Актуальное

Зарегистрируйте ИП в Тинькофф и получите бонусы от партнеров до 500 000 р.

Зарегистрируйте ИП в Тинькофф и получите бонусы до 500 000 р.

Подробнее →

Будьте в курсе событий бизнеса

Получайте первыми приглашения на вебинары, анонсы курсов и подборки статей, которые помогут сделать бизнес сильнее

Подписываясь на рассылку, вы соглашаетесь с политикой конфиденциальности
Бухгалтерия Редактор: Наталья Митькина

Налог на имущество организаций: ставки, сроки, расчет, льготы

Налог на имущество организации — один из региональных налогов. Его расчет и форма отчетности зависят от налогового режима компании. Расскажем, как платить и отчитываться по этому налогу

Михаил Кратов

Михаил Кратов

Эксперт по праву

Налог на имущество организаций платят компании, у которых в собственности есть объекты недвижимости: здания, офисы, квартиры, склады, гаражи. Разберемся, какое имущество облагается налогом, от чего зависит ставка, как его рассчитывать и отчитываться перед налоговой инспекцией.

За что платят налог на имущество организаций

Налог на имущество организаций платят за недвижимость, которая есть в собственности компании.

Налог на имущество организаций — ст. 372 НК РФ

Налог платят, даже если бизнес не использует недвижимость непосредственно в своей деятельности. Например, передает ее в аренду или в доверительное управление.

Налогом облагают здания, сооружения, жилые и нежилые помещения, гаражи, машино-места, имущественные комплексы и другие объекты недвижимости. В этом списке есть исключения.

Что облагают налогом на имущество организаций — ст. 374 НК РФ

Вот объекты, за которые налог на имущество организаций не платят:

  • земельные участки;
  • ледоколы;
  • ядерные объекты;
  • водоемы;
  • памятники истории и культуры федерального значения;
  • суда, которые зарегистрированы в Российском международном реестре судов;
  • недвижимость, которая не введена в эксплуатацию и не зарегистрирована в ЕГРН, то есть недострой.

Еще не надо платить за недвижимость, которая уничтожена, например сгорела при пожаре, если уведомить налоговую о гибели объекта.

Кто платит налог на имущество организаций

Этот налог платят только компании, у ИП другой налог — на имущество физических лиц. Расчет зависит от того, на какой системе налогообложения работает юрлицо.

Компании на ОСН платят налог вообще на всю недвижимость, которой владеют: и на ту, которая есть в региональном кадастровом перечне недвижимости, и на ту, которой там нет.

Что такое кадастр

Компании на УСН платят налог на имущество, если оно относится к одной из двух категорий:

  1. Коммерческая недвижимость, которая есть в кадастровом перечне региона.
  2. Гаражи, машино-места, жилые здания и помещения, если по решению региона они облагаются по кадастровой стоимости по факту их регистрации в ЕГРН.

Если объекта нет в перечне и он не относится ко второй категории — налог платить не нужно.

Кадастровый перечень ежегодно утверждается в каждом регионе. В него могут входить здания и помещения под магазины, офисы, общепит и бытовое обслуживание. Список объектов и все изменения публикуются на официальном сайте субъекта РФ или на сайте регионального правительства.

Поиск объекта недвижимости в кадастровом перечне на сайте г. Москвы
Как узнать, включен ли ваш объект в кадастровый перечень
Узнать, включен ли ваш объект в кадастровый перечень, можно по адресу или кадастровому номеру

Узнать, принято ли в вашем регионе решение о том, чтобы облагать гаражи, машино-места, жилые здания и помещения по кадастровой стоимости по факту их регистрации в ЕГРН, можно в региональном законе о налоге на имущество организаций.

Посмотреть региональные законы о налоге на имущество организаций

Как считать налог на имущество

Для расчета налога на имущество организаций недвижимость делят на две группы:

  1. Недвижимость, у которой налогооблагаемая база считается по кадастровой стоимости.
  2. Недвижимость, у которой налогооблагаемая база считается по среднегодовой стоимости.

Ставку налога на имущество организаций устанавливают регионы. Если налогооблагаемую базу рассчитывают по среднегодовой стоимости, она не может превышать 2,2%, а если по кадастровой — 2%.

Расчет по кадастровой стоимости. По кадастровой стоимости считают налог для объектов из кадастрового перечня региона, а также для жилья, гаражей и машино-мест, если это предусмотрено законом субъекта РФ.

