Актуальное

Школа Бизнеса для начинающих предпринимателей

Школа Бизнеса для начинающих предпринимателей

Учиться бесплатно →

Будьте в курсе событий бизнеса

Получайте первыми приглашения на вебинары, анонсы курсов и подборки статей, которые помогут сделать бизнес сильнее

Подписываясь на рассылку, вы соглашаетесь с политикой конфиденциальности
Бухгалтерия Редактор: Юлия Невмержицкая

Что такое ЕНП и как на него перейти

ЕНП — единый налоговый платеж. Это особый порядок уплаты налогов, взносов и сборов. Разбираем подробности в статье

Виктор Подгорский

Виктор Подгорский

Эксперт по праву

Единый налоговый платеж ввели для физических лиц без статуса ИП в 2019 году. С 1 июля по 31 декабря 2022 года эту систему пробуют в тестовом режиме ИП и компании, которые подали заявление в апреле 2022.

Закон от 29.07.2018 № 232-ФЗ

С 2023 года ЕНП обязаны применять все ИП и компании, кроме самозанятых и ИП на НПД. Они смогут платить налоги на выбор: через систему ЕНП или, как и раньше, через приложение «Мой налог». Также два способа оплаты будет для таких сборов:

Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ
  • за пользование объектами животного мира;
  • за пользование объектами водных биологических ресурсов.

Остальные налоги, взносы и сборы нужно будет платить только через систему ЕНП.

Что такое ЕНП

ЕНП — не новая система налогообложения, а особый порядок уплаты налогов, взносов и сборов. Его суть в том, что налогоплательщики могут заранее положить деньги на свой специальный счет в налоговой. А когда придет время уплаты налогов, инспекторы сами спишут нужную сумму.

С 1 июля по 31 декабря 2022 года ЕНП уже применяют компании и ИП, которые пожелали участвовать в эксперименте. До конца 2022 года к эксперименту присоединиться уже нельзя.

О внесении изменений в НК РФ — закон от 29.11.2021 № 379-ФЗ

Но с 2023 года ЕНП будут обязаны применять все ИП и компании, кроме самозанятых и ИП на НПД. Причем с января порядок будет немного отличаться от того, который сейчас применяется в рамках эксперимента.

Особенности перечисления платежей

Счет ЕНП устроен как вклад-копилка в банковском приложении: предприниматель откладывает на него деньги для платежей в бюджет. Но в отличие от личного вклада, деньги нельзя снять в любой момент или оплатить с него бизнес-расходы. Деньги со счета ЕНП можно вернуть, только если они лишние — числятся как переплата. Тогда можно подать заявление на их возврат либо оставить для будущих платежей в бюджет.

Как вернуть переплату из налоговой

Для каждой компании или ИП налоговая заведет единый налоговый счет — ЕНС. На нем по дебету будут учитывать поступления на счет ЕНП, а по кредиту — начисления по декларациям, расчетам, уведомлениям, решениям по проверкам.

Какие платежи бизнес может вносить через счет ЕНП:

  • налоги и авансовые платежи по ним;
  • страховые взносы;
  • сборы;
  • налоговые пени, штрафы и проценты.

А вот эти платежи через счет ЕНП вносить не получится, их придется перечислять как раньше — по реквизитам:

  • взносы за сотрудников на травматизм;
  • НДС при импорте из ЕАЭС;
  • госпошлины;
  • НДФЛ с выплат иностранцам, работающим по патенту.

Налоговая будет списывать деньги со счета ЕНП в таком порядке:

  • недоимка — с даты, когда она появилась;
  • налоги, авансовые платежи по налогам, сборы, страховые взносы — с даты, когда появилась обязанность их уплатить;
  • пени;
  • проценты;
  • штрафы.

Например, компании нужно заплатить налоги и сборы на сумму 50 000 ₽. Еще есть недоимка 20 000 ₽ и штраф 10 000 ₽. Компания вносит на счет ЕНП 100 000 ₽. Из них налоговая сразу вычитает 20 000 ₽ недоимки и только потом засчитывает текущие налоги и взносы. После этого останется 30 000 ₽, из которых налоговая спишет 10 000 ₽ штрафа.

Как происходит списание платежей с ЕНП
В каком порядке налоговая списывает платежи

Внутри каждой группы платежей порядок такой: начинают списывать с суммы, которая образовалась раньше или по которой самые приоритетные сроки.

Допустим, у компании несколько штрафов: от 15 января, 18 января и 3 февраля. Сначала со счета спишут деньги на уплату самого раннего — от 15 января.

Если бы у этих штрафов был одинаковый срок, а денег на балансе не хватало, чтобы все покрыть, налоговая распределила бы деньги пропорционально.

У компании на счете ЕНП 15 000 ₽ и есть три штрафа на 10 000 ₽ за одну дату — от 15 января. Инспекторы спишут по 5000 ₽ на каждый штраф.

