Как выбрать систему налогообложения для бизнеса

Система налогообложения определяет, сколько бизнес будет платить налогов и сдавать отчетов. Если на старте выбрать ее неправильно, можно потерять много денег.

В статье считаем налоговую нагрузку для разных систем налогообложения и даем алгоритм, как выбрать выгодную для себя.

Что такое система налогообложения

• объект налогообложения — например, полученная компанией прибыль;
• налоговая база — конкретная сумма, с которой платят налог, например прибыль 300 000 ₽ за первый квартал;
• налоговый период — отрезок времени, по итогам которого окончательно определяют сумму налога: раз в год, каждый квартал или раз в месяц;
• налоговая ставка — какой процент от налоговой базы платить;
• порядок исчисления налога — как считать налог;
• порядок и сроки уплаты налога — в какие сроки и как надо отправлять платеж на единый налоговый счет — ЕНС.

Какие есть системы налогообложения

Есть шесть систем налогообложения — одна основная и пять специальных:

1. ОСН — основная система налогообложения.
2. УСН — упрощенная система налогообложения.
3. АУСН — автоматизированная упрощенная система налогообложения.
4. ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог.
5. ПСН — патентная система налогообложения.
6. НПД — налог на профессиональный доход.

Компании могут работать только на ОСН, УСН, АУСН, ЕСХН, а ИП — на всех шести.

Некоторые налоги нужно платить на любой системе, если есть объект налогообложения. Они одинаковы для ИП и компаний:

• земельный — если в собственности земельный участок;
• налог на имущество — если в собственности торговая или офисная недвижимость, например магазин или склад;
• транспортный — если в собственности есть автомобиль.

А еще все предприниматели должны платить страховые взносы за себя — фиксированные и дополнительные, но есть исключения.

Работодатели платят страховые взносы за сотрудников и НДФЛ.

Фиксированные взносы ИП за себя. Они не зависят от системы налогообложения ИП. Их платят все предприниматели, кроме ИП на НПД и АУСН.

Страховые взносы ИП за себя удобнее не считать вручную, а узнать в калькуляторе.

Эти платежи есть на любой системе налогообложения. Дальше кратко рассмотрим особенности каждого налогового режима.

ОСН — общая система налогообложения

Подходит всем бизнесам, но выгоднее всего на ней работать тем, кто планирует сотрудничать с крупными компаниями. Большинство таких работают на ОСН, и если у вас тоже общий режим, они могут получить вычет по НДС. Это важно, если вы, например, собираетесь заниматься оптом и будете работать напрямую с производителями и большими розничными сетями.

На ОСН попадают все компании и ИП сразу после регистрации, если не подают уведомление о переходе на спецрежим.

Вести учет на ОСН без бухгалтера, скорее всего, не получится. Придется платить несколько налогов и сдавать отчетность по каждому.

УСН — упрощенная система налогообложения

Подойдет малому и среднему бизнесу, но есть ряд ограничений:

• средняя численность сотрудников — максимум 130 человек;
• доход в 2024 году — до 265,8 млн рублей;
• остаточная стоимость основных средств — максимум 150 млн рублей;
• у компании не должно быть филиалов. Если у обособленного подразделения нет такого статуса, оно не мешает переходу на УСН;
• доля участников-юрлиц в уставном капитале компании — максимум 25%.

Также предусмотрены повышенные ставки для ИП и компаний на УСН — 8% при объекте «Доходы» или 20% при объекте «Доходы минус расходы». Их применяют, если сотрудников в штате стало больше 100 или доход нарастающим итогом с начала 2024 года превысил 199,35 млн рублей. То есть право работать на УСН остается, но бизнес начинает платить повышенный налог.

На УСН компаниям и ИП надо раз в год сдавать налоговую декларацию, отчетность за сотрудников, если они есть, и заполнять книгу учета доходов и расходов — КУДиР.

