Алгоритм, как подобрать выгодный налоговый режим для бизнеса — с расчетами всех вариантов для ООО и ИП
Сергей Скрябин
Эксперт по праву
Алгоритм, как подобрать выгодный налоговый режим для бизнеса — с расчетами всех вариантов для ООО и ИП
Сергей Скрябин
Эксперт по праву
Система налогообложения определяет, сколько бизнес будет платить налогов и сдавать отчетов. Если на старте выбрать ее неправильно, можно потерять много денег.
В статье считаем налоговую нагрузку для разных систем налогообложения и даем алгоритм, как выбрать выгодную для себя.
Что такое система налогообложения
Система налогообложения — это все налоги, взносы и сборы, которые бизнес платит государству.
У любого налогового платежа в бюджет есть:
- объект налогообложения — например, полученная компанией прибыль;
- налоговая база — конкретная сумма, с которой платят налог, например прибыль 300 000 ₽ за первый квартал;
- налоговый период — отрезок времени, по итогам которого окончательно определяют сумму налога: раз в год, каждый квартал или раз в месяц;
- налоговая ставка — какой процент от налоговой базы платить;
- порядок исчисления налога — как считать налог;
- порядок и сроки уплаты налога — в какие сроки и как надо отправлять платеж на единый налоговый счет — ЕНС.
На некоторых системах есть еще налоговые льготы — это уже не обязательный элемент. Например, льгота может уменьшить сумму налога для ИП или компании определенной категории.
Какие есть системы налогообложения
Есть шесть систем налогообложения — одна основная и пять специальных:
- ОСН — основная система налогообложения.
- УСН — упрощенная система налогообложения.
- АУСН — автоматизированная упрощенная система налогообложения.
- ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог.
- ПСН — патентная система налогообложения.
- НПД — налог на профессиональный доход.
Компании могут работать только на ОСН, УСН, АУСН, ЕСХН, а ИП — на всех шести.
Некоторые налоги нужно платить на любой системе, если есть объект налогообложения. Они одинаковы для ИП и компаний:
- земельный — если в собственности земельный участок;
- налог на имущество — если в собственности торговая или офисная недвижимость, например магазин или склад;
- транспортный — если в собственности есть автомобиль.
А еще все предприниматели должны платить страховые взносы за себя — фиксированные и дополнительные, но есть исключения.
Работодатели платят страховые взносы за сотрудников и НДФЛ.
Фиксированные взносы ИП за себя. Они не зависят от системы налогообложения ИП. Их платят все предприниматели, кроме ИП на НПД и АУСН.
Фиксированные взносы идут на обязательное пенсионное страхование — ОПС — и обязательное медицинское страхование — ОМС. Сумма взносов одинакова для всех. Сумма на 2023 год — 45 842 ₽, на 2024 — 49 500 ₽.
Взносы надо перечислять одной суммой на ЕНС. Написали об этом отдельную статью.
Дополнительные страховые взносы. Их платят, если доход превысил 300 000 ₽ за год. Ставка — 1% с превышения. Максимальная величина таких взносов в 2023 году — 257 061 ₽, в 2024 году — 277 571 ₽.
Страховые взносы ИП за себя удобнее не считать вручную, а узнать в калькуляторе.
- Фиксированный взнос0 ₽нужно уплатить до
- 1% с дохода, превышающего 300 000 рублей0 ₽нужно уплатить до
Взносы за сотрудников. Если есть сотрудники, ИП и компании платят за них страховые взносы по единому тарифу — 30% от зарплаты. Исключение — ИП и компании на АУСН. Если в 2023 году выплаты работнику нарастающим итогом с 1 января достигли предельной базы 1 917 000 ₽, тариф снижается до 15,1%. В 2024 году предельная база — 2 225 000 ₽.
Если бизнес есть в реестре МСП, выплаты сотрудникам в пределах федерального МРОТ в месяц облагают по тарифу 30%, а величину превышения — по тарифу 15%. МРОТ в 2023 году — 16 242 ₽, а в 2024 — 19 242 ₽.