Важно, что с 2023 платить по обязательствам — налогам, взносам — можно только через счет ЕНП. Если вдруг предприниматель случайно заплатит налог по реквизитам, деньги на счет ЕНП не придут и может образоваться недоимка.

Новые сроки уплаты налогов, взносов и подачи отчетности в 2023 году

Самые важные изменения: новые сроки уплаты налогов и взносов, подачи отчетности, по некоторым платежам придется подавать уведомления, нужно будет указывать меньше реквизитов.

Новые сроки уплаты. С 2023 года дата для всех платежей станет единой — до 28-го числа. Разными будут только месяцы:

  • налог на имущество, авансовые платежи по УСН — до 28 апреля, 28 июля, 28 октября;
  • годовой налог на имущество и налог на УСН — до 28 марта для компаний и 28 апреля для ИП;
  • НДС и взносы за сотрудников — до 28-го числа каждого месяца;
  • НДФЛ, удержанный с выплат сотрудникам с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего — до 28-го числа текущего месяца. Например, если перевели зарплату и удержали НДФЛ 24 сентября, налог надо будет заплатить до 28 октября.

Важно, что с 2023 года НДФЛ надо будет удерживать сразу с каждой выплаты: с аванса и зарплаты, а не ждать полного расчета, как это работает в 2022 году.

Новые сроки отчетности. Декларации и расчеты надо будет подавать до 25-го числа.

Вид отчетаСроки подачи начиная с 1 января 2023 года
Декларация по налогу на прибыльЕжеквартальная — до 25 апреля, 25 июля и 25 октября.
Годовая — до 25 марта
6-НДФЛЕжеквартальная — до 25 апреля, 25 июля и 25 октября.
Годовая — до 25 февраля
Декларация по УСНПодают раз в год.
Компании — до 25 марта, ИП — до 25 апреля

Подача уведомлений. Уведомления надо будет подавать только по налогам и взносам, которые платят до подачи декларации либо без декларации. Например, к ним относятся НДФЛ, страховые взносы, кроме взноса на травматизм, авансовые платежи по УСН. Срок — не позднее 25-го числа месяца их уплаты.

ИП должен заплатить авансовый платеж по УСН за 1-й квартал. Сумма 30 000 ₽. Порядок такой.
До 25 апреля ИП подает уведомление в налоговую, что с его счета ЕНП нужно списать 30 000 ₽ — аванс по УСН.
До 28 апреля включительно ИП должен отправить 30 000 ₽ на свой счет ЕНП. Если на балансе ЕНП уже есть такая сумма — деньги можно не вносить.

С налогом на УСН такая ситуация:

  • авансовые платежи перечисляют ежеквартально, до подачи декларации. Поэтому по ним нужно подавать уведомления;
  • годовой налог платят уже после подачи декларации, поэтому уведомления по нему подавать не нужно.

На патенте подавать уведомления тоже не нужно. Сумма налога и дата уплаты известны сразу при оформлении патента, поэтому налоговая будет сама удерживать налог со счета ЕНП в указанные даты. ИП на патенте останется только вовремя пополнять счет ЕНП.

Меньше реквизитов. В 2023 при внесении денег на счет ЕНП надо будет указывать только свой ИНН. А вот при подаче уведомлений нужны полные реквизиты: ОКТМО, КБК, налоговый период, ИНН.

Как работать на ЕНП

Компании и ИП могут вносить деньги на счет ЕНП в течение года в любое время и любыми частями. Также они продолжат сами считать сумму налогов, взносов и сборов и присылать в налоговую уведомления, сколько денег нужно списать. Налоговая записала видео с демонстрацией, как будет работать кабинет налогоплательщика.

Видео, как работает ЕНП

Вносить деньги. Самый простой способ — сформировать платежку на перечисление денег на счет ЕНП. С 2023 года в платежке надо будет указывать только свой ИНН.

Если на расчетном счете ИП или компании недостаточно денег, перевести их на счет ЕНП могут и третьи лица. Например, руководитель может заплатить налоги своей компании, или за ИП могут внести платеж знакомые.

При пополнении счета ЕНП деньги могут зачисляться несколько дней, но днем уплаты будет считаться дата, когда налогоплательщик отправил деньги.

Крайний срок уплаты налога — 28 июля. Предприниматель отправил деньги на счет ЕНП 27 июля, но они были зачислены только 29 июля. Налоговая будет считать, что ИП заплатил вовремя.

Уведомлять налоговую. Уведомление нужно присылать по форме, утвержденной налоговой. В 2022 году есть принятая форма, но в 2023 году будет новая.

