Как изменить систему налогообложения

Вместе с экспертом разобрали, для чего компании или ИП может понадобиться менять налоговый режим и как это сделать.

Система налогообложения — это правила уплаты налогов, взносов и сборов. Их шесть:

1. ОСН — общая система налогообложения.
2. УСН — упрощенная система налогообложения.
3. АУСН — автоматизированная упрощенная система налогообложения.
4. ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог.
5. ПСН — патентная система налогообложения.
6. НПД — налог на профессиональный доход.

Компании и ИП обычно меняют систему налогообложения по требованию закона или для экономии на налогах.

При регистрации бизнеса владелец магазина одежды выбрал УСН. Через несколько лет предприниматель открыл еще несколько точек, увеличил штат до 150 человек, а доход бизнеса вырос до 280 млн рублей в год. По закону ИП не может продолжать работать на упрощенке и должен перейти на ОСН.

За год московский магазин потратил на закупку одежды 700 000 ₽ и заработал 1 000 000 ₽. Магазин работает на УСН «Доходы» и платит со всего дохода налог по ставке 6%.

Налог: 1 000 000 × 6% = 60 000 ₽.

Если магазин перейдет на ПСН, он будет оплачивать только стоимость патента. Для Москвы в 2024 году это 342 792 ₽ в год при условии, что площадь торгового зала не больше 50 м².

Это больше, чем налог на УСН «Доходы». Значит, предпринимателю не выгодно переходить на ПСН.

Это упрощенный пример, в реальности расчет немного сложнее. Но он наглядно показывает, что подходящая система налогообложения помогает законно экономить на платежах в бюджет.

Дальше расскажем только про то, как перейти на другую систему налогообложения компании или ИП.

1. Ограничения по виду деятельности, годовому доходу и числу сотрудников. Может оказаться, что для вашего бизнеса не подходит никакая другая система налогообложения, поэтому не нужно ничего менять.
2. Сумму налогов и взносов. Ее нужно рассчитывать индивидуально для каждого бизнеса.

При переходе на каждую систему налогообложения — свои правила, дальше рассказываем о них.

ОСН подходит всем компаниям и ИП, но на ней больше всего налогов и отчетности. На этот налоговый режим бизнес обычно переходит, если планирует сотрудничать со средними и крупными компаниями, которые тоже работают на ОСН.

Чтобы перейти на ОСН, нужно отказаться от текущей системы налогообложения, отчитаться и уплатить налоги по старому налоговому режиму и начать вести отчетность по-новому.

Ответа от налоговой ждать не нужно — она обязана перевести бизнес на ОСН с 1 января текущего года.

Если предприниматель продолжает вести деятельность по патенту, придется доработать до окончания его срока. После этого ИП автоматически окажется на ОСН.

ИП на НПД могут перейти на ОСН когда угодно, для этого нужно просто сняться с учета в приложении «Мой налог». После этого предприниматель автоматически станет плательщиком налогов на ОСН.

Например, после добровольного перехода на ОСН с упрощенки ИП нужно до 25 апреля сдать декларацию по УСН за прошлый год и уплатить налог по ней не позднее 28 апреля. А при переходе на ОСН с НПД никакой отчетности сдавать не нужно — достаточно просто уплатить налог до 28-го числа следующего месяца, если в прошлом месяце вы выдавали чеки на услуги, работы или товары.

Отчетность ИП и компаний на ОСН

В большинстве случаев перейти на упрощенку можно только с начала следующего года, исключение — ИП на патенте. Правила перехода на УСН с любых налоговых режимов, кроме патента, такие: нужно подать уведомление в налоговую, отчитаться и уплатить налоги по старой системе налогообложения и начать вести учет по-новому.