Тариф для ИТ-компаний — 7,6%, без лимита МРОТ. Главное, чтобы ИТ-компания была аккредитована при Минцифры, а доля ее профильной выручки была минимум 70% от общих доходов.
Эти платежи есть на любой системе налогообложения. Дальше кратко рассмотрим особенности каждого налогового режима.
ОСН — общая система налогообложения
Подходит всем бизнесам, но выгоднее всего на ней работать тем, кто планирует сотрудничать с крупными компаниями. Большинство таких работают на ОСН, и если у вас тоже общий режим, они могут получить вычет по НДС. Это важно, если вы, например, собираетесь заниматься оптом и будете работать напрямую с производителями и большими розничными сетями.
На ОСН попадают все компании и ИП сразу после регистрации, если не подают уведомление о переходе на спецрежим.
Компании на ОСН ведут бухучет, а ИП нет, но ИП формируют книгу учета доходов и расходов.
| Налог | ООО | ИП |
|---|---|---|
| НДФЛ с доходов бизнеса | Не платят | 13% с прибыли до 5 млн рублей; 15% с суммы превышения 5 млн рублей. Ставка для ИП-нерезидентов единая — 30% |
| Налог на прибыль | 20%, но есть пониженные ставки, например 0% для ИТ | Не платят |
| НДС | 20% — от цены большинства товаров, работ или услуг; 10% — от цены детских игрушек и некоторых продуктов питания; 0% — от цены товаров, работ или услуг на экспорт, а также услуг гостиниц | 20% — от цены большинства услуг и товаров; 10% — от цены детских игрушек и некоторых продуктов питания; 0% — от цены товаров, работ или услуг на экспорт, а также услуг гостиниц |
Вести учет на ОСН без бухгалтера, скорее всего, не получится. Придется платить несколько налогов и сдавать отчетность по каждому.
УСН — упрощенная система налогообложения
Подойдет малому и среднему бизнесу, но есть ряд ограничений:
- средняя численность сотрудников — максимум 130 человек;
- доход в 2023 году — до 251,4 млн рублей, а в 2024 году — до 265,8 млн рублей;
- остаточная стоимость основных средств — максимум 150 млн рублей;
- у компании не должно быть филиалов. Если у обособленного подразделения нет такого статуса, оно не мешает переходу на УСН;
- доля участников-юрлиц в уставном капитале компании — максимум 25%.
Компании и ИП на упрощенке платят один налог: 6% при объекте «Доходы» или 15% при объекте «Доходы минус расходы».
Регионы могут устанавливать пониженные ставки налога при УСН: для всех налогоплательщиков или отдельных категорий. Проверить это можно на странице об УСН на сайте ФНС в разделе «Информация ниже зависит от вашего региона».
Еще на УСН «Доходы минус расходы» есть минимальный налог — 1% от годовых доходов. Если по итогам года налог от прибыли будет меньше либо получится убыток, бизнес все равно должен заплатить минимальный налог. Дальше рассмотрим это на примере.
Также предусмотрены повышенные ставки для ИП и компаний на УСН — 8% при объекте «Доходы» или 20% при объекте «Доходы минус расходы». Их применяют, если сотрудников в штате стало больше 100 или доход нарастающим итогом с начала 2023 года превысил 188,55 млн рублей, а с 2024 года — 199,35 млн рублей. То есть право работать на УСН остается, но бизнес начинает платить повышенный налог.
На УСН компаниям и ИП надо раз в год сдавать налоговую декларацию, отчетность за сотрудников, если они есть, и заполнять книгу учета доходов и расходов — КУДиР.
АУСН — автоматизированная упрощенная система налогообложения
Пока система доступна только в Москве, Татарстане, Московской и Калужской областях. На АУСН такие ограничения:
- средняя численность сотрудников — максимум 5 человек;
- годовой доход — до 60 млн рублей;
- у компании нет филиалов;
- нет работников-нерезидентов, а также людей, занятых на работах с правом на досрочную пенсию;
- доля участия других организаций в уставном капитале компании — максимум 25%;
- расчетные счета открыты только в уполномоченных банках;
- зарплату выплачивают только безналично;
- бизнес не занимается посреднической деятельностью.
