Как ИП закрыть патент раньше срока

Представим ситуацию: предприниматель купил патент на год, но бизнес не пошел. Чтобы хоть как-то сэкономить, ИП решил досрочно закрыть патент. Оказывается, это сложно.

Можно ли закрыть патент досрочно

У индивидуального предпринимателя может быть две ситуации:

1. Подал заявление на патент, еще не успел его получить — и хочет закрыть. Выражение «закрыть патент» — разговорное, но мы будем использовать его в статье. В налоговом кодексе это отказ от ПСН и возврат либо зачет излишне уплаченной стоимости патента.
2. Получил патент, уже работал по нему, но хочет отказаться. В этом случае ИП может претендовать на возврат либо зачет излишне уплаченной стоимости патента.

Процесс возврата патента в этих ситуациях будет отличаться.

ИП подал заявление на патент, но еще не получил его

ИП уже работает на патенте

Если предприниматель уже работает на патенте, прекратить его применение можно в двух случаях:

• ИП потерял право работать на патенте. Например, он принял на работу больше 15 сотрудников или его доход превысил 60 млн рублей с начала года.
• ИП закрыл направление бизнеса, по которому брал патент, и больше по нему не работает.

Как сообщить в налоговую, если ИП передумал вести бизнес на патенте

Во всех случаях, когда ИП хочет отказаться от патента, ему надо сообщить об этом в налоговую.

У предпринимателя есть 10 календарных дней с момента, когда он закрыл бизнес или потерял право на патент, чтобы подать заявление по форме № 26.5-4 или № 26.5-3.

Что будет, если перестать работать на патенте и не сообщить в налоговую

Если просто перестать вести бизнес на патенте и не сообщить об этом в налоговую, предпринимателя ждут неприятные последствия.

Заплатить штраф. Если предприниматель не сообщил в налоговую, что не хочет применять патент, ему грозит штраф 200 ₽. Кажется, что это немного. Но дело не только в этом.

Полностью оплатить патент. Представим, что предприниматель получил патент на полгода или больше и оплатил его частично — так можно. На нем как бы висит долг, и налоговая без заявления не знает, что ИП потерял право на патент или прекратил деятельность. Она же не проверяет это каждую минуту, таких предпринимателей много. В общем, заплатить все равно придется.

Если ИП оплатил патент сразу полностью, то без заявления не сможет пересчитать сумму патента и вернуть или зачесть неизрасходованную часть.

Платить налоги по другой системе. Если ИП потерял право на патент или отказался от него, надо платить налоги по другой системе: обычно ОСН или УСН. Но налоговая не в курсе и может зачислить платеж в невыясненные поступления.

Кроме того, на ОСН не получится сдать декларацию по НДС за квартал: налоговая инспекция считает, что ИП на патенте, и может отказать в приеме документа.

Как закрыть патент: пошаговая инструкция

Предприниматель должен закрыть патент в той же налоговой, где его получал:

1. Подать в налоговую заявление по форме № 26.5-4, если закрыл бизнес, или заявление по форме № 26.5-3, если потерял право на патент, в течение 10 календарных дней после соответствующего события.
2. Снять ИП с учета по патенту — это сделает инспектор в налоговой. Он же пересчитает стоимость патента по фактически отработанному времени — на это может уйти до 5 рабочих дней.
3. Написать заявление на возврат. Это можно сделать онлайн через личный кабинет на сайте налоговой службы или на бумаге. Когда налоговая получит заявление, на следующий день она отправит поручение казначейству. Через день казначейство обязано исполнить поручение. Если ИП хочет отправить положительное сальдо ЕНС на уплату конкретного налога, нужно заполнить заявление на зачет переплаты. Если нет — ничего делать не надо, зачет произойдет автоматически.

Если ИП решил закрыться, подавать отдельное заявление о прекращении деятельности по патенту не нужно. Срок патента истекает автоматически. Дата его окончания совпадает с датой закрытия ИП. В этом случае стоимость патента налоговая тоже пересчитает и вернет либо зачтет по заявлению бывшего ИП.

Как пересчитать патент, если ИП закрывает бизнес

Если предприниматель прекратил работу на патенте раньше, чем истек срок его действия, он может обратиться в налоговую, чтобы ему пересчитали стоимость патента. Налоговая учтет только дни, которые предприниматель отработал на патенте, а за остальные вернет деньги:

Фотограф решил открыть еще один бизнес по продаже кожаных украшений ручной работы в Московской области. На него оформил патент с 1 апреля на 9 месяцев — это 275 дней.

Стоимость патента — 47 095 ₽.

Через 2 месяца, 31 мая, фотограф решил закрыть бизнес: он не приносил доход.

Налоговая пересчитала стоимость патента: 47 095 ₽ / 275 дней × 61 отработанный день = 10 447 ₽.

Вернули: 47 095 − 10 447 = 36 648 ₽.

А вот если закрыть ИП, а потом зарегистрироваться заново и подать заявление на получение патента по той же деятельности, налоговая не сможет отказать.

Налоговые последствия досрочного закрытия патента

Помимо патента, ИП может находиться на ОСН или УСН, то есть совмещать эти режимы налогообложения по разным направлениям бизнеса.

ИП совмещал патент с УСН. Если потерял право на применение патентной системы налогообложения или закрыл патентную деятельность, автоматом переходит на УСН. Теперь нужно вести учет по этой системе налогообложения.

Во всех остальных ситуациях автоматом окажется на ОСН. Налоговая нагрузка и количество отчетности на ней больше, чем на УСН.