Налоговый вычет

Налоговый вычет — это часть дохода, с которой можно не платить НДФЛ. Еще налоговым вычетом называют возврат части налога, который уже уплачен. 

Получить вычет можно не по всем расходам, а только по тем, которые установило государство. Например, можно вернуть часть уплаченных налогов за лечение или обучение детей.

Чтобы претендовать на налоговый вычет, нужно соответствовать двум критериям:

1. Быть резидентом РФ, то есть проживать в России 183 дня в календарном году.
2. Иметь официальный доход, с которого платится НДФЛ по ставке 13%.

Вычеты положены и предпринимателям, и наемным сотрудникам: ИП на общей системе налогообложения и директорам ООО, если организация уплачивает с их дохода НДФЛ. Налоговый вычет не получат юрлица, безработные, неработающие пенсионеры и студенты, ИП на спецрежимах.

Представим, что доход ИП за год — 1 000 000 ₽. Эта сумма называется налогооблагаемой базой. С нее придется заплатить НДФЛ 13%, то есть 130 000 ₽. Но если доказать, что потратил деньги с пользой, государство разрешит уменьшить налогооблагаемую базу на определенную сумму — вот что такое налоговый вычет. После этого налоговая служба пересчитает НДФЛ и вернет сумму излишка на банковский счет предпринимателя или на какое-то время освободит его от уплаты НДФЛ.

Дальше расскажем на примере ИП, какие налоговые вычеты можно получить и как это сделать.

Какие бывают налоговые вычеты

Есть пять видов налогового вычета:

• имущественный;
• стандартный;
• социальный;
• профессиональный;
• инвестиционный.

Максимальная сумма для расчета имущественного вычета — 2 000 000 ₽. С нее можно вернуть 13%, то есть до 260 000 ₽. Даже если купил квартиру за 10 000 000 ₽, вернуть сможешь только 260 000 ₽.

Вычет дают только один раз в жизни. При этом, если получил вычет частично — например, квартира стоила 1 500 000 ₽ и вернуть все положенные по закону 260 000 ₽ с нее было нельзя — то можно перенести остаток вычета на другие объекты.

Если недвижимость куплена в ипотеку, то можно получить еще и вычет на проценты, уплаченные банку. Лимит по ним — 3 000 000 ₽, а вернуть можно также 13% от суммы, то есть не более 390 000 ₽.

Есть исключение: если квартиру купили до 1 января 2014 года, то вернуть можно 13% от всей суммы начисленных процентов, даже если она больше 3 000 000 ₽.

Дмитрий живет в Екатеринбурге и работает как ИП на ОСНО. В 2021 году он купил квартиру за 6 000 000 ₽. По закону Дмитрий получил право на имущественный налоговый вычет. Он может вернуть 13% — это 260 000 ₽.

Если недвижимость покупают два человека, например муж и жена, право на налоговый вычет есть у каждого из них. Можно распределить вычет в любых пропорциях. Для этого в заявлении о распределении вычета указать, что на долю жены приходится, например, 80%, а на долю мужа — 20%.

Если один из супругов уже полностью получил налоговый вычет по другому объекту недвижимости, то претендовать на еще один он не сможет. Тогда в заявлении на получение вычета надо указать, что этот супруг будет получать 0% от суммы вычета, а второй — 100%.

Вычет можно получить:

1. На себя. Получают чернобыльцы, инвалиды с детства, родители и супруги погибших военнослужащих. Размер вычета — от 500 до 3000 ₽ в месяц.
2. На детей. Могут оформить родители и усыновители с доходами менее 350 000 ₽ за год, на обеспечении которых находятся один и более детей. Размер вычета на первого и второго ребенка — по 1400 ₽, на третьего и последующего — по 3000 ₽ в месяц. Если ребенок с инвалидностью, родителям дают вычет в размере 12 000 ₽, его суммируют с обычным детским вычетом.

Один человек может получать несколько вычетов.

Татьяна — ИП на ОСНО. В 2021 году ее доход составил 300 000 ₽. В июле 2021 года у Татьяны родился первый ребенок, и теперь она может получать на него вычеты.

Это значит, что в июле, августе, сентябре, октябре, ноябре и декабре ее налогооблагаемый доход будет меньше на 1400 ₽ ежемесячно.

1400 ₽ × 6 месяцев = 8400 ₽.

Экономия составит: 8400 ₽ × 13% = 1092 ₽.

Варианта получить вычет два: заплатить НДФЛ меньше на 1092 ₽ или получить назад 1092 ₽, если Татьяна уже заплатила налоги.

Вычет дают, пока суммарный доход физического лица по итогу года не превысит 350 000 ₽.

1. На благотворительность, например пожертвования благотворительным и религиозным организациям.
2. На очное обучение. Не только свое, но и детей, братьев и сестер в возрасте до 24 лет.
3. На лечение и лекарства для себя, супруга, родителей или детей.
4. На негосударственное пенсионное обеспечение, добровольное пенсионное страхование и добровольное страхование жизни.
5. На накопительную часть пенсии.
6. На независимую оценку квалификации.
7. На спорт.

