При найме хотя бы одного работника ИП обязан платить за него страховые взносы и сдавать несколько видов отчетности
Виктор Подгорский
Эксперт по праву
При найме хотя бы одного работника ИП обязан платить за него страховые взносы и сдавать несколько видов отчетности
Виктор Подгорский
Эксперт по праву
ИП без сотрудников платят за себя страховые взносы, но не сдают по ним никаких отчетов. При найме хотя бы одного работника все усложняется: теперь ИП обязан не только платить страховые взносы за каждого работника, но и сдавать в налоговую и внебюджетные фонды несколько видов отчетности.
Какие страховые взносы перечисляет ИП за работников
Предприниматели обязаны перечислять государству страховые взносы и налог с доходов — НДФЛ за каждого сотрудника. В этой статье мы не касаемся НДФЛ, а разбираем только страховые взносы.
Работодатели платят четыре вида страховых взносов:
- на обязательное пенсионное страхование;
- на обязательное медицинское страхование;
- на случай временной нетрудоспособности и материнства — ВНиМ;
- на травматизм.
С 2023 года первые три вида взносов объединили в единый тариф. То есть работодатель перечисляет их в налоговую одной платежкой вместо трех. Дальше уже налоговая распределяет сумму по видам страхования.
А вот взносы на травматизм по-прежнему нужно платить отдельно. Их отправляют не в налоговую, а в СФР — Социальный фонд России. Фонд действует с 2023 года после слияния ФСС и ПФР.
Собрали все виды взносов в таблицу.
| Вид страхового взноса | Куда платить | Основной тариф без учета льгот |
|---|---|---|
| Взносы по единому тарифу — на ОПС, ОМС и ВНиМ | В налоговую | 30% |
| Взносы на травматизм | В СФР | 0,2—8,5% |
| Всего взносов | 30,2—38,5% |
Из этих страховых взносов государство выплачивает пенсии, пособия при потере трудоспособности, декретные при рождении и уходе за малышом до 1,5 года; оплачивает медицинские услуги в случае болезни.
Взносы в налоговую нужно перечислять ежемесячно — до 28-го числа месяца, следующего за месяцем начисления. Взносы на травматизм тоже платят каждый месяц, но до 15-го числа следующего месяца.
Страховые взносы на травматизм зависят от класса профессионального риска, всего их 32. Чем выше класс риска, тем больше тариф страховых взносов. Класс определяется по основному коду ОКВЭД ИП в ЕГРИП.
Узнать свой тариф по взносам на травматизм можно на сайте СФР.
Например, ОКВЭД 10.51.1 «Производство питьевого молока и питьевых сливок» относится к третьему классу профриска с тарифом 0,4%.
За каких работников надо платить страховые взносы
ИП обязан платить взносы за всех работников: не важно, по трудовому договору они заняты или договору ГПХ. Не платить взносы можно, если исполнитель нанят по договору ГПХ — самозанятый или другой ИП.
С 2023 года общий тариф взносов для выплат работникам по ГПХ такой же, как для выплат работникам по трудовому договору, — 30%. Однако за сотрудников по договору ГПХ по-прежнему не надо платить взносы на травматизм.
| Вид договора с исполнителем без статуса самозанятого или ИП | Какими взносами облагаются выплаты по этим договорам |
|---|---|
| Трудовой договор | Взносы по единому тарифу и на травматизм |
| Договор ГПХ: — об оказании услуг или выполнении работ; — авторский договор; — договор об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности | Взносы по единому тарифу |
| Остальные виды договоров ГПХ, например аренда или купля-продажа имущества | Взносы платить не нужно |
С каких выплат работникам надо платить страховые взносы, а с каких — нет
База для начисления страховых взносов — выплаты по договорам, которые мы перечисли выше. Но не все выплаты включают в эту базу, подробно об этом есть в 422 ст. НК РФ и ст. 20.2 закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ.
| Примеры выплат, которые включают в базу для начисления взносов | Примеры выплат, которые не включают в базу для начисления взносов |
|---|---|
| — Аванс — Зарплату — Премии — Отпускные — Компенсацию за неиспользованный отпуск — Средний заработок за период командировки — Оплату простоя | — Государственные пособия, например по болезни — Выходное пособие при увольнении в пределах трех среднемесячных заработков — Материальную помощь до 4000 ₽ в год — Суточные в командировках: 700 ₽ в день по России, 2500 ₽ в день за границей — Стоимость проезда и проживания в командировках |
Что такое предельная база для страховых взносов
Для страховых взносов, которые уплачивают в налоговую, государство устанавливает лимит выплат работнику — предельную базу.
Если начисления работнику с начала года меньше предельной базы, страховые взносы считают по основному тарифу 30%. Если же выплаты работнику с начала года превысят этот лимит, тариф снижается до 15,1% — его применяют к превышению над предельной базой.