Если ИП на патенте, он должен доработать до окончания срока его действия. Отказаться от патента можно, только если ИП прекратил по нему деятельность. Для отказа нужно направить в налоговую заявление, и в течение пяти дней она снимет ИП с учета по ПСН. После этого алгоритм действий зависит от того, совмещал ли предприниматель патент с другим налоговым режимом:

• если не совмещал, ИП автоматически окажется на ОСН. Тогда ему нужно до 31 декабря подать уведомление о переходе на УСН;
• если совмещал с УСН или ЕСХН, предприниматель останется на этом налоговом режиме. Если предприниматель остается на УСН, больше ничего не нужно делать, если на ОСН или ЕСХН, нужно до 31 декабря подать в налоговую уведомление о переходе на УСН.

Отчитаться и уплатить налоги по старой системе налогообложения. Срок подачи отчетности и уплаты налогов по старой системе налогообложения стандартные.

Начать вести учет по-новому. После перехода на УСН бизнес должен:

• раз в год сдавать декларацию по УСН. ИП сдают декларацию до 25 апреля года, следующего за отчетным, компании — до 25 марта;
• вести книгу учета доходов и расходов — КУДиР.

Подать уведомление в налоговую о переходе на АУСН нужно до 31 декабря текущего года. Это можно сделать только онлайн — через личный кабинет на сайте налоговой службы или через банк-партнер. Ответа от налоговой ждать не нужно — она получит уведомление, и с 1 января бизнес начнет работать на АУСН.

Отчитаться и уплатить налоги по старой системе налогообложения. Сроки сдачи отчетности и уплаты налога по старой системе налогообложения не меняются.

Начать вести учет по-новому. На АУСН нет привычных учетных форм — данные о доходах и расходах берут из данных контрольно-кассовой техники и оборотов по расчетному счету. Отчетность по налогу тоже сдавать не нужно.

Перейти на ЕСХН можно раз в год: порядок такой же, как на упрощенке.

Отчитаться и уплатить налог по старой системе налогообложения. После перехода на ЕСХН нужно, как обычно, сдать отчетность и уплатить налоги по старому налоговому режиму.

Начать вести учет по-новому. Бизнес должен раз в год сдавать декларацию по ЕСХН — до 25 марта года, следующего за отчетным. Если компания или ИП после перехода на ЕСХН не воспользовались освобождением от уплаты НДС, то ежеквартально нужно сдавать декларацию по этому налогу.

При этом если предприниматель переходит на патент с НПД, то он должен в день начала действия патента сняться с учета НПД через приложение «Мой налог».

• зарегистрироваться в приложении «Мой налог»;
• отказаться от текущей системы налогообложения;
• отчитаться по старому налоговому режиму;
• начать работать по-новому.

Отказаться от текущей системы налогообложения нужно, если предприниматель работает на УСН, ЕСХН, АУСН или патенте. Если не отказаться, налоговая будет считать, что ИП работает на прежнем налоговом режиме.

Исключение — если предприниматель работает на ОСН. В этом случае направлять в налоговую уведомление об отказе от ОСН не нужно.

На НПД предприниматели не обязаны платить страховые взносы, поэтому важно уплатить их за тот период, когда ИП работал на другой системе налогообложения.

Обязательные страховые взносы ИП за себя в 2023 году — 45 842 ₽, с 2024 года — 49 500 ₽. Допустим, ИП работал на УСН до 1 июля 2024 года. С 1 июля предприниматель перешел на НПД.

За время работы на упрощенке ИП должен уплатить фиксированные взносы пропорционально отработанному времени.

Сумма взносов: 49 500/12 × 6 = 24 750 ₽.

Начать работать по-новому. Предприниматели на НПД не сдают отчетность, но при каждой продаже должны выдавать чеки в приложении «Мой налог» и отправлять их контрагенту.

1. Бизнес может менять систему налогообложения по требованию закона или по желанию.
2. При переходе на другую систему налогообложения нужно учитывать ограничения по виду деятельности, годовому доходу и количеству сотрудников.
3. При переходе на каждую систему налогообложения — свои правила, их важно соблюдать.