Разыгрываем 300 000 ₽ на запуск бизнеса. Участвовать

Подробнее

Налог на имущество организаций: ставки, сроки, расчет, льготы


Налог на имущество организации — один из региональных налогов. Его расчет зависит от налогового режима компании. Расскажем, как платить и отчитываться по этому налогу


Михаил Кратов

Михаил Кратов

Эксперт по праву

Поделитесь статьей

Налог на имущество организации — один из региональных налогов. Его расчет зависит от налогового режима компании. Расскажем, как платить и отчитываться по этому налогу


Михаил Кратов

Михаил Кратов

Эксперт по праву

Поделитесь статьей

Налог на имущество организаций платят компании, у которых в собственности есть объекты недвижимости: здания, офисы, квартиры, склады, гаражи. Разберемся, какое имущество облагается налогом, от чего зависит ставка, как его рассчитывать и отчитываться перед налоговой инспекцией.

За что платят налог на имущество организаций

Налог на имущество организаций платят за недвижимость, которая есть в собственности компании.

Налог платят, даже если бизнес не использует недвижимость непосредственно в своей деятельности. Например, передает ее в аренду или в доверительное управление.

Налогом облагают здания, сооружения, жилые и нежилые помещения, гаражи, машино-места, имущественные комплексы и другие объекты недвижимости. В этом списке есть исключения.

Вот объекты, за которые налог на имущество организаций не платят:

  • земельные участки;
  • ледоколы;
  • ядерные объекты;
  • водоемы;
  • памятники истории и культуры федерального значения;
  • суда, которые зарегистрированы в Российском международном реестре судов;
  • недвижимость, которая не введена в эксплуатацию и не зарегистрирована в ЕГРН, то есть недострой.

Еще не надо платить за недвижимость, которая уничтожена, например сгорела при пожаре. Для этого нужно уведомить налоговую о гибели объекта и тем самым оптимизировать налог.

Кто платит налог на имущество организаций

Этот налог платят только компании, у ИП другой налог — на имущество физических лиц. Расчет зависит от того, на какой системе налогообложения работает юрлицо.

Компании на ОСН платят налог вообще на всю недвижимость, которой владеют: и на ту, которая есть в региональном кадастровом перечне недвижимости, и на ту, которой там нет.

Компании на УСН платят налог на имущество, если оно относится к одной из двух категорий:

  1. Коммерческая недвижимость, которая есть в кадастровом перечне региона.
  2. Гаражи, машино-места, жилые здания и помещения, если по закону региона они облагаются по кадастровой стоимости.

Если объекта нет в перечне и он не относится ко второй категории — налог платить не нужно.

Кадастровый перечень ежегодно утверждается в каждом регионе. В него могут входить здания и помещения под магазины, офисы, общепит и бытовое обслуживание. Список объектов и все изменения публикуются на официальном сайте субъекта РФ или на сайте регионального правительства.

Узнать, принято ли в вашем регионе решение о том, чтобы облагать гаражи, машино-места, жилые здания и помещения по кадастровой стоимости, можно в региональном законе о налоге на имущество организаций.

Как считать налог на имущество

Для расчета налога на имущество организаций недвижимость делят на две группы:

  1. Недвижимость, у которой налогооблагаемая база считается по кадастровой стоимости.
  2. Недвижимость, у которой налогооблагаемая база считается по среднегодовой стоимости.

Ставку налога на имущество организаций устанавливают регионы. Если налогооблагаемую базу рассчитывают по среднегодовой стоимости, она не может превышать 2,2%, а если по кадастровой — 2%.

Расчет по кадастровой стоимости. По кадастровой стоимости считают налог для объектов из кадастрового перечня региона, а также для жилья, гаражей и машино-мест, если это предусмотрено законом субъекта РФ.

Кадастровая стоимость — это сумма, в которую регион оценивает недвижимость в границах своей территории. Для расчета налога на имущество берут кадастровую стоимость на 1 января отчетного года.

В 2023 году есть особенность: если кадастровая стоимость объекта на 1 января этого года выше, чем на 1 января 2022 года, то в расчет идет второе значение. При условии, что в 2023 году кадастровая стоимость выросла не из-за изменения характеристик недвижимости, например увеличения ее площади.

Вновь построенные объекты коммерческой недвижимости попадают в кадастровый перечень только в следующем году, поэтому налог за них платят с 1 января года, следующего за годом создания.

За жилье, гаражи и машино-места надо платить с месяца их регистрации в ЕГРН — при условии, что регион решил облагать такие объекты по кадастровой стоимости.

Если компания владеет только долей в собственности, налог на имущество рассчитывается с учетом этой доли.

