Как с УСН перейти на ОСН?

Вопрос от читателя Евгения: «Хочу узнать про переход с упрощенной системы налогообложения на общую. Можно ли перейти в середине года и как это сделать по закону?»

Компании и ИП могут перейти на ОСНО — общую систему налогообложения — в двух случаях:

• по желанию, так как работать на ОСНО стало выгодней;
• утратили право на УСН, или, как еще говорят, «слетели» с упрощенки.

Утратили право на УСН. Компания или ИП должны перейти на ОСНО в таких ситуациях:

• доход с начала года превысил предельно допустимое значение. В 2022 году это 219,2 млн рублей;
• средняя численность сотрудников превысила 130 человек;
• компания открыла новое направление бизнеса, при котором нельзя применять УСН. Например, начала производить бензин или сигареты;
• остаточная стоимость основных средств превысила 150 млн рублей;
• доля участия других компаний в уставном капитале фирмы-упрощенца стала больше 25%.

Налоговая за этим не следит, но компания или ИП обязаны сообщить, что больше не могут применять УСН. Общую систему налогообложения нужно применять с того квартала, в котором были нарушены условия УСН.

Если коротко, процесс выглядит так:

1. Уведомить налоговую о переходе. Уведомление подают лично, ценным письмом или в личном кабинете на сайте налоговой службы. Если отправляете документы почтой, подпись нужно заверить у нотариуса.
2. Начать вести учет по-новому.

При добровольном и вынужденном переходе процесс немного отличается.

Вести учет на ОСНО придется с первого числа того квартала, в котором утрачено право на УСН.

• правильно учесть доходы и расходы в переходный период;
• уплатить налоги и заполнить отчетность.

Это довольно сложный учет. Без помощи бухгалтера вряд ли получится справиться, поэтому тут рассмотрим только общие моменты.

Самое сложное тут — правильно учесть доходы и расходы, которые формируют базу по налогу на прибыль в переходном периоде, и заполнить налоговую отчетность.

Отчитаться и уплатить налоги. Сроки подачи отчетности и налоги зависят от того, как компания или ИП переходят на ОСНО — добровольно или вынужденно.

Затем пересчитать и уплатить налоги, как если бы компания работала на ОСНО с начала квартала: правильные суммы НДС, налога на прибыль, налога на имущество с основных средств, облагаемых по балансовой стоимости.