Что такое налоговая база и как ее рассчитать
Налог — это деньги, которые компании и ИП обязаны безвозмездно отдавать государству. Исчисляют налог от налоговой базы. В статье рассказываем, как налоговая база влияет на размер налога и можно ли ее законно уменьшить.
Что такое налоговая база
Налоговая, или налогооблагаемая, база — это характеристика объекта, с которого взимается налог. Такой характеристикой могут быть количество, стоимость или физические свойства объекта. Например:
- при уплате налога по УСН «Доходы» налогооблагаемой базой будет сумма дохода;
- при уплате транспортного налога за автомобиль — мощность двигателя;
- при уплате земельного налога — кадастровая стоимость участка.
В статье мы будем использовать термин «налогооблагаемая база», но в законе такого определения нет, есть налоговая база. Это единицы, в которых измеряют объект налогообложения.
Объекты налоговой базы
У налоговой базы нет объекта — это ошибка, которая смешивает объект налогообложения с налоговой базой. Потому в налоговом кодексе нет термина «объекты налоговой базы».
Объект налогообложения — это имущество, прибыль, доход, расход или другие обстоятельства, при наличии которых возникает обязанность уплачивать налог.
ИП на УСН «Доходы» сделал сайт и заработал 100 000 ₽. Объект налогообложения — все доходы, их можно измерить в рублях. Значит, налоговая база — это сумма доходов, 100 000 ₽.
У предпринимателя в собственности автомобиль, он должен платить за него транспортный налог. Объект налогообложения — автомобиль, а налоговая база — мощность двигателя в лошадиных силах. Например, 150 лошадиных сил.
Например, объект налогообложения НДФЛ — доходы человека: зарплата, дивиденды и проценты от инвестиций, выручка от продажи недвижимости или ценных бумаг. А налоговая база — денежное выражение перечисленных доходов в рублях.
Как формируется налоговая база
Для каждого вида налога налоговая база формируется по-разному, правила прописаны в соответствующих главах части второй налогового кодекса.
Например, для граждан без статуса ИП налоговая база формируется из всех видов доходов, полученных в течение налогового периода — месяца или года. Для компаний и ИП на общей системе налогообложения — как положительная разница между доходами и расходами.
Как налогооблагаемая база влияет на размер налога
Чтобы рассчитать точную сумму налога, нужно знать две величины — налоговую базу и ставку, которая к ней применяется:
Чем больше налоговая база, тем большую сумму нужно заплатить в бюджет. Но эта зависимость не всегда прямо пропорциональная — от величины налоговой базы может зависеть применяемая ставка.
Есть два варианта ставки:
- Плоская — это фиксированное значение, которое не меняется при уменьшении или увеличении налоговой базы. Например, налог для бизнеса на УСН «Доходы» — 6% независимо от заработанной суммы.
- Прогрессивная — значение растет с увеличением налоговой базы. При этом повышенный коэффициент может применяться и ко всей базе, и только к части, превышающей предельное значение низкой ставки. Например, в 2024 году НДФЛ составляет 15% с превышения годовых доходов над 5 млн рублей. А с 2025 года ставок НДФЛ будет пять — так, 15% надо уплачивать с превышения доходов над 2,4 млн рублей, пока они не достигнут 5 млн рублей.
Продолжим пример с предпринимателем, который платит налог с доходов и транспортный налог.
База по налогу при УСН «Доходы» — 100 000 ₽. С этой суммы ИП перечислит налог по ставке 6%: 100 000 × 6% = 6 000 ₽. Если бы ИП заработал 200 000 ₽, налоговая база была бы больше, вместе с ней вырос бы и налог: 200 000 × 6% = 12 000 ₽.
Налоговая база по транспортному налогу — 150 лошадиных сил. В Москве налоговая ставка за каждую лошадиную силу для автомобилей мощностью свыше 125 до 150 лошадиных сил — 35 ₽. Транспортный налог: 150 л. с. × 35 ₽/л. с. = 5250 ₽. При мощности двигателя 200 лошадиных сил налогооблагаемая база и налог выше: 200 л. с. × 50 ₽/л. с. = 10 000 ₽.
Как определить налоговую базу для ИП и компаний
У каждого налога своя налогооблагаемая база. Какая именно — нужно смотреть в части второй налогового кодекса.
Собрали в таблице налоги, которые могут платить предприниматели и компании на разных налоговых режимах, и рассказали, как определить налогооблагаемую базу для каждого из них.
Налоги от предпринимательской деятельности
Кроме налогов с доходов у ИП и ООО могут быть имущественные налоги. Собрали их в таблицу и рассказали про определение налоговой базы для каждого.
Имущественные налоги
Методы учета налогооблагаемой базы
В налоговом кодексе нет термина «методы учета налогооблагаемой базы». Есть методы учета доходов и расходов, которые, в свою очередь, формируют налоговую базу. Этих методов два — кассовый и начисления.
Кассовый метод. В доходы включают только деньги, полученные на расчетный счет или в кассу. Другой вариант — зачет встречных обязательств или мена. Расходы, соответственно, учитывают по мере выплаты денег контрагентам или расчетов с ними неденежным способом. Так отражают доходы и расходы на УСН, ЕСХН и АУСН.
Метод начисления. Важен момент возникновения прав и обязательств, а не дата оплаты. Например, доход от продажи товаров учитывают в квартале их отгрузки по накладной, даже если покупатель не расплатился. Метод начисления используют при расчете налога на прибыль организаций и НДС.
Как уменьшить налоговую базу
Нельзя занижать налоговую базу незаконными способами — это приведет к неуплате или неполной уплате налога, сбора или взноса. За это могут начислить штраф — 20% от недоимки, а если докажут умысел — 40%.
Но есть законные способы, которые позволяют уменьшить налоговую базу и платить меньше налогов. Для этого используют:
- налоговые вычеты;
- возможность не включать в базу определенные показатели.
Налоговые вычеты — это часть дохода, с которой можно не платить налог, к примеру НДФЛ. ИП на ОСН применяют к доходам профессиональные вычеты — уменьшают заработки на предпринимательские затраты. А если доход выплачивают работнику с ребенком, применяют стандартный вычет в 1 400 ₽. О том, какие бывают налоговые вычеты и как их получить, рассказали в отдельной статье.
Возможность не включать в базу определенные показатели. Например, компания вправе не относить к доходам финансовую помощь участника с долей в уставном капитале 50% или более. А ИП на любом режиме не увеличивает доходы на стоимость квартиры, подаренной близким родственником, если не использует ее в бизнесе.
Главное
- Налоговая, или налогооблагаемая, база — это характеристика объекта, с которого взимается налог. Например, сумма дохода для налога по УСН «Доходы» или мощность двигателя для транспортного налога за автомобиль.
- У каждого налога своя налогооблагаемая база. Какая именно — нужно смотреть в налоговом кодексе.
- Нельзя намеренно занижать налоговую базу, чтобы платить меньше налогов. За это могут начислить штраф — 20 или 40% от неуплаченной суммы.
- Есть законные способы, которые позволяют уменьшить налоговую базу и платить меньше налогов, — налоговые вычеты и налоговые льготы.
А какую систему налогообложения выбрали вы и почему? Делитесь в комментариях.