Алгоритм, как подобрать выгодный налоговый режим для бизнеса — с расчетами всех вариантов для ООО и ИП
Сергей Скрябин
Эксперт по праву
Алгоритм, как подобрать выгодный налоговый режим для бизнеса — с расчетами всех вариантов для ООО и ИП
Сергей Скрябин
Эксперт по праву
Система налогообложения определяет, сколько бизнес будет платить налогов и сдавать отчетов. Если на старте выбрать ее неправильно, можно потерять много денег.
В статье считаем налоговую нагрузку для разных систем налогообложения и даем алгоритм, как выбрать выгодную для себя.
Что такое система налогообложения
Система налогообложения — это все налоги, взносы и сборы, которые бизнес платит государству.
У любого налогового платежа в бюджет есть:
- объект налогообложения — например, полученная компанией прибыль;
- налоговая база — конкретная сумма, с которой платится налог, например прибыль 300 000 ₽ за первый квартал;
- налоговый период — отрезок времени, по итогам которого надо заплатить налог: раз в год, каждый квартал или раз в месяц;
- налоговая ставка — какой процент от налоговой базы платить;
- порядок исчисления налога — как считать налог;
- порядок и сроки уплаты налога — в какие сроки и каким образом надо отправлять платеж в налоговую.
На некоторых системах есть еще налоговые льготы — это уже необязательный элемент. Например, льгота может уменьшить сумму налога для отдельного ИП или компании.
Какие есть системы налогообложения
Есть шесть систем налогообложения — одна основная и пять специальных:
- ОСН — основная система налогообложения.
- УСН — упрощенная система налогообложения.
- АУСН — автоматизированная упрощенная система налогообложения.
- ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог.
- ПСН — патентная система налогообложения.
- НПД — налог на профессиональный доход.
Компании могут работать только на ОСН, УСН, АУСН, ЕСХН, а ИП — на всех шести.
Некоторые налоги нужно платить на любой системе, если есть объект налогообложения. Они одинаковы для ИП и компаний:
- земельный — если в собственности есть земельный участок;
- налог на имущество — если в собственности есть торговая или офисная недвижимость, например магазин или склад;
- транспортный — если в собственности есть автомобиль.
А еще все предприниматели должны платить страховые взносы:
- за себя — фиксированные и дополнительные;
- за сотрудников.
Исключение — АУСН и НПД: на них ИП не надо платить за себя страховые взносы.
Фиксированные взносы ИП за себя. Они не зависят от системы налогообложения ИП. Их платят все предприниматели, кроме ИП на НПД и АУСН.
Фиксированные взносы делятся на обязательное пенсионное страхование — ОПС — и обязательное медицинское страхование — ОМС. Сумма взносов одинакова для всех, ее устанавливает государство. В 2023 году общая сумма на ОПС и ОМС — 45 842 ₽.
Особенность в том, что начиная с 2023 года взносы надо перечислять одной суммой на единый налоговый счет — ЕНС. Написали об этом отдельную статью.
Дополнительные страховые взносы. Их платят, если доход превысил 300 000 ₽ за год. Ставка — 1% с превышения. Максимальная величина таких взносов в 2023 году — 257 061 ₽.
Взносы за сотрудников. Если есть сотрудники, ИП и компании с 2023 года платят за них страховые взносы по единому тарифу — 30% от зарплаты. Не платят только ИП и компании на АУСН. При достижении предельной базы в 1 917 000 ₽ тариф снизится до 15,1%.
У бизнеса из реестра МСП тариф для выплат сотрудникам сверх федерального МРОТ в месяц ниже — 15%.
Тариф для ИТ-компаний — 7,6%, без лимита МРОТ. Главное, чтобы ИТ-компания была аккредитована, а доля ее профильной выручки была не меньше 70% от общей выручки.
Эти расходы есть на любой системе налогообложения. Дальше кратко рассмотрим особенности каждого налогового режима.
ОСН. Подходит всем бизнесам, но выгоднее всего на ней работать тем, кто планирует сотрудничать с крупными компаниями. Большинство крупных компаний работают на ОСН, и если у вас тоже ОСН, они могут получить вычет по НДС. Это имеет значение, если вы, например, собираетесь заниматься оптом и будете работать напрямую с производителями и большими розничными сетями.
На ОСН попадают все компании и ИП сразу после регистрации, если не подают заявление о переходе на спецрежим.
Компании на ОСН ведут бухучет, а ИП нет, но ИП формируют книгу учета доходов и расходов.
