Будьте в курсе событий бизнеса

Получайте первыми приглашения на вебинары, анонсы курсов и подборки статей, которые помогут сделать бизнес сильнее

Подписываясь на рассылку, вы соглашаетесь с политикой конфиденциальности
Бизнес с нуляРедактор: Дарья Еремеева

Как ИП считать и платить страховые взносы за работников

При найме хотя бы одного работника ИП обязан платить за него страховые взносы и сдавать несколько видов отчетности

Виктор Подгорский

Виктор Подгорский

Эксперт по праву

ИП без сотрудников платят за себя страховые взносы, но не сдают по ним никаких отчетов. При найме хотя бы одного работника все усложняется: теперь ИП обязан не только платить страховые взносы за каждого работника, но и сдавать в налоговую и внебюджетные фонды несколько видов отчетности.

Какие страховые взносы перечисляет ИП за работников

Предприниматели обязаны перечислять государству страховые взносы и налог с доходов — НДФЛ за каждого сотрудника. В этой статье мы не касаемся НДФЛ, а разбираем только страховые взносы.

Работодатели платят четыре вида страховых взносов:

  • на обязательное пенсионное страхование;
  • на обязательное медицинское страхование;
  • на случай временной нетрудоспособности и материнства — ВНиМ;
  • на травматизм.

С 2023 года первые три вида взносов объединили в единый тариф. То есть работодатель перечисляет их в налоговую одной платежкой вместо трех. Дальше уже налоговая распределяет сумму по видам страхования.

А вот взносы на травматизм по-прежнему нужно платить отдельно. Их отправляют не в налоговую, а в СФР — Социальный фонд России. Фонд действует с 2023 года после слияния ФСС и ПФР.

Собрали все виды взносов в таблицу.

Вид страхового взносаКуда платитьОсновной тариф без учета льгот
Взносы по единому тарифу — на ОПС, ОМС и ВНиМВ налоговую30%
Взносы на травматизмВ СФР0,2—8,5%
Всего взносов30,2—38,5%

Из этих страховых взносов государство выплачивает пенсии, пособия при потере трудоспособности, декретные при рождении и уходе за малышом до 1,5 года; оплачивает медицинские услуги в случае болезни.

Взносы в налоговую нужно перечислять ежемесячно — до 28-го числа месяца, следующего за месяцем начисления. Взносы на травматизм тоже платят каждый месяц, но до 15-го числа следующего месяца.

Страховые взносы на травматизм зависят от класса профессионального риска, всего их 32. Чем выше класс риска, тем больше тариф страховых взносов. Класс определяется по основному коду ОКВЭД ИП в ЕГРИП.

Узнать свой тариф по взносам на травматизм можно на сайте СФР.

Как ИП узнать тариф на страховые взносы на сайте ФСС
Чтобы узнать тариф, нужно ввести основной код ОКВЭД предпринимателя

Например, ОКВЭД 10.51.1 «Производство питьевого молока и питьевых сливок» относится к третьему классу профриска с тарифом 0,4%.

Loading...

За каких работников надо платить страховые взносы

ИП обязан платить взносы за всех работников: не важно, по трудовому договору они заняты или договору ГПХ. Не платить взносы можно, если исполнитель нанят по договору ГПХ — самозанятый или другой ИП.

С 2023 года общий тариф взносов для выплат работникам по ГПХ такой же, как для выплат работникам по трудовому договору, — 30%. Однако за сотрудников по договору ГПХ по-прежнему не надо платить взносы на травматизм.

Вид договора с исполнителем без статуса самозанятого или ИПКакими взносами облагаются выплаты по этим договорам
Трудовой договорВзносы по единому тарифу и на травматизм
Договор ГПХ:

— об оказании услуг или выполнении работ;
— авторский договор;
— договор об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности
Взносы по единому тарифу
Остальные виды договоров ГПХ, например аренда или купля-продажа имуществаВзносы платить не нужно

С каких выплат работникам надо платить страховые взносы, а с каких — нет

База для начисления страховых взносов — выплаты по договорам, которые мы перечисли выше. Но не все выплаты включают в эту базу, подробно об этом есть в 422 ст. НК РФ и ст. 20.2 закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ.

Примеры выплат, которые включают в базу для начисления взносовПримеры выплат, которые не включают в базу для начисления взносов
— Аванс
— Зарплату
— Премии
— Отпускные
— Компенсацию за неиспользованный отпуск
— Средний заработок за период командировки
— Оплату простоя
— Государственные пособия, например по болезни
— Выходное пособие при увольнении в пределах трех среднемесячных заработков
— Материальную помощь до 4000 ₽ в год
— Суточные в командировках: 700 ₽ в день по России, 2500 ₽ в день за границей
— Стоимость проезда и проживания в командировках

Что такое предельная база для страховых взносов

Для страховых взносов, которые уплачивают в налоговую, государство устанавливает лимит выплат работнику — предельную базу.