Где найти кадастровую стоимость

Кадастровая стоимость — это сумма, в которую регион оценивает недвижимость в границах своей территории. Для расчета налога на имущество берут кадастровую стоимость на 1 января отчетного года.

Вновь построенные объекты коммерческой недвижимости попадают в кадастровый перечень только в следующем году, поэтому налог за них платят с 1 января года, следующего за годом создания.

За жилье, гаражи и машино-места надо платить с месяца их регистрации в ЕГРН — при условии, что регион решил облагать такие объекты по кадастровой стоимости.

Если компания владеет только долей в собственности, налог на имущество рассчитывается с учетом этой доли.

Кадастровая стоимость офисного помещения на 1 января 2021 года — 6,5 млн рублей. Компания владеет ½ доли в праве на это помещение.
Ставка по кадастровой стоимости — 2%.
Налог на имущество за 2021 год за все помещение = 6,5 млн рублей × 2% = 130 000 ₽.
Налог на имущество за 2021 год за ½ долю в праве = 130 000 ₽ / 2 = 65 000 ₽.

Кадастровую стоимость устанавливают на определенный срок — от трех до пяти лет по решению региональных властей.

Расчет по среднегодовой стоимости. По этой методике компании на основной системе налогообложения — ОСН — считают налог на недвижимость, которой нет в кадастре, если она учтена на балансе как объект основных средств.

Чтобы рассчитать среднегодовую стоимость, надо сложить остаточную стоимость недвижимости по балансу на первое число каждого отчетного месяца и остаточную стоимость на 31 декабря отчетного года и разделить на 13 месяцев.

Остаточная стоимость — это первоначальная стоимость объекта за вычетом амортизации.

Что такое амортизация
Как рассчитать среднегодовую стоимость: формула
Остаточная стоимость складского комплекса на 1 января 2021 года — 50 млн рублей. Амортизация — 85 000 ₽ в месяц. Рассчитаем его среднегодовую стоимость.
Среднегодовая стоимость: 50 млн + 49,915 млн + 49,83 млн + 49,745 млн + 49,66 млн + 49,575 млн + 49,49 млн + 49,405 млн + 49,32 млн + 49,235 млн + 49,15 млн + 49,065 млн + 48,98 млн / 13 = 49,49 млн рублей.
Эта стоимость будет считаться налогооблагаемой базой по налогу на имущество.
Максимальная ставка налога для расчета по среднегодовой стоимости — 2,2%. Регион может установить меньшую, но для примера возьмем ее.
Налог на складской комплекс за 2021 год: 49,49 млн рублей × 2,2% = 1 088 780 ₽.

Если недвижимость, которой нет в кадастре, не стоит на балансе как объект основных средств, за нее платить налог не нужно. Например, компания продает квартиры или коттеджи и они учтены в балансе как товары к продаже.

Когда платить налог на имущество

Налоговый период по налогу на имущество организаций — год. Налог за год платят не позднее 1 марта года, следующего за отчетным.

В некоторых регионах предусмотрены авансовые платежи за каждый квартал. Их необходимо перечислить не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Например, такой порядок уплаты налога работает в Москве, Санкт-Петербурге, Севастополе и Архангельской области, Омской области и других. Проверить, какой порядок уплаты в вашем регионе, можно на сайте налоговой.

Порядок уплаты налога на имущество организаций в регионах

Чтобы определить размер авансового платежа сумму налога за год делят на 4. Если вы платите авансовые платежи, то сумма за год будет рассчитана так: сумма налога за год минус уплаченные авансовые платежи.

Если срок уплаты налога на имущество попадает на выходной или праздничный день, последним днем уплаты налога или авансового платежа считается следующий за ним первый рабочий день.

30 апреля и 31 июля 2022 года — выходные дни, поэтому срок уплаты перенесен на ближайший рабочий день.

Вот сроки уплаты налога на имущество в 2022 году.

ПериодыСрок уплаты
Авансовый платеж за первый квартал До 4 мая 2022 года
Авансовый платеж за полугодиеДо 1 августа 2022 года
Авансовый платеж за девять месяцевДо 31 октября 2022 года
Итоговая сумма налога за годДо 1 марта 2023 года

Как отчитываться по налогу на имущество

Отчетный документ по налогу на имущество организации — декларация. В декларацию, кроме информации об объекте недвижимости и расчета налога, также вносят среднегодовую стоимость движимого имущества, которое учтено в балансе в разделе «Основные средства», но налог с такого имущества платить не надо.

