Вопрос от читателя Евгения: «Хочу узнать про переход с упрощенной системы налогообложения на общую. Можно ли перейти в середине года и как это сделать по закону?»
Когда можно перейти — зависит от причины перехода
Компании и ИП могут перейти на ОСНО — общую систему налогообложения — в двух случаях:
- по желанию, так как работать на ОСНО стало выгодней;
- утратили право на УСН, или, как еще говорят, «слетели» с упрощенки.
По желанию. В этом случае перейти на ОСНО можно только с 1 января следующего года.
Утратили право на УСН. Компания или ИП должны перейти на ОСНО в таких ситуациях:
- доход с начала года превысил предельно допустимое значение. В 2022 году это 219,2 млн рублей;
- средняя численность сотрудников превысила 130 человек;
- компания открыла новое направление бизнеса, при котором нельзя применять УСН. Например, начала производить бензин или сигареты;
- остаточная стоимость основных средств превысила 150 млн рублей;
- доля участия других компаний в уставном капитале фирмы-упрощенца стала больше 25%.
Налоговая за этим не следит, но компания или ИП обязаны сообщить, что больше не могут применять УСН. Общую систему налогообложения нужно применять с того квартала, в котором были нарушены условия УСН.
Как перейти с УСН на ОСНО
Если коротко, процесс выглядит так:
- Уведомить налоговую о переходе. Уведомление подают лично, ценным письмом или в личном кабинете на сайте налоговой службы. Если отправляете документы почтой, подпись нужно заверить у нотариуса.
- Начать вести учет
по-новому .
При добровольном и вынужденном переходе процесс немного отличается.
Добровольно. Нужно уведомить налоговую о переходе до 15 января, но уже с начала года вести учет
Вынужденно. Сначала нужно уведомить налоговую о переходе с УСН на ОСНО, а потом заняться налогами и отчетностью. Уведомление об утрате права на УСН подают в течение первых 15 дней квартала, следующего за тем, в котором были нарушены условия применения УСН.
Компания слетела с упрощенки в апреле, это второй квартал. Значит, нужно уведомить налоговую в третьем квартале — не позже 15 июля.
Вести учет на ОСНО придется с первого числа того квартала, в котором утрачено право на УСН.
Оборот компании превысил 219,2 млн рублей 15 июня 2022 года. Квартал начался 1 апреля. Нужно пересчитать налоги и переделать отчетность так, как будто компания работала на ОСНО с начала квартала, а не с 15 июня.
Как начать вести учет на ОСНО
При переходе с УСН на ОСНО нужно выполнить такие действия:
- правильно учесть доходы и расходы в переходный период;
- уплатить налоги и заполнить отчетность.
Это довольно сложный учет. Без помощи бухгалтера вряд ли получится справиться, поэтому тут рассмотрим только общие моменты.
Правильно учесть доходы и расходы в переходный период. Переходный период — время, в котором некоторые сделки компании можно одновременно отнести к УСН и ОСНО.
Мебельный магазин начал работать на ОСНО с 1 января. В прошлом году он закупил партию журнальных столиков и продавал остатки в январе. Период, пока магазин продает столы из этой партии, считается переходным.
Самое сложное тут — правильно учесть доходы и расходы, которые формируют базу по налогу на прибыль в переходном периоде, и заполнить налоговую отчетность.
Отчитаться и уплатить налоги. Сроки подачи отчетности и налоги зависят от того, как компания или ИП переходят на ОСНО — добровольно или вынужденно.
При добровольном переходе нужно подать обычную декларацию по УСН по итогам года и уплатить налог на УСН за прошлый год.
Если переход с УСН на ОСНО вынужденный, нужно подать декларацию по УСН с 1‑го по 25‑е число первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором компания утратила право на УСН.
Затем пересчитать и уплатить налоги, как если бы компания работала на ОСНО с начала квартала: правильные суммы НДС, налога на прибыль, налога на имущество с основных средств, облагаемых по балансовой стоимости.
Спросите у эксперта
В разделе «Вопрос-ответ» эксперты Тинькофф разбирают популярные вопросы читателей по налогообложению, законам, трудовым спорам и другим проблемам в бизнесе. Вы можете отправить свой вопрос на почту secrets@tinkoff.ru.