УСН «Доходы минус расходы» — один из вариантов упрощенной системы налогообложения для бизнеса. Его особенность в том, что налог нужно платить от прибыли, а не от всего дохода
Сергей Скрябин
Эксперт по праву
УСН «Доходы минус расходы» — один из вариантов упрощенной системы налогообложения для бизнеса. Его особенность в том, что налог нужно платить от прибыли, а не от всего дохода
Сергей Скрябин
Эксперт по праву
Вместе с экспертом разобрались, кто может работать на УСН «Доходы минус расходы», как правильно рассчитать налоги и какую отчетность сдавать.
Что такое УСН «Доходы минус расходы»
УСН «Доходы минус расходы» — это упрощенная система налогообложения, при которой налог платят с разницы между доходами и расходами.
Доходы — это все наличные и безналичные деньги, которые бизнес получает в процессе своей деятельности. Например, ИП продал товар на 100 000 ₽ или заработал 50 000 ₽ на создании сайта — это и есть доход предпринимателя. Доходы бывают и неденежные: если ИП создал сайт, а компания расплатилась с ним товаром, в доходы нужно включить стоимость этого товара.
Еще бывают внереализационные доходы — те, которые не связаны с бизнесом напрямую. Например, процент на остаток по расчетному счету, неустойка, которую выплатил контрагент за нарушение условий договора, возмещение ущерба от страховой.
Расходы — это траты, которые связаны с ведением бизнеса и установлены налоговым кодексом. Например, закупка товаров, выплата зарплат, расходы на рекламу, аренда склада, уплата страховых взносов. В расходах можно учесть только оплаченные затраты, которые прямо перечислены в налоговом кодексе.
Все расходы нужно обязательно подтверждать документами перед налоговой. Так государство контролирует, что деньги потрачены на бизнес, а не на личные нужды. Например, для подтверждения расходов подойдет платежка, кассовый чек, товарная накладная или акт выполненных работ. Если подтверждающих документов нет, налоговая может исключить траты из расчета налоговой базы и доначислить налог.
Кто может работать на УСН «Доходы минус расходы»
В 2023 году условия для работы на УСН такие:
- Вид деятельности — любой, кроме исключений. Например, производители и продавцы ювелирных изделий, банки, ломбарды и страховые компании не могут работать на УСН.
- Годовой доход — до 251,4 млн рублей включительно.
- Средняя численность сотрудников — до 130 человек включительно.
- Остаточная стоимость основных средств — до 150 млн рублей включительно. Основные средства — это имущество первоначальной стоимостью более 100 000 ₽ и сроком полезного использования более 12 месяцев, например производственное оборудование и офис. Их остаточная стоимость — это первоначальная стоимость за минусом амортизации.
Для компаний действуют дополнительные условия: у них не должно быть филиалов и представительств, а доля других организаций в уставном капитале не должна превышать 25%.
Налоговые ставки
Бизнес на УСН «Доходы минус расходы» платит налог при УСН. Есть две ставки — стандартная и повышенная. А также есть минимальный налог.
Стандартная и повышенная ставка зависят от доходов бизнеса.
| Годовой доход в 2023 году | Ставка налога |
|---|---|
| до 188,55 млн рублей | до 15% |
| от 188,55 до 251,4 млн рублей | 20% |
Стандартная налоговая ставка на УСН «Доходы минус расходы» чаще всего равна 15%. Но регионы могут ее снижать до 5%. Проверить ставку можно на сайте налоговой службы:
1. В левом верхнем углу выберите свой регион и перейдите в «Деятельность» → «Налогообложение в Российской Федерации».
2. Выберите раздел «Действующие в РФ налоги и сборы».
3. Прокрутите страницу вниз и выберите «Упрощенная система налогообложения».
4. Пролистайте страницу вниз. В разделе «Информация ниже зависит от вашего региона» вы увидите, какие ставки действуют в вашем регионе.
Минимальный налог — 1% от годового дохода. Если по итогам года налог от прибыли будет меньше 1% от полученных доходов либо расходы превысят доходы, бизнес должен уплатить минимальный налог. При этом сумму убытка можно перенести на будущее и уменьшить на нее налог в последующих годах.
Какие еще могут быть платежи в бюджет
Все ИП и компании должны платить налоги, если есть объект налогообложения:
Остальные платежи в бюджет зависят от формы регистрации бизнеса и наличия сотрудников.
ИП без сотрудников платят за себя фиксированный взнос на пенсионное и медицинское страхование — в 2023 году это 45 842 ₽. Если годовая прибыль превысила 300 000 ₽, нужно уплатить дополнительный взнос на пенсионное страхование — 1% от суммы превышения.
Компании и ИП с сотрудниками платят страховые взносы за сотрудников, а также удерживают с них и перечисляют в бюджет НДФЛ.