Компании и ИП на автоматизированной упрощенке платят один налог: 8% при объекте «Доходы» или 20% при объекте «Доходы минус расходы».
По аналогии с упрощенкой «Доходы минус расходы» на АУСН тоже есть минимальный налог, но ставка выше — 3% от доходов.
На АУСН меньше отчетности, чем на обычной упрощенке, например не надо вести книгу учета доходов и расходов и сдавать налоговую декларацию. Но главное — не нужно платить и отчитываться за сотрудников: от страховых взносов по единому тарифу бизнес на АУСН освобожден, а НДФЛ считает и удерживает банк по данным, которые передает работодатель.
ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог
Подойдет тем, кто сам выращивает, перерабатывает и продает сельхозпродукцию. Например, у предпринимателя яблоневый сад и он продает плоды или делает из них сидр. Или работники компании ловят рыбу, обрабатывают и поставляют ее в рестораны города. Но если ИП покупает малину и делает из нее варенье, ЕСХН уже использовать нельзя, потому что он не выращивал сырье.
Есть одно условие: сельскохозяйственная деятельность должна приносить ИП или компании минимум 70% от общего дохода. Если бизнес ему не соответствует, работать на ЕСХН нельзя. Например, если с/х выручка — 60% от дохода, применять ЕСХН не получится.
Компании и ИП на ЕСХН платят:
- налог 6% с прибыли;
- НДС.
Бизнес может получить освобождение от уплаты НДС, если доходы от деятельности на ЕСХН за предыдущий год — максимум 60 млн рублей.
ПСН — патентная система налогообложения
На патенте могут работать только предприниматели.
ИП платит фиксированную сумму налога — стоимость патента. Она не зависит от реальных заработков предпринимателя. Потенциальный доход, от которого считают 6% налога, устанавливает регион для каждого вида деятельности.
Чтобы работать на патенте, надо учесть ограничения:
- подойдет определенный вид деятельности: например, ИП шьет и продает кожаные изделия, разрабатывает сайты или стрижет клиентов;
- количество сотрудников — максимум 15 человек;
- годовой доход — до 60 млн рублей.
На патенте нет отчетности. ИП покупает патент на срок от 1 месяца до года. Все, что нужно, — это вовремя оплачивать патент и вести книгу учета доходов.
НПД — налог на профессиональный доход
Налоговый режим для самозанятых — на нем один налог с доходов и нет фиксированных страховых взносов. НПД могут применять ИП или физлица без статуса ИП. Работать на НПД можно, пока доход не достигнет 2,4 млн рублей нарастающим итогом с начала года, потом придется перейти на другой режим, например на УСН.
Подойдет фрилансерам: например, няням, присматривающим за детьми, копирайтерам, которые пишут статьи на заказ, кондитерам, которые сами пекут торты, фотографам. То есть тем, кто сам оказывает услуги, выполняет работы или продает товары собственного производства.
Что влияет на выбор системы налогообложения
Выбор системы налогообложения зависит от масштаба и специфики бизнеса: вида деятельности, суммы дохода, количества сотрудников, контрагентов.
Вид деятельности — один из основных критериев выбора. Например, на ОСН может работать бизнес с любым видом деятельности, а на патенте и ЕСХН — можно вести только определенную деятельность. Если компания или ИП активно расширяет бизнес и планирует новые виды деятельности, то лучше сразу применять ОСН.
Количество сотрудников. Например, работать на УСН может бизнес, у которого 130 человек, а на патенте — ИП, у которых максимум 15 сотрудников.
Контрагенты. Если большинство ваших контрагентов работают на ОСН, вам, скорее всего, будет выгодно тоже применять эту систему. Дело в вычетах НДС — когда два партнера на ОСН, они могут сокращать налог на сумму НДС, которую предъявили друг другу. Это может быть важно, если вы работаете с оптовыми компаниями: они почти все на ОСН. Но если у вас небольшой бизнес, то можно не ориентироваться на контрагентов и выбирать ту систему, где вы заплатите меньше налогов.