Если начисления работнику с начала года меньше предельной базы, страховые взносы считают по основному тарифу 30%. Если же выплаты работнику с начала года превысят этот лимит, тариф снижается до 15,1% — его применяют к превышению над предельной базой.

Предельная база по страховым взносам в налоговую за сотрудников в 2023 году и основные тарифы взносов

Выплаты работнику нарастающим итогом с начала года Тариф
До 1 917 000 ₽30%
Свыше 1 917 000 ₽ 15,1%

Дальше разберем на примерах, как считать взносы в обоих случаях.

Примеры расчета страховых взносов

Формула расчета страховых взносов одинаковая, независимо от величины выплат работнику:

Формула расчета страховых взносов

Пример расчета взносов, если выплаты работнику в пределах базы. Например, у ИП есть работник с зарплатой 60 000 ₽ и премией 15 000 ₽ в месяц. Класс профессионального риска — 1.

Страховые взносыТариф Расчет
На ОПС, ОМС и ВНиМ по основному тарифу в налоговую30% (60 000 ₽ + 15 000 ₽) × 30% = 22 500 ₽
На травматизм в СФР0,2% (60 000 ₽ + 15 000 ₽) × 0,2% = 150 ₽

Пример расчета взносов при достижении предельной базы. Например, работник в 2023 году получает зарплату 300 000 ₽ в месяц. Посмотрим, как будет меняться тариф взносов для налоговой в этом случае. Напомним, что тарифы взносов на травматизм в СФР от величины выплат не зависят.

МесяцВыплаты работнику нарастающим итогомОсновной тариф взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ в налоговую Тариф взносов на травматизм в СФР
Январь300 000 ₽30%0,2%
Февраль600 000 ₽30%0,2%
Март900 000 ₽30%0,2%
Апрель1 200 000 ₽30%0,2%
Май1 500 000 ₽30%0,2%
Июнь1 800 000 ₽30%0,2%
Июль1 917 000 ₽

183 000 ₽
30%

15,1%
0,2%

В июле доход работника нарастающим итогом стал 2 100 000 ₽ и превысил 1 917 000 ₽ — предельную базу для взносов по единому тарифу. Поэтому начиная с июля и до конца года страховые взносы по выплатам свыше предельной базы считаются по тарифу 15,1%. Взносы на травматизм продолжаем считать по стандартному тарифу.

Пример расчета взносов ИП по единому тарифу за июль

ПоказательРасчет
Выплаты работнику в июле300 000 ₽
Предельная база по взносам в налоговую1 917 000 ₽
Превышение над предельной базой в июле 2 100 000 ₽ − 1 917 000 ₽
= 183 000 ₽
Часть выплат за июль, не превысившая предельную базу300 000 ₽ − 183 000 ₽ = 117 000 ₽
Страховые взносы по единому тарифу по ставке — 30%117 000 ₽ × 30% = 35 100 ₽
Часть выплат за июль, превысившая предельную базу183 000 ₽
Страховые взносы по основному тарифу для выплат сверх предельной базы — 15,1%183 000 ₽ × 15,1% = 27 633 ₽
Всего взносов за июль в налоговую 35 100 ₽ + 27 633 ₽ = 62 733 ₽
Всего взносы на ВНиМ9280 ₽ + 0 ₽ = 9280 ₽

В начале следующего года доходы обнуляются, и взносы надо будет считать снова по полному тарифу.

Когда платить и как отчитываться по страховым взносам

Взносы в налоговую нужно перечислять ежемесячно до 28-го числа месяца, следующего за отчетным. Если 28‑е число выпадает на выходной, крайний срок — следующий рабочий день. С 2023 года взносы оплачиваются с помощью ЕНП — единого налогового платежа. Их перечисляют на единый налоговый счет — ЕНС.

Страховые взносы за август нужно перевести в любой день с 1 по 28 сентября включительно. Если 28 сентября выпадает на субботу или воскресенье, крайний срок уплаты взносов переносится на понедельник.

Отдельно нужно платить взносы на травматизм в СФР. Их перечисляют не в составе ЕНП и в другой срок — до 15-го числа.

Но просто перевести взносы на ЕНС недостаточно. Чтобы налоговая списала с ЕНС нужную сумму, работодателю нужно подать уведомление. Срок — до 25-го числа месяца крайнего срока уплаты взносов.

По взносам на травматизм уведомление подавать не надо, потому что их перечисляют не в составе ЕНП.

После уплаты страховых взносов работодателю необходимо подать в налоговую и СФР три отчета: ЕФС-1, РСВ и персонифицированные сведения о физлицах.

