Может ли ИП сдавать в аренду грузовик, на котором работает по патентной системе налогообложения

По одному патенту предприниматель-грузоперевозчик может перевозить грузы во все регионы страны. Для расчета стоимости необходимо узнать налоговую ставку, обязательно учитывать лимиты по доходам и количеству сотрудников.

Прежде чем переходить на патентную систему налогообложения, предпринимателю нужно сделать три главных действия.

Изучить законодательство. Чтобы знать ограничения для применения патентной системы налогообложения (ПСН). Необходимо выяснить:

• в каких случаях можно применять патент;
• для каких видов деятельности он подходит;
• какие требования должны быть выполнены.

Оценить свою деятельность. Нужно выяснить, подходит ли она под условия патентной системы налогообложения. Патентную систему можно применять лишь до тех пор, пока:

• доходы не достигнут 60 млн. рублей за год;
• количество наемных сотрудников будет не более 15 человек.

Получить компетентную консультацию. При применении патентной системы есть ряд нюансов, которые сложно оценить самостоятельно. Не всегда понятно, какой должна быть базовая система налогообложения на случай, если ИП «слетит» с патента. Также консультация может потребоваться в случае, когда доходы приближаются к предельному уровню.

Квалифицированный специалист правильно проанализирует ситуацию и подскажет нюансы перехода на патентную систему. Он поможет подготовить документы и спрогнозировать риски.

Для перевода вида деятельности грузоперевозки на ПСН необходимо подать заявление на получение патента по специальной форме. После подготовки документов и предварительной консультации можно подать заявление на получение патента по выбранному виду деятельности. Сделать это необходимо за десять рабочих дней до начала работы в рамках данной системы налогообложения.

Чтобы начать деятельность на патентной системе с 01 апреля 2024 года, заявление на патент в налоговую инспекцию следует направить не позднее 15 марта 2024 года.

Не все предприниматели знают о преимуществах патентной системы, не проводят анализ на предмет ее применения. Одной главных причин, почему ИП не применяет патент, можно назвать привычку. Предприниматели работают по принципу «все так делают».

Многие компании привыкли к упрощенной системе, на которой налог уплачивают в размере 6% с доходов, расходы не учитываются. Однако индивидуальные предприниматели при этом теряют возможность сократить налоговую нагрузку в несколько раз и оптимизировать финансовую составляющую бизнеса.

Чтобы грамотно перейти на патент, необходимо:

• полное соответствие условиям применения патентной системы (ПСН);
• четкое понимание всех ограничений при использовании ПСН;
• осуществление контроля доходов по бизнесу в целом, а не только по конкретному виду деятельности.

Транспортные услуги и услуги грузоперевозки дорогие. Если автопарк предпринимателя насчитывает более 10 автомобилей, компания приближается к пороговому значению по числу наемных работников — 15 человек. Причем, на патенте нельзя привлекать компании или других ИП по договорам субподряда.

Когда у компании нет заказов на транспортные услуги, предприниматель может сдать свой автомобиль в аренду. В таком случае возникают вопросы:

1. Можно ли сдавать в аренду автомобиль, который используется в деятельности в рамках патентной системы налогообложения?
2. К какой системе налогообложения относятся доходы, получаемые в качестве арендной платы?

Нюансы передачи машины в аренду — еще одна причина, по которой предприниматели в сфере транспортных услуг и грузоперевозок не стремятся переходить с упрощенки на патент. Нужно лишь разобраться с вопросом и принять оптимальное решение.

Компания владеет грузовиком, который планирует сдавать в аренду, работая на патенте. Для этого нужно предпринять 7 шагов.

Спрогнозировать доход. Это сумма, которую ИП планирует получать от грузоперевозок. Необходимо зафиксировать не только минимальную, но и максимальную, а также среднюю выручку за год;

Провести сравнительный анализ налоговой нагрузки. Это следует сделать как по упрощенной системе, так и на патенте на основании четырех показателей величины налогов:

• по упрощенке при минимальной выручке;
• по упрощенке при средней выручке;
• по упрощенке при максимальной выручке;
• по патентной системе.

Размер налоговой нагрузки будет фиксированным при любом размере выручки, не превышающем 60 млн. рублей за год, и при неизменной численности наемного персонала не более 15 человек. В момент получения патента уже известны:

• стоимость патента — она устанавливается сразу при его выдаче;
• страховые взносы ИП;
• дополнительный 1% страховых взносов с годовой выручки, превышающей 300 000 ₽.

Предусмотреть возможную сдачу в аренду грузовика. Это нужно сделать на случай, если какое-то время заказов на грузоперевозки не будет. Для этого лучше сразу иметь наготове договор аренды автотранспортного средства.

Передавать автотранспортное средство только по акту приема-передачи. При каждой передаче автомобиля арендатору и обратно оформляются два акта. Факт передачи имущества арендатору и обратно арендодателю подтверждается не договором, а актом приема-передачи, в котором фиксируется дата и состояние автотранспортного средства.

Платить налог с доходов от сдачи грузовика в аренду. Это индивидуальный предприниматель обязан делать в рамках основной системы налогообложения. Оптимальной является упрощенная система. Важно помнить, что на патент переведен только один вид деятельности предпринимателя — грузоперевозки, а сдача имущества в аренду остается на упрощенной системе налогообложения.

Если ИП сдал автомобиль в аренду, то на патентной системе недопустимо, чтобы грузы перевозил арендатор. По документам, оформленным задним числом, получается именно так — и у проверяющих органов могут возникнуть вопросы.