Налоги на ОСН — общей системе налогообложения
| Налог | ООО | ИП |
|---|---|---|
| НДФЛ с доходов бизнеса | Не платят | 13% с прибыли до 5 млн рублей; 15% с суммы превышения 5 млн рублей |
| Налог на прибыль | 20%, но есть пониженные ставки, например 0% для ИТ | Не платят |
| НДС | 20% — от цены большинства товаров, работ или услуг; 10% — от цены детских игрушек и некоторых продуктов питания; 0% — от цены товаров, работ или услуг на экспорт | 20% — от цены большинства услуг и товаров; 10% — от цены детских игрушек и некоторых продуктов питания; 0% — от цены товаров, работ или услуг на экспорт |
Вести учет и сдавать отчетность на ОСН без бухгалтера, скорее всего, не получится. Придется платить несколько налогов и сдавать отчетность по каждому.
УСН. Подойдет малому и среднему бизнесу, но есть ряд ограничений:
- средняя численность сотрудников — не более 130 человек;
- доход — не больше 251,4 млн рублей за 2023 год;
- остаточная стоимость основных средств — не больше 150 млн рублей;
- у компании не должно быть филиалов;
- для ООО — если в их уставном капитале участвуют больше 25% других компаний.
Компании и ИП на упрощенке платят один налог: 6% при объекте «Доходы» или 15% при объекте «Доходы минус расходы».
Еще на УСН «Доходы минус расходы» есть минимальный налог — 1% от годовых доходов. Если по итогам года налог от прибыли будет меньше, бизнес все равно должен заплатить минимальный налог. Дальше рассмотрим это на примере.
Также предусмотрены повышенные ставки для ИП и компаний на УСН — 8% при объекте «Доходы» или 20% при объекте «Доходы минус расходы». Их применяют, если сотрудников в штате стало больше 100 или доход нарастающим итогом с начала года превысил 188,5 млн рублей. То есть право работать на УСН остается, но бизнес начинает платить повышенный налог.
Регионы могут устанавливать пониженные ставки налога при УСН: для всех налогоплательщиков или отдельных категорий. Проверить это можно на странице об УСН на сайте ФНС в разделе «Информация ниже зависит от вашего региона».
На УСН ИП надо сдавать налоговую декларацию, отчетность за сотрудников, если они есть, и заполнять книгу учета доходов и расходов — КУДиР.
АУСН. Пока система доступна только в Москве, Татарстане, Московской и Калужской областях. На АУСН такие ограничения:
- средняя численность сотрудников — не более 5 человек;
- годовой доход до 60 млн рублей;
- у компании нет филиалов;
- нет работников-нерезидентов, а также людей, занятых на работах с правом на досрочную пенсию.
Для ИП есть дополнительное условие для применения АУСН: бизнес не занимается посреднической деятельностью.
Компании и ИП на автоматизированной упрощенке платят один налог: 8% при объекте «Доходы» или 20% при объекте «Доходы минус расходы».
По аналогии с упрощенкой «Доходы минус расходы» на АУСН тоже есть минимальный налог. Только тут ставка уже выше — 3% от доходов.
На АУСН меньше отчетности, чем на обычной упрощенке, например не надо вести книгу учетов и расходов и сдавать налоговую декларацию.
ЕСХН. Подойдет только тем, кто самостоятельно выращивает, перерабатывает, продает сельхозпродукцию. Например, у предпринимателя яблоневый сад и он продает плоды или делает из них сидр. Или компания ловит рыбу, обрабатывает и поставляет ее в рестораны города. Но если ИП покупает малину и делает из нее варенье, ЕСХН уже использовать нельзя, потому что он не выращивал сырье самостоятельно.
Есть два условия:
- сельскохозяйственная деятельность должна приносить ИП или компании минимум 70% от общего дохода;
- количество сотрудников — не больше 300 человек.
Если бизнес не соответствует двум этим условиям одновременно, работать на ЕСХН нельзя. Например, если с/х выручка — 80% от дохода, но в компании работает 400 человек, применять ЕСХН не получится.
Компании и ИП на ЕСХН платят:
- налог 6% с разницы между доходами и расходами;
- НДС.
Бизнес может получить освобождение от уплаты НДС, если доходы от деятельности на ЕСХН за предыдущий год не превысили 60 млн рублей.
Патент. На патенте могут работать только предприниматели.
ИП платит фиксированную сумму налога — стоимость патента. Эта сумма не зависит от реальных заработков предпринимателя. Она зависит от потенциального дохода, который устанавливает регион для каждого вида деятельности.
Чтобы работать на патенте, надо учесть ограничения:
- подойдет определенный вид деятельности: например, ИП шьет и продает кожаные изделия, разрабатывает сайты или стрижет клиентов;
- количество сотрудников — не более 15 человек,
- годовой доход не должен превышать 60 млн рублей.