ЕФС-1 — единая форма отчетности для СФР. Она заменила четыре старые формы: 4-ФСС, СЗВ-СТАЖ, СЗВ-ТД и ДСВ-3. Но есть нюанс: форма состоит из нескольких разделов, которые надо сдавать в разные сроки. Одинаковый только титульный лист.

РСВ — отчет по взносам на ОПС, ОМС и ВНиМ, который сдают в налоговую. Его надо сдать до 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Если у ИП более 10 сотрудников, он может отправить РСВ только в электронном виде. Для этого необходима усиленная квалифицированная электронная подпись.

Персонифицированные сведения о физлицах — ежемесячный отчет в налоговую. Этот отчет — замена прежней формы СЗВ-М, который теперь надо сдавать в налоговую.

В отчет вносят персональные данные сотрудников и суммы выплат за месяц.

Сроки сдачи отчетности по страховым взносам

Вид отчета Куда подавать Сроки
ЕФС-1, подразделы 1 и 1.1
В СФРНе позднее рабочего дня, следующего за днем:
— приема на работу или увольнения работника;
— заключения или расторжения договора ГПХ;
— приостановки или возобновления трудового договора.
При постоянном переводе работника или присвоении ему новой квалификации — до 15-го числа месяца, следующего за месяцем события
ЕФС-1, подразделы 1 и 1.2
В СФРДо 25 марта года, следующего за отчетным годом
ЕФС-1, раздел 2 — отчет по взносам на травматизм
В СФРДо 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом
РСВВ налоговую До 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом
Персонифицированные сведения о физлицахВ СФРДо 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем

Если крайний срок представления отчетности выпадает на выходной, срок сдачи переносится на ближайший рабочий день.

Льготы по страховым взносам

С 2023 года для ИП, относящихся к малому и среднему бизнесу, предусмотрена льготная ставка на страховые взносы — 15%. Такая ставка распространяется на месячную зарплату сотрудников в части, которая превышает федеральный МРОТ на 1 января. А сумму в пределах МРОТ облагают взносами по стандартному тарифу — 30%. На взносы на травматизм льгота не распространяется.

Важно, чтобы бизнес был в реестре МСП, иначе на льготу рассчитывать не стоит.

Например, сотрудник ИП из реестра МСП получает зарплату 60 000 ₽. Разберем, как рассчитывать страховые взносы

Пример расчета страховых взносов для ИП из реестра МСП

ПоказательРасчет
Выплаты сотруднику в пределах федерального МРОТ на 1 января 2023 года16 242 ₽
Страховые взносы по стандартному тарифу16 242 ₽ × 30% = 4872 ₽
Выплаты сотруднику свыше МРОТ за календарный месяц60 000 ₽ − 16 242 ₽ = 43 758 ₽
Страховые взносы по льготному тарифу43 758 ₽ × 15% = 6563 ₽
Взносы на травматизм60 000 ₽ × 0,2% = 120 ₽
Всего страховых взносов4872 ₽ + 6563 ₽ + 120 ₽ = 11 555 ₽

Как уменьшить налог за счет страховых взносов

По закону ИП на УСН «Доходы» может уменьшать налог, а ИП на патенте — стоимость патента максимум на 50% за счет уплаченных страховых взносов за себя и работников. Рассмотрим на примере.

Доход ИП на УСН «Доходы» за первый квартал — 2 000 000 ₽. Обязательные страховые взносы ИП за себя в 2023 году — 45 842 ₽ в год. Страховые взносы за сотрудника ИП за квартал — 68 000 ₽. Предположим, что ИП платит страховые взносы за себя равными долями по ¼ каждый квартал.

ПоказательРасчет
Налог по УСН «Доходы»2 000 000 ₽ × 6% = 120 000 ₽
ИП может уменьшить налог не больше чем на 50%120 000 × 50% = 60 000 ₽
Страховые взносы ИП за себя за квартал45 842 ₽ / 4 = 11 460 ₽
Страховые взносы за работника за квартал68 000 ₽
Всего заплатил взносов за квартал68 000 ₽ + 11 460 ₽ = 79 460 ₽
Сравниваем взносы и возможное уменьшение налога79 460 ₽ > 60 000 ₽, поэтому ИП может уменьшить налог только на 60 000 ₽
Всего платежей ИП за кварталВзносы: 79 460 ₽, из них 60 000 ₽ идут в зачет налога.
Налог: 120 000 ₽ − 60 000 ₽ = 60 000 ₽.
Общий платеж за квартал: 79 460 ₽ + 60 000 ₽ = 139 460 ₽

Важно помнить: если у ИП нет работников, то за счет уплаченных взносов он может уменьшить налог до 100%. А если есть хотя бы один — налог можно уменьшить не более чем наполовину. Главное, чтобы взносы были уплачены в том же периоде, за который исчислен налог.

Loading...

Сейчас читают