Предельная база по страховым взносам в налоговую за сотрудников в 2023 году и основные тарифы взносов
| Выплаты работнику нарастающим итогом с начала года | Тариф |
|---|---|
| До 1 917 000 ₽ | 30% |
| Свыше 1 917 000 ₽ | 15,1% |
Дальше разберем на примерах, как считать взносы в обоих случаях.
Примеры расчета страховых взносов
Формула расчета страховых взносов одинаковая, независимо от величины выплат работнику:
Пример расчета взносов, если выплаты работнику в пределах базы. Например, у ИП есть работник с зарплатой 60 000 ₽ и премией 15 000 ₽ в месяц. Класс профессионального риска — 1.
| Страховые взносы | Тариф | Расчет |
|---|---|---|
| На ОПС, ОМС и ВНиМ по основному тарифу в налоговую | 30% | (60 000 ₽ + 15 000 ₽) × 30% = 22 500 ₽ |
| На травматизм в СФР | 0,2% | (60 000 ₽ + 15 000 ₽) × 0,2% = 150 ₽ |
Пример расчета взносов при достижении предельной базы. Например, работник в 2023 году получает зарплату 300 000 ₽ в месяц. Посмотрим, как будет меняться тариф взносов для налоговой в этом случае. Напомним, что тарифы взносов на травматизм в СФР от величины выплат не зависят.
| Месяц | Выплаты работнику нарастающим итогом | Основной тариф взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ в налоговую | Тариф взносов на травматизм в СФР |
|---|---|---|---|
| Январь | 300 000 ₽ | 30% | 0,2% |
| Февраль | 600 000 ₽ | 30% | 0,2% |
| Март | 900 000 ₽ | 30% | 0,2% |
| Апрель | 1 200 000 ₽ | 30% | 0,2% |
| Май | 1 500 000 ₽ | 30% | 0,2% |
| Июнь | 1 800 000 ₽ | 30% | 0,2% |
| Июль | 1 917 000 ₽ 183 000 ₽ | 30% 15,1% | 0,2% |
В июле доход работника нарастающим итогом стал 2 100 000 ₽ и превысил
Пример расчета взносов ИП по единому тарифу за июль
| Показатель | Расчет |
|---|---|
| Выплаты работнику в июле | 300 000 ₽ |
| Предельная база по взносам в налоговую | 1 917 000 ₽ |
| Превышение над предельной базой в июле | 2 100 000 ₽ − 1 917 000 ₽ = 183 000 ₽ |
| Часть выплат за июль, не превысившая предельную базу | 300 000 ₽ − 183 000 ₽ = 117 000 ₽ |
| Страховые взносы по единому тарифу по ставке — 30% | 117 000 ₽ × 30% = 35 100 ₽ |
| Часть выплат за июль, превысившая предельную базу | 183 000 ₽ |
| Страховые взносы по основному тарифу для выплат сверх предельной базы — 15,1% | 183 000 ₽ × 15,1% = 27 633 ₽ |
| Всего взносов за июль в налоговую | 35 100 ₽ + 27 633 ₽ = 62 733 ₽ |
| Всего взносы на ВНиМ | 9280 ₽ + 0 ₽ = 9280 ₽ |
В начале следующего года доходы обнуляются, и взносы надо будет считать снова по полному тарифу.
Когда платить и как отчитываться по страховым взносам
Взносы в налоговую нужно перечислять ежемесячно до 28-го числа месяца, следующего за отчетным. Если 28‑е число выпадает на выходной, крайний срок — следующий рабочий день. С 2023 года взносы оплачиваются с помощью ЕНП — единого налогового платежа. Их перечисляют на единый налоговый счет — ЕНС.
Страховые взносы за август нужно перевести в любой день с 1 по 28 сентября включительно. Если 28 сентября выпадает на субботу или воскресенье, крайний срок уплаты взносов переносится на понедельник.
Отдельно нужно платить взносы на травматизм в СФР. Их перечисляют не в составе ЕНП и в другой срок — до 15-го числа.
Но просто перевести взносы на ЕНС недостаточно. Чтобы налоговая списала с ЕНС нужную сумму, работодателю нужно подать уведомление. Срок — до 25-го числа месяца крайнего срока уплаты взносов.
По взносам на травматизм уведомление подавать не надо, потому что их перечисляют не в составе ЕНП.
После уплаты страховых взносов работодателю необходимо подать в налоговую и СФР три отчета: ЕФС-1, РСВ и персонифицированные сведения о физлицах.
ЕФС-1 — единая форма отчетности для СФР. Она заменила четыре старые формы: 4-ФСС, СЗВ-СТАЖ, СЗВ-ТД и ДСВ-3. Но есть нюанс: форма состоит из нескольких разделов, которые надо сдавать в разные сроки. Одинаковый только титульный лист.