На патенте нет отчетности. ИП покупает патент на срок от 1 месяца до года. Все, что нужно, — это вовремя оплачивать патент и вести книгу учета доходов.
НПД. Налоговый режим для самозанятых — на нем платят минимум налогов, не платят страховые взносы. НПД могут применять ИП или физлица без статуса ИП. Работать на НПД можно, пока доход не достигнет 2,4 млн рублей за год, потом придется перейти на другой режим, например на УСН.
Подойдет фрилансерам: например, няням, присматривающим за детьми, копирайтерам, которые пишут статьи на заказ, кондитерам, которые сами пекут торты, фотографам. То есть тем, кто сам оказывает услуги, выполняет работы или продает товары собственного производства.
Что влияет на выбор системы налогообложения
Выбор системы налогообложения зависит от масштаба и специфики бизнеса: вида деятельности, суммы дохода, количества сотрудников, контрагентов.
Вид деятельности — один из основных критериев выбора. Например, на ОСН может работать бизнес с любым видом деятельности, а на патенте и ЕСХН — можно вести только определенную деятельность. Об этом расскажем дальше. Если компания или ИП активно расширяет бизнес и планирует новые виды деятельности, то лучше сразу применять ОСН.
Количество сотрудников. Например, работать на УСН может бизнес, у которого в штате 130 человек, а на патенте — ИП, у которых не больше 15 сотрудников.
Контрагенты. Если большинство ваших контрагентов работают на ОСН, вам, скорее всего, будет выгодно тоже применять эту систему. Дело в вычетах НДС — когда два партнера на ОСН, они могут сокращать налог на сумму НДС, которую предъявили друг другу. Это может быть важно, если вы работаете с оптовыми компаниями: они почти все на ОСН. Но если у вас небольшой бизнес, то можно не ориентироваться на контрагентов и выбирать ту систему, где вы заплатите меньше налогов.
Пример сравнения налоговой нагрузки на разных режимах для ООО
У ООО есть пять вариантов системы налогообложения:
- ОСН.
- УСН «Доходы».
- УСН «Доходы минус расходы».
- АУСН «Доходы».
- АУСН «Доходы минус расходы».
Например, ООО «Альфа» продает оптом фрукты и овощи, арендует магазин-склад. Компания зарегистрирована в городе Дмитрове Московской области, числится в реестре малого и среднего предпринимательства.
| Показатель | За год |
|---|---|
| Продано фруктов и овощей | 12 000 000 ₽, из них доход — 10 000 000 ₽, НДС — 2 000 000 ₽ |
| Закупка фруктов и овощей | 3 300 000 ₽, из них НДС — 550 000 ₽, стоимость без НДС — 2 750 000 ₽ |
| Аренда магазина-склада | 1 200 000 ₽ без НДС |
| Мебель, канцтовары и прочее | 550 000 ₽, из них НДС — 91 667 ₽, стоимость без НДС — 458 333 ₽ |
| Три сотрудника | Зарплата в месяц у каждого — 50 000 ₽. За год — 1 800 000 ₽ |
ООО «Альфа» может применять как ОСН, так и УСН или АУСН: вид деятельности компании, численность сотрудников, размер выручки укладываются в рамки установленных лимитов.
Расчет налоговой нагрузки при ОСН. На этой системе налогообложения учитываются расходы, налог зависит от прибыли.
Налоги и взносы компании — субъекта МСБ на ОСН:
30% — страховые взносы за сотрудников для выплат в пределах федерального МРОТ в месяц;
15% — страховые взносы за сотрудников для выплат сверх федерального МРОТ в месяц;
20% — налог на прибыль;
20% — НДС.
Для расчета страховых взносов берем федеральный МРОТ, установленный с 1 января 2023 года, — 16 242 ₽.
Для расчета налога на прибыль доходы и расходы берем без НДС.
Расчет взносов за сотрудников
| Показатель | Расчет |
|---|---|
| Для выплат в пределах МРОТ | 16 242 × 3 × 12 × 30% = 175 414 ₽ |
| Для выплат сверх МРОТ | (50 000 − 16 242) × 3 × 12 × 15% = 182 293 ₽ |
| Общий платеж | 175 414 + 182 293 = 357 707 ₽ |
Расчет налога
| Показатель | Расчет |
|---|---|
| Налог на прибыль | (10 000 000 − 2 750 000 − 1 200 000 − 458 333 − 1 800 000 − 357 707 ) × 20% = 686 792 ₽ |
| НДС | 2 000 000 − 550 000 − 91 667 = 1 358 333 ₽ |
Расчет общего платежа за год
| Показатель | Расчет |
|---|---|
| Взносы + налог на прибыль + НДС | 357 707 + 686 792 + 1 358 333 = 2 402 832 ₽ |
| Чистая прибыль | 10 000 000 − 2 750 000 − 1 200 000 − 458 333 − 1 800 000 − 2 402 832 = 1 388 835 ₽ |
ООО «Альфа» на ОСН заплатит в бюджет 2 402 832 ₽, чистая прибыль — 1 388 835 ₽.