Кадастровая стоимость офисного помещения на 1 января 2023 года — 6,5 млн рублей. Компания владеет ½ доли в праве на это помещение.

Ставка по кадастровой стоимости — 2%.

Налог на имущество за 2023 год за все помещение = 6,5 млн рублей × 2% = 130 000 ₽.

Налог на имущество за 2023 год за ½ долю в праве = 130 000 ₽ / 2 = 65 000 ₽.

Кадастровую стоимость устанавливают на определенный срок — от трех до пяти лет по решению региональных властей.

Расчет по среднегодовой стоимости. По этой методике компании на основной системе налогообложения — ОСН — считают налог на недвижимость, которой нет в кадастре, если она учтена на балансе как объект основных средств.

Чтобы рассчитать среднегодовую стоимость, надо сложить остаточную стоимость недвижимости по балансу на первое число каждого отчетного месяца и остаточную стоимость на 31 декабря отчетного года и разделить на 13.

Остаточная стоимость — это первоначальная стоимость объекта за вычетом амортизации.

Остаточная стоимость складского комплекса на 1 января 2023 года — 50 млн рублей. Амортизация — 85 000 ₽ в месяц. Рассчитаем его среднегодовую стоимость.

Среднегодовая стоимость: 50 млн + 49,915 млн + 49,83 млн + 49,745 млн + 49,66 млн + 49,575 млн + 49,49 млн + 49,405 млн + 49,32 млн + 49,235 млн + 49,15 млн + 49,065 млн + 48,98 млн / 13 = 49,49 млн рублей.

Эта стоимость будет считаться налогооблагаемой базой по налогу на имущество.

Максимальная ставка налога для расчета по среднегодовой стоимости — 2,2%. Регион может установить меньшую, но для примера возьмем ее.

Налог на складской комплекс за 2023 год: 49,49 млн рублей × 2,2% = 1 088 780 ₽.

Если недвижимость, которой нет в кадастре, не стоит на балансе как объект основных средств, за нее платить налог не нужно. Например, компания продает квартиры или коттеджи и они учтены в балансе как товары к продаже.

Как быть, если компания владела имуществом не целый год

Если компания владела имуществом не полный год, налог на имущество считают тоже в зависимости от облагаемой базы: по среднегодовой стоимости или по кадастровой.

Расчет по среднегодовой стоимости. Авансовые платежи и налог рассчитывают так же, как если бы компания владела имуществом целый год.

Расчет по кадастровой стоимости. Авансовые платежи и налог рассчитывают с учетом коэффициента владения. Его определяют по формуле:

Если недвижимость зарегистрирована в ЕГРН до 15-го числа месяца или выбыла из владения компании после 15-го числа, такой месяц считается полным.

ООО «Альфа» купило склад. Право собственности на склад зарегистрировано 16 апреля. Кадастровая стоимость здания на 1 января — 5 800 000 ₽. Ставка налога на имущество — 1,5%.

Первый авансовый платеж по налогу на имущество «Альфа» начисляет по итогам второго квартала. Месяцы, в течение которых здание было в собственности ООО «Альфа» во втором квартале, — май и июнь. Значит, коэффициент владения — 2/3.

Авансовый платеж за второй квартал: 5 800 000 ₽ × 1,5% × 2/3 / 4 = 14 500 ₽.

Авансовый платеж за третий квартал: 5 800 000 ₽ × 1,5% × 3/3 / 4 = 21 750 ₽.

Налог на имущество к уплате по итогам года: 5 800 000 ₽ × 1,5% × 8/12 − 14 500 ₽ − 21 750 ₽ = 21 750 ₽.

Когда платить налог на имущество

Налоговый период по налогу на имущество организаций — год. Налог за год платят не позднее 28 февраля года, следующего за отчетным.

В некоторых регионах предусмотрены авансовые платежи за каждый квартал. Их необходимо перечислить не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Например, такой порядок уплаты налога работает в Москве, Санкт-Петербурге, Севастополе и Архангельской области, Омской области и других. Проверить, какой порядок уплаты в вашем регионе, можно на сайте налоговой службы.

Чтобы определить размер авансового платежа сумму налога за год делят на 4. Если вы платите авансовые платежи, то сумма за год будет рассчитана так: сумма налога за год минус уплаченные авансовые платежи.

Если срок уплаты налога на имущество попадает на выходной или праздничный день, последним днем уплаты налога или авансового платежа считается следующий за ним первый рабочий день.

28 октября 2023 года — выходной день, поэтому срок уплаты перенесен на ближайший рабочий день.

Вот сроки уплаты налога на имущество в 2023 году.