Максимальная сумма социального вычета в большинстве случаев — 120 000 ₽ за год. Даже если потратили на лекарства и спортивные занятия большую сумму, оформить возврат можно только на 120 000 ₽ и только 13% — то есть не более 15 600 ₽.

Исключения: благотворительность, обучение детей и дорогостоящее лечение. По этим вычетам свои правила:

1. По расходам на благотворительность сумма вычета не может превышать 25% от доходов за год.
2. На обучение каждого ребенка лимит — 50 000 ₽. Вернуть тоже можно только 13%, то есть по 6500 ₽ за ребенка.
3. Расходы на дорогостоящее лечение можно вернуть без ограничений.

Сумма вычета равна величине фактических расходов, которые человек понес в процессе работы.

Ольга — ИП на ОСН, она торгует цветами. Цветы закупает у поставщиков оптом и потом перепродает в арендованном киоске.

Доставка товаров и аренда помещения — расходы, которые связаны с извлечением дохода. Если подтвердить их документами, то можно получить налоговый вычет.

Допустим, что в 2021 году доход Ольги — 1 000 000 ₽. Без вычетов она бы заплатила 13% НДФЛ — это 130 000 ₽. Но Ольга потратила на доставку цветов и аренду помещения 600 000 ₽. Она собрала документы: договор аренды и чеки, накладную на товар.

Экономию считают так: (1 000 000 ₽ − 600 000 ₽) × 13% = 52 000 ₽. Значит, Ольга заплатит 78 000 ₽ налогов: 130 000 ₽ − 52 000 ₽.

Инвестиционный. Это вычет для тех, кто осуществляет операции с ценными бумагами и индивидуальными инвестиционными счетами. Лимит вычета — до 3 000 000 ₽ с учетом общего количества лет размещения ценных бумаг. Для инвестиционных счетов — 400 000 ₽ в год.

Как рассчитывают налоговый вычет

Посмотрим порядок расчета вычета на примере.

За год он потратил на собственное обучение 60 000 ₽. Чтобы узнать сумму компенсации, нужно:

1. Определить общий доход за нужный период и тот размер НДФЛ, который по факту был удержан в бюджет.
2. Вычислить размер дохода с учетом понесенных расходов.
3. Рассчитать НДФЛ, который по факту должен уплатить ИП с учетом понесенных расходов.
4. Определить НДФЛ с учетом понесенных расходов.

Расчет будет таким:

1. Заработная плата по итогу года — 100 000 ₽ × 12 месяцев = 1 200 000 ₽. Уплаченный НДФЛ по итогу = 1 200 000 ₽ × 13% = 156 000 ₽. Максимальный размер налогового вычета за обучение — 120 000 ₽. Поскольку Олег оплатил только 60 000 ₽, в расчет берется сумма 60 000 ₽.
2. НДФЛ с учетом понесенных расходов = (1 200 000 ₽ − 60 000 ₽) × 13% = 148 200 ₽.
3. Размер возмещения = 156 000 ₽ − 148 200 ₽ = 7800 ₽.

Сумма налогового вычета не может превысить сумму уплаченного налога.

Как получить налоговый вычет

Чтобы получить вычет, нужно подать документы в налоговую. Это можно сделать тремя способами:

• через личный кабинет налогоплательщика на сайте налоговой;
• по почте, отправив письмо с уведомлением;
• лично посетив налоговую инспекцию.

По общему правилу обратиться в налоговую нужно после окончания отчетного периода, в котором появилось право на вычет. Сделать это можно в течение всего года. Вычет оформляют за предыдущий или за три предыдущих года.

В комплект документов входят:

1. декларация 3-НДФЛ;
2. заявление на возврат налога с реквизитами счета, куда вернут деньги;
3. паспорт.

Еще нужно подтвердить расходы. Например, для получения имущественного вычета предоставить договор купли-продажи и акт приемки квартиры.

Налоговая проверит документы и, если все в порядке, оформит вычет в течение месяца. Но если налоговая решит провести более глубокую — камеральную — проверку, это займет до трех месяцев начиная с даты обращения.

Что важно запомнить

1. Налоговый вычет — это законное право ИП вернуть часть уплаченного в бюджет НДФЛ. Размер возмещения не превышает фактически уплаченный налог.
2. Право на вычет есть только у ИП, которые получают доход и работают на общей системе налогообложения. Например, упрощенка такого права не предоставляет.
3. Подавать документы для возврата нужно в налоговую по истечении года, когда потратил деньги на обучение, лечение, покупку квартиры.
4. По каждому типу вычетов есть лимиты. Их нужно учитывать при заполнении заявления на возврат.
5. При желании вычет можно распределить между супругами, другими родственниками.