Пример сравнения налоговой нагрузки на разных режимах для ООО
У ООО есть пять вариантов системы налогообложения:
- ОСН.
- УСН «Доходы».
- УСН «Доходы минус расходы».
- АУСН «Доходы».
- АУСН «Доходы минус расходы».
Например, ООО «Орион» продает оптом фрукты и овощи, арендует магазин-склад. Компания зарегистрирована в городе Дмитрове Московской области, числится в реестре малого и среднего предпринимательства.
| Показатель | За год |
|---|---|
| Продано фруктов и овощей | 12 000 000 ₽, из них выручка без НДС — 10 000 000 ₽, НДС — 2 000 000 ₽ |
| Закупка фруктов и овощей | 3 300 000 ₽, из них НДС — 550 000 ₽, стоимость без НДС — 2 750 000 ₽ |
| Аренда магазина-склада | 1 200 000 ₽ без НДС |
| Мебель, канцтовары и прочее | 550 000 ₽, из них НДС — 91 667 ₽, стоимость без НДС — 458 333 ₽ |
| Три сотрудника | Зарплата в месяц у каждого — 50 000 ₽. За год — 1 800 000 ₽ |
ООО «Орион» может применять как ОСН, так и УСН или АУСН: вид деятельности компании, численность сотрудников, размер выручки укладываются в рамки установленных лимитов.
Расчет налоговой нагрузки при ОСН. На этой системе налогообложения учитывают расходы, налог зависит от прибыли.
Налоги и взносы компании — субъекта МСБ на ОСН:
30% — страховые взносы за сотрудников с выплат в пределах федерального МРОТ в месяц;
15% — страховые взносы за сотрудников с выплат сверх федерального МРОТ в месяц;
20% — налог на прибыль;
20% — НДС.
Для расчета страховых взносов берем федеральный МРОТ на 1 января 2024 года — 19 242 ₽.
Для расчета налога на прибыль доходы и расходы берем без НДС — таково правило гл. 25 НК РФ.
| Показатель | Расчет |
|---|---|
| Для выплат в пределах МРОТ | 19 242 × 3 × 12 × 30% = 207 814 ₽ |
| Для выплат сверх МРОТ | (50 000 − 19 242) × 3 × 12 × 15% = 166 093 ₽ |
| Общий платеж | 207 814 + 166 093 = 373 907 ₽ |
| Показатель | Расчет |
|---|---|
| Налог на прибыль | (10 000 000 − 2 750 000 − 1 200 000 − 458 333 − 1 800 000 − 373 907) × 20% = 683 552 ₽ |
| НДС | 2 000 000 − 550 000 − 91 667 = 1 358 333 ₽ |
| Показатель | Расчет |
|---|---|
| Взносы + налог на прибыль + НДС | 373 907 + 683 552 + 1 358 333 = 2 415 792 ₽ |
| Чистая прибыль | 10 000 000 − 2 750 000 − 1 200 000 − 458 333 − 1 800 000 − 2 415 792 = 1 375 875 ₽ |
ООО «Орион» на ОСН заплатит в бюджет 2 415 792 ₽, чистая прибыль — 1 375 875 ₽.
Расчет налоговой нагрузки при УСН «Доходы». На этой системе налогообложения расходы не учитывают, налог зависит только от доходов.
Налоги и взносы компании на УСН «Доходы»:
30% — страховые взносы за сотрудников с выплат в пределах федерального МРОТ в месяц;
15% — страховые взносы за сотрудников с выплат сверх федерального МРОТ в месяц;
6% — налог при УСН.
Компания может уменьшить налог при УСН на сумму страховых взносов за сотрудников максимум на 50%.