ПериодыСрок уплаты
Авансовый платеж за первый квартал До 28 апреля 2023 года
Авансовый платеж за полугодиеДо 28 июля 2023 года
Авансовый платеж за девять месяцевДо 30 октября 2023 года
Итоговая сумма налога за годДо 28 февраля 2024 года

С 1 января 2023 года изменился порядок перечисления налога, так как бизнес перевели на ЕНП — единый налоговой платеж. По новым правилам налог на имущество и другие налоги, взносы и сборы перечисляют на единый налоговый счет — ЕНС. А налоговая списывает деньги с ЕНС на основании уведомления или отчетности. Работает это так: вы отправляете в налоговую уведомление об авансовом платеже до 25-го числа, а деньги спишутся с ЕНС 28-го числа.

Как отчитываться по налогу на имущество

Отчетный документ по налогу на имущество организации — декларация. В декларацию кроме информации об объекте недвижимости, облагаемом по среднегодовой стоимости, и расчета налога, также вносят среднегодовую стоимость движимого имущества, которое учтено в балансе в разделе «Основные средства», но налог с такого имущества платить не надо. А вот объекты, облагаемые по кадастровой стоимости, и налог за них в декларации не отражают.

Если в 2022 году вся недвижимость компании облагалась только по кадастровой стоимости, то декларацию за этот год в 2023 году можно не подавать.

Декларацию по налогу на имущество организации подают не позднее 25 марта года, следующего за отчетным. Например, декларацию за 2023 год надо подать до 27 марта 2023 года, так как 25 марта — суббота.

Налог по кадастровой стоимости считают одновременно компания и налоговая инспекция.

По итогам года, после того, как компания внесет кадастровый налог, инспекция пришлет свой расчет его суммы. Если сумма налога у компании и налоговой инспекции не совпадут, компания может поступить двумя способами:

  1. В течение десяти рабочих дней отправить в налоговую инспекцию пояснения со своим расчетом налога в произвольной форме. Налоговая инспекция рассмотрит пояснения и, возможно, сделает перерасчет.
  2. Согласиться с инспекцией и доплатить налог с пенями.

Если компания и инспекция не смогут договориться, придется обжаловать решение по налогу в управлении налоговой службы по региону, при неудаче остается обращаться в суд.

Льготы по налогу на имущество

У некоторых компаний есть льготы по налогу на имущество организации. Они либо не платят его совсем, либо платят по сниженным ставкам. Льготы бывают федеральные и региональные.

Федеральные льготы. От налога на имущество освобождены, например:

  • компании, которые ведут деятельность в свободной экономической зоне;
  • компании — участники проекта «Сколково»;
  • адвокатско-юридические консультации;
  • управляющие компании инновационных научных центров;
  • протезно-ортопедические компании;
  • производители фармацевтической продукции;
  • общества инвалидов.

Региональные льготы. Это льготы, которые действуют только в конкретном субъекте РФ. Они могут быть установлены для некоторых видов деятельности или вида недвижимого имущества.

В Забайкальском крае на недвижимость, которая находится на территории опережающего социально-экономического развития, установлена ставка налога 0%.

Как получить льготу. Налоговую льготу по недвижимости, налог по которой считают по среднегодовой стоимости, указывают в декларации по налогу.

Чтобы получить льготу на объекты недвижимости, облагаемые по кадастровой стоимости, необходимо подать заявление в налоговую инспекцию. Если такого заявления нет, налоговая инспекция учитывает льготы исходя из собственных данных.

Главное в статье

  1. Налог на имущество организации — это региональный налог, который платят компании, если у них есть недвижимость в собственности.
  2. Компании на ОСН платят налог на имущество и за объекты недвижимости, облагаемые по кадастровой стоимости, и за облагаемые по среднегодовой стоимости.
  3. Компании на УСН платят налог на имущество только за недвижимость, облагаемую по кадастровой стоимости.
  4. Ставку налога на имущество организаций устанавливают регионы. Если налогооблагаемую базу рассчитывают по среднегодовой стоимости, она не может превышать 2,2%, а если по кадастровой — 2%.
  5. Налоговый период по налогу на имущество организаций — год. Налог за год платят не позднее 28 февраля года, следующего за отчетным. В некоторых регионах предусмотрены авансовые платежи за каждый квартал. Их необходимо перечислить до 28-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
  6. Отчетный документ по налогу на имущество организаций — декларация. Ее подают не позднее 28 февраля года, следующего за отчетным.
  7. Не надо декларировать недвижимость, налогооблагаемую базу которой считают по кадастровой стоимости.
  8. У некоторых компаний есть льготы по налогу на имущество организаций. Они могут быть как федеральными, так и региональными.

Больше по теме