Новая форма декларации по налогу на имущество организации

Декларацию по налогу на имущество организации подают не позднее 30 марта года, следующего за отчетным. Например, декларацию за 2021 год надо подать до 30 марта 2022 года.

С 2022 года не надо будет декларировать недвижимость, облагаемую по кадастровой стоимости. Налог будут считать одновременно компания и налоговая инспекция. Компания — на основании собственных данных, а налоговая — на основании данных из ЕГРН.

Закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ

Если в 2022 году вся недвижимость компании облагается только по кадастровой стоимости, то декларацию за этот год в 2023 году можно не подавать.

Налоговая инспекция будет отправлять информацию компании о платеже. Если сумма налога у компании и налоговой инспекции не совпадут, компания может поступить двумя способами:

Заявление о возврате излишне уплаченного налога
  1. В течение десяти рабочих дней отправить в налоговую инспекцию пояснения со своим расчетом налога в произвольной форме. Налоговая инспекция рассмотрит пояснения и, возможно, сделает перерасчет.
  2. Согласиться с инспекцией и оплатить налог и недоплату — пени, а потом заявить переплату к возврату.

Если компания и инспекция не смогут договориться, придется обжаловать решение по налогу в управлении налоговой службы по региону, при неудаче остается обращаться в суд.

Льготы по налогу на имущество

У некоторых компаний есть льготы по налогу на имущество организации. Они либо не платят его совсем, либо платят по сниженным ставкам. Льготы бывают федеральные и региональные.

Налоговые льготы — ст. 381 НК РФ

Федеральные льготы. От налога на имущество освобождены, например:

  • компании, которые ведут деятельность в свободной экономической зоне;
  • компании — участники проекта «Сколково»;
  • адвокатско-юридические консультации;
  • управляющие компании инновационных научных центров;
  • протезно-ортопедические компании;
  • производители фармацевтической продукции;
  • общества инвалидов.

Региональные льготы. Это льготы, которые действуют только в конкретном субъекте РФ. Они могут быть установлены для некоторых видов деятельности или вида недвижимого имущества.

Узнать льготы по налогу на имущество
В Забайкальском крае на недвижимость, которая находится на территории опережающего социально-экономического развития, установлена ставка налога 0%.

Как получить льготу. Налоговую льготу по недвижимости, налог по которой считают по среднегодовой стоимости, указывают в декларации по налогу.

Заявление на получение льготы по налогу на имущество

Чтобы получить льготу на объекты недвижимости, облагаемые по кадастровой стоимости, необходимо подать заявление в налоговую инспекцию. Если такого заявления нет, налоговая инспекция учитывает льготы исходя из собственных данных.

Главное в статье

  1. Налог на имущество организации — это региональный налог, который платят компании, если у них есть недвижимость в собственности.
  2. Компании на ОСН платят налог на имущество и за объекты недвижимости, облагаемые по кадастровой стоимости, и за облагаемые по среднегодовой стоимости.
  3. Компании на УСН платят налог на имущество только за недвижимость, облагаемую по кадастровой стоимости.
  4. Ставку налога на имущество организации устанавливают регионы. Если налогооблагаемую базу рассчитывают по среднегодовой стоимости, она не может превышать 2,2%, а если по кадастровой — 2%.
  5. Налоговый период по налогу на имущество организаций — год. Налог за год платят не позднее 1 марта года, следующего за отчетным. В некоторых регионах предусмотрены авансовые платежи за каждый квартал. Их необходимо перечислить не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
  6. Отчетный документ по налогу на имущество организации — декларация. Ее подают не позднее 30 марта года, следующего за отчетным.
  7. С 2022 года не надо декларировать недвижимость, налогооблагаемую базу которой считают по кадастровой стоимости.
  8. У некоторых компании есть льготы по налогу на имущество организации. Они могут быть как федеральными, так и региональными.
Расчетный счет в Тинькофф

Расчетный счет в Тинькофф

  • До 4 месяцев бесплатного обслуживания
  • До 500 000 ₽ на сервисы партнеров
  • Бесплатная онлайн-бухгалтерия
Подробнее

Сейчас читают

Будьте в курсе событий бизнеса

Получайте первыми приглашения на вебинары, анонсы курсов и подборки статей, которые помогут сделать бизнес сильнее

Подписываясь на рассылку, вы соглашаетесь с политикой конфиденциальности