Для расчета налога при УСН доход берем без НДС, то есть 10 000 000 ₽, а не 12 000 000 ₽. Дело в том, что НДС бизнес добавляет сверх своей цены, по которой он готов продавать товар, потому что налог он передает в бюджет. Поэтому если компания работает без НДС, она может позволить себе продавать товар дешевле.
| Показатель | Расчет |
|---|---|
| Для выплат в пределах МРОТ | 19 242 × 3 × 12 × 30% = 207 814 ₽ |
| Для выплат сверх МРОТ | 30 758 × 3 × 12 × 15% = 166 093 ₽ |
| Общий платеж | 207 814 + 166 093 = 373 907 ₽ |
| Показатель | Расчет |
|---|---|
| Налог при УСН | 10 000 000 × 6% = 600 000 ₽ |
| Налог при УСН уменьшаем на сумму страховых взносов, но максимум на 50% | 373 907 > 50% от 600 000 ₽; 600 000 × 50% = 300 000 ₽ |
| Показатель | Расчет |
|---|---|
| Взносы + налог при УСН | 373 907 + 300 000 = 673 907 ₽ |
| Чистая прибыль | 10 000 000 − 2 750 000 − 1 200 000 − 458 333 − 1 800 000 − 673 907 = 3 117 760 ₽ |
Значит, ООО «Орион» на УСН «Доходы» заплатит в бюджет 673 907 ₽, а его чистая прибыль — 3 117 760 ₽.
Расчет налоговой нагрузки при УСН «Доходы минус расходы». На этой системе налогообложения учитывают расходы, налог зависит от прибыли.
Налоги и взносы компании на УСН «Доходы минус расходы»:
30% — страховые взносы за сотрудников с выплат в пределах федерального МРОТ в месяц;
15% — страховые взносы за сотрудников с выплат сверх федерального МРОТ в месяц;
15% — налог при УСН с прибыли.
| Показатель | Расчет |
|---|---|
| Для выплат в пределах МРОТ | 19 242 × 3 × 12 × 30% = 207 814 ₽ |
| Для выплат сверх МРОТ | 30 758 × 3 × 12 × 15% = 166 093 ₽ |
| Общий платеж | 207 814 + 166 093 = 373 907 ₽ |
| Показатель | Расчет |
|---|---|
| Налог при УСН | (10 000 000 − 3 300 000 − 1 200 000 − 550 000 − 1 800 000 − 373 907) × 15% = 416 414 ₽ |
| 1% от годового дохода — минимальный налог на УСН «Доходы минус расходы» | 10 000 000 × 1% = 100 000 ₽; 100 000 < 416 414 ₽. Значит, к уплате 416 414 ₽ |
| Показатель | Расчет |
|---|---|
| Взносы + налог при УСН | 373 907 + 416 414 = 790 321 ₽ |
| Чистая прибыль | 10 000 000 − 3 300 000 − 1 200 000 − 550 000 − 1 800 000 − 790 321 = 2 359 679 ₽ |
Получилось, что ООО «Орион» на УСН «Доходы минус расходы» заплатит обязательных платежей в бюджет 790 321 ₽, чистая прибыль — 2 359 679 ₽.
Расчет налоговой нагрузки при АУСН «Доходы». На этой системе налогообложения расходы не учитывают, налог зависит только от доходов — по аналогии с УСН «Доходы».
Налоги и взносы компании на АУСН «Доходы»:
0 ₽ — страховые взносы за сотрудников;
2217 ₽ — взнос на травматизм за весь 2023 год, 2434 ₽ — за весь 2024 год;
8% — налог при УСН.
Для расчета налога при АУСН доход берем без НДС, то есть 10 000 000 ₽, а не 12 000 000 ₽ — так же, как это было на УСН «Доходы».
| Показатель | Расчет |
|---|---|
| Налог при АУСН | 10 000 000 × 8% = 800 000 ₽ |
| Налог + взносы на травматизм | 800 000 + 2434 = 802 434 ₽ |
| Чистая прибыль | 10 000 000 − 2 750 000 − 1 200 000 − 458 333 − 1 800 000 − 802 434 = 2 989 233 ₽ |
Значит, ООО «Орион» на АУСН «Доходы» заплатит в бюджет 802 434 ₽, а его чистая прибыль — 2 989 233 ₽.