АУСН — автоматизированная упрощенная система налогообложения

• средняя численность сотрудников — максимум 5 человек;
• годовой доход — до 60 млн рублей;
• у компании нет филиалов;
• нет работников-нерезидентов, а также людей, занятых на работах с правом на досрочную пенсию;
• доля участия других организаций в уставном капитале компании — максимум 25%;
• расчетные счета открыты только в уполномоченных банках;
• зарплату выплачивают только безналично;
• бизнес не занимается посреднической деятельностью.

Компании и ИП на автоматизированной упрощенке платят один налог: 8% при объекте «Доходы» или 20% при объекте «Доходы минус расходы».

По аналогии с упрощенкой «Доходы минус расходы» на АУСН тоже есть минимальный налог, но ставка выше — 3% от доходов.

На АУСН меньше отчетности, чем на обычной упрощенке, например не надо вести книгу учета доходов и расходов и сдавать налоговую декларацию. Но главное — не нужно платить и отчитываться за сотрудников: от страховых взносов по единому тарифу бизнес на АУСН освобожден, а НДФЛ считает и удерживает банк по данным, которые передает работодатель.

ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог

Подойдет тем, кто сам выращивает, перерабатывает и продает сельхозпродукцию. Например, у предпринимателя яблоневый сад и он продает плоды или делает из них сидр. Или работники компании ловят рыбу, обрабатывают и поставляют ее в рестораны города. Но если ИП покупает малину и делает из нее варенье, ЕСХН уже использовать нельзя, потому что он не выращивал сырье.

Есть одно условие: сельскохозяйственная деятельность должна приносить ИП или компании минимум 70% от общего дохода. Если бизнес ему не соответствует, работать на ЕСХН нельзя. Например, если с/х выручка — 60% от дохода, применять ЕСХН не получится.

• налог 6% с прибыли;
• НДС.

Бизнес может получить освобождение от уплаты НДС, если доходы от деятельности на ЕСХН за предыдущий год — максимум 60 млн рублей.

ПСН — патентная система налогообложения

ИП платит фиксированную сумму налога — стоимость патента. Она не зависит от реальных заработков предпринимателя. Потенциальный доход, от которого считают 6% налога, устанавливает регион для каждого вида деятельности.

• подойдет определенный вид деятельности: например, ИП шьет и продает кожаные изделия, разрабатывает сайты или стрижет клиентов;
• количество сотрудников — максимум 15 человек;
• годовой доход — до 60 млн рублей.

На патенте нет отчетности. ИП покупает патент на срок от 1 месяца до года. Все, что нужно, — это вовремя оплачивать патент и вести книгу учета доходов.

НПД — налог на профессиональный доход

Подойдет фрилансерам: например, няням, присматривающим за детьми, копирайтерам, которые пишут статьи на заказ, кондитерам, которые сами пекут торты, фотографам. То есть тем, кто сам оказывает услуги, выполняет работы или продает товары собственного производства.

Что влияет на выбор системы налогообложения

Выбор системы налогообложения зависит от масштаба и специфики бизнеса: вида деятельности, суммы дохода, количества сотрудников, контрагентов.

Вид деятельности — один из основных критериев выбора. Например, на ОСН может работать бизнес с любым видом деятельности, а на патенте и ЕСХН — можно вести только определенную деятельность. Если компания или ИП активно расширяет бизнес и планирует новые виды деятельности, то лучше сразу применять ОСН.

Количество сотрудников. Например, работать на УСН может бизнес, у которого 130 человек, а на патенте — ИП, у которых максимум 15 сотрудников.

Контрагенты. Если большинство ваших контрагентов работают на ОСН, вам, скорее всего, будет выгодно тоже применять эту систему. Дело в вычетах НДС — когда два партнера на ОСН, они могут сокращать налог на сумму НДС, которую предъявили друг другу. Это может быть важно, если вы работаете с оптовыми компаниями: они почти все на ОСН. Но если у вас небольшой бизнес, то можно не ориентироваться на контрагентов и выбирать ту систему, где вы заплатите меньше налогов.