РСВ — отчет по взносам на ОПС, ОМС и ВНиМ, который сдают в налоговую. Его надо сдать до 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
Если у ИП более 10 сотрудников, он может отправить РСВ только в электронном виде. Для этого необходима усиленная квалифицированная электронная подпись.
Персонифицированные сведения о физлицах — ежемесячный отчет в налоговую. Этот отчет — замена прежней формы СЗВ-М, который теперь надо сдавать в налоговую.
В отчет вносят персональные данные сотрудников и суммы выплат за месяц.
Сроки сдачи отчетности по страховым взносам
| Вид отчета | Куда подавать | Сроки |
|---|---|---|
| ЕФС-1, подразделы 1 и 1.1 | В СФР | Не позднее рабочего дня, следующего за днем: — приема на работу или увольнения работника; — заключения или расторжения договора ГПХ; — приостановки или возобновления трудового договора. При постоянном переводе работника или присвоении ему новой квалификации — до 15-го числа месяца, следующего за месяцем события |
| ЕФС-1, подразделы 1 и 1.2 | В СФР | До 25 марта года, следующего за отчетным годом |
| ЕФС-1, раздел 2 — отчет по взносам на травматизм | В СФР | До 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом |
| РСВ | В налоговую | До 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом |
| Персонифицированные сведения о физлицах | В налоговую | До 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем |
Если крайний срок представления отчетности выпадает на выходной, срок сдачи переносится на ближайший рабочий день.
Льготы по страховым взносам
С 2023 года для ИП, относящихся к малому и среднему бизнесу, предусмотрена льготная ставка на страховые взносы — 15%. Такая ставка распространяется на месячную зарплату сотрудников в части, которая превышает федеральный МРОТ на 1 января. А сумму в пределах МРОТ облагают взносами по стандартному тарифу — 30%. На взносы на травматизм льгота не распространяется.
Важно, чтобы бизнес был в реестре МСП, иначе на льготу рассчитывать не стоит.
Например, сотрудник ИП из реестра МСП получает зарплату 60 000 ₽. Разберем, как рассчитывать страховые взносы
Пример расчета страховых взносов для ИП из реестра МСП
| Показатель | Расчет |
|---|---|
| Выплаты сотруднику в пределах федерального МРОТ на 1 января 2023 года | 16 242 ₽ |
| Страховые взносы по стандартному тарифу | 16 242 ₽ × 30% = 4872 ₽ |
| Выплаты сотруднику свыше МРОТ за календарный месяц | 60 000 ₽ − 16 242 ₽ = 43 758 ₽ |
| Страховые взносы по льготному тарифу | 43 758 ₽ × 15% = 6563 ₽ |
| Взносы на травматизм | 60 000 ₽ × 0,2% = 120 ₽ |
| Всего страховых взносов | 4872 ₽ + 6563 ₽ + 120 ₽ = 11 555 ₽ |
Как уменьшить налог за счет страховых взносов
По закону ИП на УСН «Доходы» может уменьшать налог, а ИП на патенте — стоимость патента максимум на 50% за счет уплаченных страховых взносов за себя и работников. Рассмотрим на примере.
Доход ИП на УСН «Доходы» за первый квартал — 2 000 000 ₽. Обязательные страховые взносы ИП за себя в 2023 году — 45 842 ₽ в год. Страховые взносы за сотрудника ИП за квартал — 68 000 ₽. Предположим, что ИП платит страховые взносы за себя равными долями по ¼ каждый квартал.
| Показатель | Расчет |
|---|---|
| Налог по УСН «Доходы» | 2 000 000 ₽ × 6% = 120 000 ₽ |
| ИП может уменьшить налог не больше чем на 50% | 120 000 × 50% = 60 000 ₽ |
| Страховые взносы ИП за себя за квартал | 45 842 ₽ / 4 = 11 460 ₽ |
| Страховые взносы за работника за квартал | 68 000 ₽ |
| Всего заплатил взносов за квартал | 68 000 ₽ + 11 460 ₽ = 79 460 ₽ |
| Сравниваем взносы и возможное уменьшение налога | 79 460 ₽ > 60 000 ₽, поэтому ИП может уменьшить налог только на 60 000 ₽ |
| Всего платежей ИП за квартал | Взносы: 79 460 ₽, из них 60 000 ₽ идут в зачет налога. Налог: 120 000 ₽ − 60 000 ₽ = 60 000 ₽. Общий платеж за квартал: 79 460 ₽ + 60 000 ₽ = 139 460 ₽ |
Важно помнить: если у ИП нет работников, то за счет уплаченных взносов он может уменьшить налог до 100%. А если есть хотя бы один — налог можно уменьшить не более чем наполовину. Главное, чтобы взносы были уплачены в том же периоде, за который исчислен налог.