Органы местной власти сами устанавливают виды деятельности на патенте, а также его стоимость. Она не ограничена и зависит от:

• срока, на который ИП приобретает патент — от месяца до года;
• потенциально возможного дохода;
• значения физического показателя — количества транспортных средств, их грузоподъемности;
• специальных коэффициентов.

Например, стоимость патента сроком на один год по виду деятельности «Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом» в Санкт-Петербурге составляет 54 000 ₽, а в Кемерово — 33 785 ₽.

Порядок расчета стоимости патента, и даже полное наименование одного и того же вида деятельности в регионах могут различаться. Поэтому после изучения Федерального законодательства следует обращаться к региональному.

В региональном акте, который, как правило, называется, закон «О введении в действие патентной системы налогообложения и применении ее индивидуальными предпринимателями на территории … области», необходимо внимательно прочесть виды деятельности. При расчете патента в сфере транспортных услуг важно изучить виды перевозок, в отношении которых можно получить патент в своем регионе.

В соответствии с Налоговым кодексом на патент можно перевести транспортировку грузов и пассажиров автомобильным и водным транспортом.

Регионы могут дифференцировать эти виды деятельности. Например, в Ленинградской области установлена разная величина потенциально возможного дохода для грузового специализированного автомобильного транспорта  — 600 000 ₽, и неспециализированного  — 500 000 ₽.

Применяя патентный режим при грузоперевозках, важно помнить:

1. Патент выдают независимо от того, кто является заказчиком услуг перевозки — организация или физлицо. Регионы в данном вопросе не имеют полномочий устанавливать какие-то ограничения. Но по количеству автотранспортных средств регионы вправе устанавливать ограничения.
2. В перевозках можно использовать автомобильный транспорт, которым предприниматель владеет на праве собственности, владения, пользования или распоряжения (пп. 10, 11 п. 2 ст. 346.43 НК РФ).

Существует заблуждение, что оказывать услуги грузоперевозок можно только в том регионе, в котором получен патент. Такие услуги можно оказывать на территории всей Российской Федерации и за рубеж. Главное условие — договор на перевозку должен быть заключен в том субъекте РФ, где получен патент. Дополнительно патенты получать не нужно.

Когда предприниматель заменил автомобиль на равноценный, с теми же физическими показателями для целей патентной системы, потенциально возможный годовой доход и сумма налога не изменились, — новый патент получать не нужно.

ИП может продолжать работу в рамках того патента, который был получен изначально. Даже если у нового автомобиля будет другой регистрационный знак, это не повлияет на применение действующего патента.

Если после смены автомобиля величина потенциального годового дохода и сумма налога изменились, патент нужно заменить. Иначе доходы от использования нового автомобиля придется фиксировать по другой системе налогообложения,например, по упрощенной и считать налог уже по ней.

Нужно системно выполнять шесть действий.

Изучать законодательство. Например, кроме услуг перевозки грузов можно оказывать услуги экспедирования. Это иной вид транспортных услуг, который также заслуживает внимания. По договору транспортной экспедиции одна сторона обязуется за вознаграждение выполнить или организовать выполнение определенных договором экспедиции услуг, связанных с перевозкой груза.

В отрасли грузоперевозок происходят существенные изменения ежегодно, за ними стоит наблюдать. Также нужно отслеживать изменения в сфере логистики и других взаимосвязанных отраслях.

Научиться правильно оформлять документы. Без ряда документов перевозка или экспедирование грузов невозможна:

• путевой лист;
• экспедиторская расписка;
• транспортная накладная;
• товарно-транспортная накладная;
• международная транспортная накладная;
• складская расписка.

Не стоит верить на слово партнерам, которые утверждают, что можно работать, без путевых листов или транспортных накладных. Ведь проверить документы может не только налоговый инспектор, но и инспектор ГИБДД.

Щепетильно относиться к документальному оформлению сделок. Подобное отношение убережет от возможных претензий и штрафов не только перевозчика или экспедитора, но и его контрагентов.

Проводить постоянный инструктаж и обучение водителей. Важно грамотное оформление их документов, максимально развернутое указание обязанностей в должностных инструкциях. В локальных актах и положениях нужно подробно расписывать меру ответственности водителей, и обязанность информировать нанимателя обо всех нарушениях.

В случае нарушения грузоподъемности транспортного средства важно оперативно сообщить об этом работодателю, так как штраф для собственника автомобиля за перегруз достигает 400 000 ₽, в первые 1-2 суток есть шанс в разы снизить штраф за перегруз.

Следить за техническим состоянием автотранспортных средств. Важна не только сохранность грузов и их быстрая доставка, но и безопасность сотрудников, чем порой пренебрегают предприниматели в расчете получить более высокий доход.

В фокусе предлагаю держать несколько моментов:

1. Еще до оформления патента нужно определиться с основной системой налогообложения. Оптимальным вариантом может быть упрощенная система.
2. Прежде чем перейти на патент, нужно узнать, подходит ли деятельность под условия ПСН.
3. Органы местной власти сами устанавливают виды деятельности на патенте, а также его стоимость.
4. Патентную систему возможно применять пока потенциальные доходы не достигнут 60 млн. рублей за год, количество сотрудников в компании не превышает 15 человек.
5. По одному патенту грузоперевозчик может перевозить грузы во все регионы страны.
6. В перевозках можно использовать автомобильный транспорт, которым предприниматель владеет на праве собственности, владения, пользования или распоряжения.