Дайджест
Получайте первыми приглашения на вебинары, анонсы курсов и подборки статей
Подписываясь на дайджест, вы соглашаетесь с политикой конфиденциальности
Бизнес с нуляРедактор: Светлана Брылева
Как бизнесу работать на УСН «Доходы минус расходы»
УСН «Доходы минус расходы» — один из вариантов упрощенной системы налогообложения для бизнеса. Его особенность в том, что налог нужно платить от прибыли, а не от всего дохода
Сергей Скрябин
Эксперт по праву
Вместе с экспертом разобрались, кто может работать на УСН «Доходы минус расходы», как правильно рассчитать налоги и какую отчетность сдавать.
Что такое УСН «Доходы минус расходы»
УСН «Доходы минус расходы» — это упрощенная система налогообложения, при которой налог платят с разницы между доходами и расходами.
Доходы — это все наличные и безналичные деньги, которые бизнес получает от клиентов. Например, ИП продал товар на 100 000 ₽ или заработал 50 000 ₽ на создании сайта — это и есть доход предпринимателя. Доходы бывают и неденежные: если ИП создал сайт, а компания расплатилась с ним товаром, в доходы нужно показать стоимость этого товара.
Еще бывают внереализационные доходы — те, которые не связаны с бизнесом напрямую. Например, процент на остаток по расчетному счету, штрафы и пени от контрагентов за нарушение условий договора, возмещение ущерба от страховой.
Расходы — это траты, которые связаны с ведением бизнеса и установлены налоговым кодексом. Например, закупка товаров, оплата рекламы, аренда склада, уплата страховых взносов.
Все расходы нужно обязательно подтверждать документами перед налоговой. Так государство контролирует, что деньги потрачены на бизнес, а не на личные нужды. Например, для подтверждения расходов подойдет кассовый чек, товарная накладная или акт выполненных работ. Если подтверждающих документов нет, налоговая может исключить траты из расчета налоговой базы и доначислить налог.
Кто может работать на УСН «Доходы минус расходы»
В 2022 году условия для работы на УСН такие:
- Вид деятельности — любой, кроме исключений. Например, банки, ломбарды и страховые компании не могут работать на УСН.
- Годовой доход — до 219,2 млн рублей включительно.
- Средняя численность сотрудников — до 130 человек включительно.
- Остаточная стоимость основных средств — до 150 млн рублей включительно. Основные средства — это имущество первоначальной стоимостью свыше 100 млн рублей и сроком полезного использования более 12 месяцев, например производственное оборудование и офис. Их остаточная стоимость — это первоначальная стоимость за минусом амортизации.
Для компаний действуют дополнительные условия — у них не должно быть филиалов и представительств, а доля других организаций в уставном капитале не должна превышать 25%.
Налоговые ставки
Бизнес на УСН «Доходы минус расходы» платит налог по УСН. Есть две ставки — стандартная и повышенная. А также есть минимальный налог.
Стандартная и повышенная ставка зависят от доходов бизнеса.
| Годовой доход | Ставка налога |
|---|---|
| До 164,4 млн рублей | До 15% |
| От 164,4 млн рублей до 219,2 млн рублей | 20% |
Стандартная налоговая ставка чаще всего равна 15%. Но регионы могут ее уменьшить. Проверить налоговую ставку можно на сайте налоговой службы:
1. В левом верхнем углу выберите свой регион и перейдите в «Деятельность» → «Налогообложение в Российской Федерации».
2. Выберите раздел «Действующие в РФ налоги и сборы».
3. Прокрутите страницу вниз и выберите «Упрощенная система налогообложения».
4. Пролистайте страницу вниз. В разделе «Информация ниже зависит от вашего региона» вы увидите, какие ставки действуют для вашего региона.
Минимальный налог — 1% от годового дохода. Если по итогам года налог от прибыли будет меньше 1% от полученных за год доходов или расходы превысили доходы, бизнес платит минимальный налог. При этом сумму убытка можно перенести на будущее и уменьшить на нее налог в последующих годах.
Какие еще могут быть платежи в бюджет
Все ИП и компании должны платить имущественные налоги, если есть объект налогообложения:
Остальные платежи в бюджет зависят от формы регистрации бизнеса и наличия сотрудников.
ИП без сотрудников платят за себя взносы на пенсионное и медицинское страхование — в 2022 году это 43 211 ₽. Если годовая прибыль предпринимателя превысила 300 000 ₽, нужно уплатить дополнительные взносы на пенсионное страхование — 1% от суммы превышения.
Компании и ИП с сотрудниками платят страховые взносы и НДФЛ за сотрудников.