Расчет налоговой нагрузки при УСН «Доходы». На этой системе налогообложения расходы не учитываются, налог зависит только от доходов.
Налоги и взносы компании на УСН «Доходы»:
30% — страховые взносы за сотрудников для выплат в пределах федерального МРОТ в месяц;
15% — страховые взносы за сотрудников для выплат сверх федерального МРОТ в месяц;
6% — налог при УСН.
Компания может уменьшить налог при УСН на сумму страховых взносов за сотрудников максимум на 50%.
Для расчета налога при УСН доход берем без НДС, то есть доход будет 10 000 000 ₽, а не 12 000 000 ₽. Дело в том, что НДС бизнес добавляет как бы сверх своей цены, по которой он готов продавать товар, потому что сумму НДС он передает в бюджет. Поэтому если компания работает без НДС, она может позволить себе продавать товар дешевле.
Расчет взносов за сотрудников
| Показатель | Расчет |
|---|---|
| Для выплат в пределах МРОТ | 16 242 × 3 × 12 × 30% = 175 414 ₽ |
| Для выплат сверх МРОТ | 33 758 × 3 × 12 × 15% = 182 293 ₽ |
| Общий платеж | 175 414 + 182 293 = 357 707 ₽ |
Расчет налога
| Показатель | Расчет |
|---|---|
| Налог при УСН | 10 000 000 × 6% = 600 000 ₽ |
| Налог при УСН уменьшаем на сумму страховых взносов, но максимум на 50% | 600 000 × 50% = 300 000 ₽ |
Расчет общего платежа за год
| Показатель | Расчет |
|---|---|
| Взносы + налог при УСН | 357 707 + 300 000 = 657 707 ₽ |
| Чистая прибыль | 10 000 000 − 2 750 000 − 1 200 000 − 458 333 − 1 800 000 − 657 707 = 3 133 960 ₽ |
Значит, ООО «Альфа» на УСН «Доходы» заплатит в бюджет 657 707 ₽, а чистая прибыль составит 3 133 960 ₽.
Расчет налоговой нагрузки при УСН «Доходы минус расходы». На этой системе налогообложения учитываются расходы, налог зависит от прибыли.
Налоги и взносы компании на УСН «Доходы минус расходы»:
30% — страховые взносы за сотрудников для выплат в пределах федерального МРОТ в месяц;
15% — страховые взносы за сотрудников для выплат сверх федерального МРОТ в месяц;
15% — налог при УСН с разницы между доходами и расходами.
Расчет взносов за сотрудников
| Показатель | Расчет |
|---|---|
| Для выплат в пределах МРОТ | 16 242 × 3 × 12 × 30% = 175 414 ₽ |
| Для выплат сверх МРОТ | 33 758 × 3 × 12 × 15% = 182 293 ₽ |
| Общий платеж | 175 414 + 182 293 = 357 707 ₽ |
Расчет налога
| Показатель | Расчет |
|---|---|
| Налог при УСН | (10 000 000 − 3 300 000 − 1 200 000 − 550 000 − 1 800 000 − 357 707) × 15% = 418 844 ₽ |
| 1% от годового дохода — минимальный налог на УСН «Доходы минус расходы» | 10 000 000 × 1% = 100 000 ₽ 100 000 < 418 844 ₽. Значит, к уплате |
Расчет общего платежа за год
| Показатель | Расчет |
|---|---|
| Взносы + налог при УСН | 357 707 + 418 844 = 776 551 ₽ |
| Чистая прибыль | 10 000 000 − 3 300 000 − 1 200 000 − 550 000 − 1 800 000 − 776 551 = 2 373 449 ₽ |
Получилось, что ООО «Альфа» на УСН «Доходы минус расходы» заплатит обязательных платежей в бюджет 776 551 ₽, чистая прибыль — 2 373 449 ₽.
Расчет налоговой нагрузки при АУСН «Доходы». На этой системе налогообложения расходы не учитываются, налог зависит только от доходов — по аналогии с УСН «Доходы».
