидуальные условия для среднего и крупного бизнеса

Предложение Тинькофф

Индивидуальные условия для среднего и крупного бизнеса

  • Бесплатные переводы физлицам до 15 млн рублей в месяц
  • Кредиты до 200 млн рублей по специальным ставкам
  • Биржевой овернайт — размещайте свободные деньги на ночь на бирже, возвращайте утром с процентами
Узнать больше
Бизнес с нуля

Найдите больше ответов на вопросы о бизнесе


Больше по теме