Пример расчета налога на УСН «Доходы минус расходы»
ИП занимается розничной торговлей в Санкт-Петербурге, сотрудников у него нет. Годовой доход предпринимателя — 3 000 000 ₽, а расходы за год — 2 300 000 ₽. Стандартная налоговая ставка на УСН «Доходы минус расходы» в Санкт-Петербурге — 7%.
Рассчитаем, какую сумму налога и взносов заплатит предприниматель.
| Платежи в бюджет | Расчет |
|---|---|
| Фиксированные взносы | 43 211 ₽ |
| Дополнительный взнос 1% с прибыли свыше 300 000 ₽ | (3 000 000 − 2 300 000 − 43 211 − 300 000) × 1% = 3567 ₽ |
| Налог по ставке 7% | (3 000 000 − 2 300 000 − 43 211 − 3567) × 7% = 45 725 ₽ |
| Минимальный налог: 1% от годового дохода | 3 000 000 × 1% = 30 000 ₽ |
| Налог к уплате | 45 725 ₽ > 30 000 ₽, поэтому к уплате 45 725 ₽ |
| Общий платеж за год: взносы + налог | 43 211 + 3567 + 45 725 = 95 503 ₽ |
Сроки уплаты налога
ИП и компании должны платить авансовые платежи по налогу по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев. Срок уплаты авансовых платежей — до 25 числа, следующего за истекшим кварталом.
По итогам года исчисляется налог — обычный от годовой прибыли или минимальный от годового дохода. Из суммы налога вычитают авансовые платежи, оставшуюся сумму нужно доплатить в бюджет. Если после вычета авансовых платежей из обычного или минимального налога получился ноль или отрицательная сумма, ничего платить не нужно.
Сроки уплаты авансовых платежей и налога за год
| Период | Срок уплаты |
|---|---|
| За первый квартал | До 25 апреля текущего года |
| За полгода | До 25 июля текущего года |
| За девять месяцев | До 25 октября текущего года |
| За весь год | Для ИП — до 30 апреля года, следующего за отчетным Для компаний — до 31 марта, следующего за отчетным |
Какую отчетность нужно сдавать на УСН «Доходы минус расходы»
ИП и компании на УСН «Доходы минус расходы» должны раз в год сдавать декларацию по УСН и вести книгу учета доходов и расходов — КУДиР.
Декларацию по УСН компании сдают до 31 марта года, следующего за отчетным, ИП — до 30 апреля следующего года. В декларацию вносят доходы и расходы, включая уплаченные в отчетном году страховые взносы.
КУДиР никуда сдавать не нужно, но ее обязательно нужно вести, потому что налоговая может потребовать предъявить ее во время проверки. Если книги учета доходов не будет, бизнес может получить штраф.
Главное
- УСН «Доходы минус расходы» — это упрощенная система налогообложения, при которой бизнес платит налог с прибыли.
- Доходы — это все деньги и их эквивалент от реализации товаров и услуг, а также внереализационные доходы, например кэшбэк.
- Расходы — это траты, которые связаны с бизнесом и установлены налоговым кодексом.
- На УСН «Доходы минус расходы» могут работать компании и ИП, которые соответствуют условиям работы на упрощенке: виду деятельности, лимиту дохода и количеству сотрудников.
- В 2022 году базовая ставка налога по УСН для бизнеса с годовым доходом до 164,4 млн рублей включительно — 15%, но в отдельных регионах ставка может быть меньше. Если доход от 164,4 до 219,2 млн рублей, ставка фиксирована для всех регионов — 20%.
- По итогам года налог к уплате не может быть меньше 1% от годового дохода.
- Компании и ИП раз в квартал платят авансовые платежи по налогу, а по итогам года исчисляется налог — обычный от годовой прибыли или минимальный от годового дохода.
- Компании и ИП на УСН «Доходы минус расходы» должны раз в год сдавать декларацию по УСН и вести КУДиР.
Бесплатно зарегистрируем ИП
- Без походов в налоговую и пошлин
- Поможем выбрать коды ОКВЭД и систему налогообложения
- Даем до 500 000 ₽ на сервисы партнеров
Поделитесь статьей
Сейчас читают
Как открыть благотворительный фонд
Рассказываем, какие документы нужны, какие сотрудники понадобятся на старте, как принимать пожертвования и другую помощь
Операционные расходы: что в них входит и как с их помощью оценить эффективность бизнеса
Расскажем, как анализ операционных расходов поможет увидеть, где бизнес теряет деньги, и можно ли в существующих условиях заработать больше
Как сократить сотрудника: инструкция для работодателя
Рассказываем, как правильно уволить сотрудника по сокращению штата и избежать ошибок. В статье — порядок увольнения и образцы документов