Расчет налоговой нагрузки при АУСН «Доходы минус расходы». На этой системе налогообложения учитывают расходы, налог зависит от прибыли.
Налоги и взносы компании на АУСН «Доходы минус расходы»:
0% — страховые взносы за сотрудников;
2217 ₽ — взнос на травматизм за весь 2023 год, 2434 ₽ — за весь 2024 год;
20% — налог при АУСН с прибыли.
| Показатель | Расчет |
|---|---|
| Налог при АУСН | (10 000 000 − 3 300 000 − 1 200 000 − 550 000 − 1 800 000 − 2434) × 20% = 629 513 ₽ |
| 3% от годового дохода — минимальный налог на АУСН «Доходы минус расходы» | 10 000 000 × 3% = 300 000 ₽; 300 000 < 629 513 ₽, к уплате 629 513 ₽ |
| Взносы + налог | 629 513 + 2434 = 631 947 ₽ |
| Чистая прибыль | 10 000 000 − 3 300 000 − 1 200 000 − 550 000 − 1 800 000 − 631 947 = 2 518 053 ₽ |
Получилось, что ООО «Орион» на АУСН «Доходы минус расходы» перечислит обязательных платежей в бюджет 631 947 ₽, чистая прибыль — 2 518 053 ₽.
Сравним полученные результаты в таблице:
| Система налогообложения | Общий платеж за год | Чистая прибыль |
|---|---|---|
| ОСН | 2 415 792 ₽ | 1 375 875 ₽ |
| УСН «Доходы» | 673 907 ₽ | 3 117 760 ₽ |
| УСН «Доходы минус расходы» | 790 321 ₽ | 2 359 679 ₽ |
| АУСН «Доходы» | 802 434 ₽ | 2 989 233 ₽ |
| АУСН «Доходы минус расходы» | 631 947 ₽ | 2 518 053 ₽ |
Получили, что ООО «Орион» выгоднее применять УСН «Доходы»: на этом режиме налоговая нагрузка чуть выше, чем на АУСН «Доходы минус расходы», зато чистая прибыль больше.
Для индивидуальных предпринимателей расчеты аналогичные, только нужно учесть еще страховые взносы за себя. Как это сделать — рассказываем в отдельной статье.
Пошаговый алгоритм, какое налогообложение выбрать
Выбирайте налоговый режим с учетом ближайших планов. Если потом обстоятельства изменятся, систему можно будет сменить.
Шаг 1. Определяем, под требования каких налоговых режимов подходит бизнес. У ОСН ограничений нет, у спецрежимов — у каждого свои.
Шаг 2. Узнаем актуальные ставки налогов для региона, где будет работать бизнес. Это можно сделать на сайте налоговой службы.
Шаг 3. Рассчитываем налоговую нагрузку. Когда выбраны варианты налогообложения, нужно сделать предварительный расчет налоговой нагрузки и узнать про все доступные льготы, которые помогут уменьшить налоги.
Шаг 4. Сообщаем налоговой, какую систему будем применять. При регистрации нового бизнеса налоговая автоматически назначает ОСН. Например, чтобы начать работать на УСН вместо ОСН, нужно подать в инспекцию уведомление по форме № 26.2-1 вместе с документами на регистрацию бизнеса.
Как сочетать системы налогообложения
Если у ИП несколько видов деятельности и для каждого выгоден свой режим, их можно совмещать. Закон разрешает использовать не больше двух систем одновременно. А вот ООО совмещать налоговые режимы не может.
ИП может совмещать режимы так:
- УСН + патент,
- ОСН + патент,
- ЕСХН + патент.
АУСН и НПД с другими системами несовместимы.
Предприниматели, которые совмещают два налоговых режима, должны вести учет доходов и расходов отдельно по каждому. Это поможет разобраться, на какие затраты можно уменьшить налоговую базу. Если не соблюдать это правило, могут возникнуть сложности с расчетом налоговой базы на разных режимах.