Налоги и взносы компании на АУСН «Доходы»:
0 ₽ — страховые взносы за сотрудников;
2217 ₽ — взнос на травматизм за весь 2023 год;
8% — налог при УСН.
Для расчета налога при АУСН доход берем без НДС, то есть доход будет
Расчет общего платежа за год
| Показатель | Расчет |
|---|---|
| Налог при АУСН | 10 000 000 × 8% = 800 000 ₽ |
| Налог + взносы | 800 000 + 2217 = 802 217 ₽ |
| Чистая прибыль | 10 000 000 − 2 750 000 − 1 200 000 − 458 333 − 1 800 000 − 802 217 = 2 989 450 ₽ |
Значит, ООО «Альфа» на АУСН «Доходы» заплатит в бюджет 802 217 ₽, а чистая прибыль составит 2 989 450 ₽.
Расчет налоговой нагрузки при АУСН «Доходы минус расходы». На этой системе налогообложения расходы учитываются, налог зависит от прибыли.
Налоги и взносы компании на АУСН «Доходы минус расходы»:
0% — страховые взносы за сотрудников;
2217 ₽ — взнос на травматизм;
20% — налог при АУСН с разницы между доходами и расходами.
Расчет общего платежа за год
| Налог при АУСН | (10 000 000 ₽ − 3 300 000 − 1 200 000 − |
| 3% от годового дохода — минимальный налог на АУСН «Доходы минус расходы» | 10 000 000 ₽ × 3% = 300 000 ₽ 300 000 < 629 557 ₽, к уплате 629 557 ₽ |
| Взносы + налог | 629 557 + 2217 = 631 774 ₽ |
| Чистая прибыль | 10 000 000 − 3 300 000 − 1 200 000 − 550 000 − 1 800 000 − 631 774 ₽ = 2 518 226 ₽ |
Получилось, что ООО «Альфа» на АУСН «Доходы минус расходы» заплатит обязательных платежей в бюджет 631 774 ₽, чистая прибыль — 2 518 226 ₽.
Сравним полученные результаты в таблице:
| Система налогообложения | Общий платеж за год | Прибыль |
|---|---|---|
| ОСН | 2 402 832 ₽ | 1 388 835 ₽ |
| УСН «Доходы» | 657 707 ₽ | 3 133 960 ₽ |
| УСН «Доходы минус расходы» | 776 551 ₽ | 2 373 449 ₽ |
| АУСН «Доходы» | 802 217 ₽ | 2 989 450 ₽ |
| АУСН «Доходы минус расходы» | 631 774 ₽ | 2 518 226 ₽ |
Получили, что ООО «Альфа» выгоднее применять УСН «Доходы»: на этом режиме налоговая нагрузка чуть выше, чем на АУСН «Доходы минус расходы», зато на УСН «Доходы» наибольшая прибыль.
Для индивидуальных предпринимателей расчеты аналогичные, только нужно учесть еще страховые взносы ИП за себя. Как это сделать — рассказываем в отдельной статье.
Пошаговый алгоритм, какое налогообложение выбрать
Выбирайте налоговый режим с учетом ближайших планов. Если потом обстоятельства изменятся, выбранную систему можно будет изменить.
Шаг 1. Определяем, под требования каких налоговых режимов подходит бизнес. У ОСН ограничений нет, у спецрежимов — у каждого свои.
Шаг 2. Узнаем актуальные ставки налогов для региона, где будет работать бизнес. Это можно сделать на сайте налоговой службы.
Шаг 3. Рассчитываем налоговую нагрузку. Когда выбраны варианты налогообложения, нужно сделать предварительный расчет налоговой нагрузки и узнать про все доступные льготы, которые помогут уменьшить налоги.
Шаг 4. Сообщаем налоговой, какую систему будем применять. При регистрации нового бизнеса налоговая автоматически назначает ОСН. Например, чтобы начать работать на УСН вместо ОСН, нужно подать в инспекцию уведомление по форме № 26.2-1 вместе с документами на регистрацию бизнеса.
Как сочетать системы налогообложения
Если у ИП несколько видов деятельности и для каждого выгоден свой режим, их можно совмещать. Закон разрешает использовать не больше двух систем налогообложения. А вот ООО совмещать налоговые режимы не может.
ИП может совмещать режимы так:
- УСН + патент,
- ОСН + патент,
- ЕСХН + патент.
АУСН и НПД с другими системами несовместимы.
Предприниматели, которые совмещают два налоговых режима, должны вести учет доходов и расходов отдельно по каждому режиму. Это поможет разобраться, на какие затраты можно уменьшить налоговую базу. Если не соблюдать это правило, могут возникнуть сложности с расчетом налоговой базы на разных режимах.