Приказ ФНС об утверждении формы уведомления

Как мы написали в разделе выше, уведомление надо будет подавать только по налогам и взносам, которые платят до подачи декларации либо вообще без нее. Срок — не позднее 25-го числа месяца уплаты.

Если не прислать уведомление, будет такая же ответственность, как за непредставление декларации: штраф 5% от суммы налога, но не менее 1000 ₽ и не более 30% от общей суммы налога.

ст. 119 НК РФ

Плюсы и минусы ЕНП

Можно выделить такие преимущества новой системы:

  • можно перечислять деньги на бюджетные платежи, когда удобно. Главное, чтобы к сроку уплаты на счете было достаточно денег. Например, больше всего новогодних елок продается в декабре, и продавец может пополнить счет ЕНП на всю сумму налогов уже в январе;
  • все платежи в бюджет перечисляются по единым реквизитам, а не по разным. А значит, меньше вероятность ошибиться;
  • переплата автоматически идет на будущие платежи. При обычном порядке уплаты налогов нужно писать заявление, чтобы учесть переплату.
  • для переплаты не будет срока исковой давности. Сейчас можно вернуть только переплату, которой не больше трех лет. Начиная с 1 января 2023 года любую переплату можно будет учесть при оплате будущих налогов или без проблем вернуть;
  • деньгами на ЕНС можно заплатить налоги за третьих лиц. Например, ИП Орлов может перечислить деньги со своего ЕНС на счет ИП Соловьева. Сейчас так сделать нельзя, заплатить налоги за другого ИП можно только из личных денег.

При этом есть неудобные моменты:

  • если на счете недостаточно денег для всех платежей, инспекторы сами распределят имеющуюся сумму пропорционально всем обязательствам. В результате можно получить недоимку сразу по нескольким налогам, сборам и страховым взносам. В итоге бизнесу могут заблокировать основной расчетный счет и принудительно списать с него деньги;
  • все равно нужно самостоятельно рассчитывать налоги и присылать в налоговую уведомления. То есть количество документов не уменьшится: вместо платежки на каждый конкретный налог, взнос или сбор будет уведомление о его сумме;
  • деньги снимаются со счета в определенном порядке, и бизнес не может на него повлиять. Например, если компания захочет сначала погасить штраф, а только потом недоимку — так сделать не получится.

Несмотря на недостатки, новая система, скорее всего, для многих окажется более удобной.

Как перейти на ЕНП в 2023 году

Переход на ЕНП будет автоматический. Но рекомендуем выполнить два шага:

  • свериться с налоговой;
  • проверить, что единый налоговый счет открыт.

Свериться с налоговой. Это не обязательный шаг, без сверки ЕНС все равно откроют. Но налоговая рекомендует провести сверку в декабре 2022 года, чтобы избежать неточностей при открытии счета.

Как провести сверку с инспекцией по расчетам с бюджетом

Чтобы запросить акт сверки, нужно подать в налоговую заявление. Есть два способа:

  • передать бумажное заявление;
  • сделать запрос в личном кабинете на сайте налоговой службы или через оператора электронного документооборота.

По результатам сверки налоговая сформирует баланс счета на 1 января 2023 года. Учтут все платежи и долги, кроме таких:

  • переплату, по которой пропущен срок для возврата — 3 года;
  • безнадежную к взысканию недоимку — более 3 лет.

Эти суммы не отразятся на счете ЕНП.

Проверить, что налоговый счет открыт. После 1 января зайдите в личный кабинет компании или ИП на сайте налоговой. Там должна появиться информация о налоговом счете.

После перехода на ЕНП проводить платежи нужно будет только по реквизитам ЕНС.

Главное

  1. ЕНП — новый способ уплаты налогов, взносов и сборов. Компании и ИП будут перечислять деньги на единый счет, а не оформлять отдельные платежные поручения для перечислений в бюджет.
  2. Через ЕНП можно уплачивать практически все обязательные платежи: налоги, взносы, сборы, штрафы, пени и проценты.
  3. Инспекторы будут сами списывать деньги со счета ЕНП в нужный срок. Но компаниям и ИП придется самостоятельно считать сумму к уплате и вовремя уведомлять налоговую.
  4. С 2023 года ЕНП будет обязательным для всех компаний и ИП, кроме самозанятых и ИП на НПД.
  5. Переход на ЕНП будет автоматический. Но рекомендуем свериться с налоговой в декабре 2022 года, а в начале 2023 года проверить, что единый налоговый счет открыт.

Читайте новости в Telegram Бизнес-секретов

Разборы юристов, полезные статьи о бизнесе и личный опыт предпринимателей

Читать Telegram

Сейчас читают

Будьте в курсе событий бизнеса

Получайте первыми приглашения на вебинары, анонсы курсов и подборки статей, которые помогут сделать бизнес сильнее

Подписываясь на рассылку, вы соглашаетесь с политикой конфиденциальности