Пример сравнения налоговой нагрузки на разных режимах для ООО

У ООО есть пять вариантов системы налогообложения:

1. ОСН.
2. УСН «Доходы».
3. УСН «Доходы минус расходы».
4. АУСН «Доходы».
5. АУСН «Доходы минус расходы».

Например, ООО «Орион» продает оптом фрукты и овощи, арендует магазин-склад. Компания зарегистрирована в городе Дмитрове Московской области, числится в реестре малого и среднего предпринимательства.

Расчет налоговой нагрузки при ОСН. На этой системе налогообложения учитывают расходы, налог зависит от прибыли.

Для расчета страховых взносов берем федеральный МРОТ на 1 января 2024 года — 19 242 ₽.

Для расчета налога на прибыль доходы и расходы берем без НДС — таково правило гл. 25 НК РФ.

ООО «Орион» на ОСН заплатит в бюджет 2 415 792 ₽, чистая прибыль — 1 375 875 ₽.

Расчет налоговой нагрузки при УСН «Доходы». На этой системе налогообложения расходы не учитывают, налог зависит только от доходов.

Компания может уменьшить налог при УСН на сумму страховых взносов за сотрудников максимум на 50%.

Для расчета налога при УСН доход берем без НДС, то есть 10 000 000 ₽, а не 12 000 000 ₽. Дело в том, что НДС бизнес добавляет сверх своей цены, по которой он готов продавать товар, потому что налог он передает в бюджет. Поэтому если компания работает без НДС, она может позволить себе продавать товар дешевле.

Значит, ООО «Орион» на УСН «Доходы» заплатит в бюджет 673 907 ₽, а его чистая прибыль — 3 117 760 ₽.

Расчет налоговой нагрузки при УСН «Доходы минус расходы». На этой системе налогообложения учитывают расходы, налог зависит от прибыли.

Получилось, что ООО «Орион» на УСН «Доходы минус расходы» заплатит обязательных платежей в бюджет 790 321 ₽, чистая прибыль — 2 359 679 ₽.

Расчет налоговой нагрузки при АУСН «Доходы». На этой системе налогообложения расходы не учитывают, налог зависит только от доходов — по аналогии с УСН «Доходы».

Для расчета налога при АУСН доход берем без НДС, то есть 10 000 000 ₽, а не 12 000 000 ₽ — так же, как это было на УСН «Доходы».

Значит, ООО «Орион» на АУСН «Доходы» заплатит в бюджет 802 434 ₽, а его чистая прибыль — 2 989 233 ₽.

Расчет налоговой нагрузки при АУСН «Доходы минус расходы». На этой системе налогообложения учитывают расходы, налог зависит от прибыли.

Получилось, что ООО «Орион» на АУСН «Доходы минус расходы» перечислит обязательных платежей в бюджет 631 947 ₽, чистая прибыль — 2 518 053 ₽.

Сравним полученные результаты в таблице:

Получили, что ООО «Орион» выгоднее применять УСН «Доходы»: на этом режиме налоговая нагрузка чуть выше, чем на АУСН «Доходы минус расходы», зато чистая прибыль больше.

Пошаговый алгоритм, какое налогообложение выбрать

Выбирайте налоговый режим с учетом ближайших планов. Если потом обстоятельства изменятся, систему можно будет сменить.

Шаг 1. Определяем, под требования каких налоговых режимов подходит бизнес. У ОСН ограничений нет, у спецрежимов — у каждого свои.

Шаг 3. Рассчитываем налоговую нагрузку. Когда выбраны варианты налогообложения, нужно сделать предварительный расчет налоговой нагрузки и узнать про все доступные льготы, которые помогут уменьшить налоги.

Как сочетать системы налогообложения

ИП может совмещать режимы так:

• УСН + патент,
• ОСН + патент,
• ЕСХН + патент.

АУСН и НПД с другими системами несовместимы.

Предприниматели, которые совмещают два налоговых режима, должны вести учет доходов и расходов отдельно по каждому. Это поможет разобраться, на какие затраты можно уменьшить налоговую базу. Если не соблюдать это правило, могут возникнуть сложности с расчетом налоговой базы на разных режимах.