Как рассчитать налог на УСН «Доходы минус расходы»
Покажем на примере, как рассчитать налог на УСН «Доходы минус расходы».
ИП занимается розничной торговлей в Санкт-Петербурге, сотрудников у него нет. Годовой доход предпринимателя — 3 000 000 ₽, а расходы за год — 2 300 000 ₽. Стандартная налоговая ставка на УСН «Доходы минус расходы» в Санкт-Петербурге — 7%.
Рассчитаем, какую сумму налога и взносов заплатит предприниматель.
| Платежи в бюджет | Расчет |
|---|---|
| Фиксированные взносы | 45 842 ₽ |
| Дополнительный взнос 1% с прибыли свыше 300 000 ₽ | (3 000 000 − 2 300 000 − 45 842 − 300 000) × 1% = 3 542 ₽ |
| Налог по ставке 7% | (3 000 000 − 2 300 000 − 45 842 − 3 542) × 7% = 45 543 ₽ |
| Минимальный налог: 1% от годового дохода | 3 000 000 × 1% = 30 000 ₽ |
| Налог к уплате | 45 543 ₽ > 30 000 ₽, поэтому к уплате 45 543 ₽ |
| Общий платеж за год: взносы + налог | 45 842 + 3 542 + 45 543 = 94 927 ₽ |
Сроки уплаты налога
ИП и компании должны вносить авансовые платежи по налогу по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев — до 28-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
Перед уплатой аванса надо подать в налоговую уведомление о сумме платежа.
По итогам года исчисляется налог — обычный от годовой прибыли или минимальный от годового дохода. Из суммы налога вычитают авансовые платежи, оставшуюся сумму нужно доплатить в бюджет. Если после вычета авансовых платежей из обычного или минимального налога получился ноль или отрицательная сумма, ничего платить не нужно.
И налог, и авансы надо платить в составе единого налогового платежа — ЕНП.
Сроки уплаты авансовых платежей и налога за год
| Период | Срок уплаты |
|---|---|
| За первый квартал | До 28 апреля текущего года |
| За полугодие | До 28 июля текущего года |
| За девять месяцев | До 28 октября текущего года |
| За весь год | Для ИП — до 28 апреля года, следующего за отчетным Для компаний — до 28 марта, следующего за отчетным |
Какую отчетность нужно сдавать на УСН «Доходы минус расходы»
ИП и компании на УСН «Доходы минус расходы» должны раз в год сдавать декларацию по УСН и вести книгу учета доходов и расходов — КУДиР.
Декларацию по УСН компании сдают до 25 марта года, следующего за отчетным, ИП — до 25 апреля следующего года. В декларацию вносят доходы и расходы, включая уплаченные в отчетном году страховые взносы.
КУДиР никуда сдавать не нужно, но ее обязательно нужно вести, потому что налоговая может потребовать предъявить ее во время проверки. Если книги учета доходов и расходов не будет, бизнес может получить штраф.
Ответственность за неуплату налога
Если налог не уплачен из-за того, что не рассчитан или рассчитан неправильно, то за это может быть штраф.
Компанию или ИП могут оштрафовать:
- на 20% от неуплаченного налога — за неумышленное нарушение;
- на 40% от неуплаченного налога — за умышленное нарушение.
Если налог занижен более чем на 10% из-за грубого искажения данных бухгалтерского учета, оштрафуют директора компании или другое ответственное лицо, например главного бухгалтера, — от 5000 до 10 000 ₽.
Если налог рассчитали правильно, отразили его в декларации, но не уплатили в срок, — взыщут только пени. Штрафов не будет.
Главное
- УСН «Доходы минус расходы» — это упрощенная система налогообложения, при которой бизнес платит налог с прибыли.
- Доходы — это все деньги и их эквивалент от реализации товаров и услуг, а также внереализационные доходы, например кэшбэк.
- Расходы — это траты, которые связаны с бизнесом и установлены налоговым кодексом.
- На УСН «Доходы минус расходы» могут работать компании и ИП, которые соответствуют условиям работы на упрощенке: виду деятельности, лимиту дохода и количеству сотрудников.
- В 2023 году базовая ставка налога по УСН для бизнеса с годовым доходом до 188,55 млн рублей включительно — 15%, но в отдельных регионах ставка может быть меньше. Если доход от 188,55 до 251,4 млн рублей, ставка фиксированная для всех регионов — 20%.
- По итогам года налог к уплате не может быть меньше 1% от годового дохода.
- Компании и ИП раз в квартал вносят авансовые платежи по налогу, а по итогам года исчисляется налог — обычный от годовой прибыли или минимальный от годового дохода.
- Компании и ИП на УСН «Доходы минус расходы» должны вести КУДиР и раз в год сдавать декларацию по УСН.
