Актуальное

Зарегистрируйте ИП в Тинькофф и получите бонусы от партнеров до 500 000 р.

Зарегистрируйте ИП в Тинькофф и получите бонусы до 500 000 р.

Подробнее →

Будьте в курсе событий бизнеса

Получайте первыми приглашения на вебинары, анонсы курсов и подборки статей, которые помогут сделать бизнес сильнее

Подписываясь на рассылку, вы соглашаетесь с политикой конфиденциальности
Глоссарий Редактор: Анастасия Пасютина

Налог

Обязательный безвозмездный платеж государству

Налоги платят все — и бизнес, и граждане. Эти деньги формируют федеральный, региональные и местные бюджеты. На них содержат госаппарат, армию, полицию, строят дороги и различные социальные объекты. За счет налогов работают бюджетные учреждения — образовательные, медицинские, культурные. Также налоги идут на выплату пенсий, различных пособий, стипендий, субсидий.

Перечень налогов и их основные ставки установлены в налоговом кодексе. В региональных законах о налогах прописывают те моменты, которые должны решать на уровне субъектов РФ. Например, ставки транспортного налога и льготы по нему. На уровне муниципалитета — города, деревни, поселка — принимают постановления и решения по местным налогам: земельному налогу и налогу на имущество физлиц.

Основные термины

К понятию налога относится несколько терминов. Есть обязательные и необязательные — факультативные — элементы налогообложения.

Обязательные элементы — те, без которых налог нельзя считать установленным. К ним относятся:

ст. 17 НК РФ
  1. Объект налогообложения — то, с чего человек или организация должны платить налог. Это, к примеру, недвижимость и транспорт, доход, прибыль, продажа товаров, количество добытых полезных ископаемых.
  2. Налоговая база — стоимостная или физическая характеристика объекта, с которой нужно платить налог. Например, налоговая база для НДС — это стоимость реализованных товаров, работ, услуг. Для транспортного налога с автомобилей — это мощность их двигателя в лошадиных силах, а для земельного налога — кадастровая стоимость земельного участка.
  3. Налоговая ставка — величина налога. Например, самая распространенная ставка налога НДФЛ — 13%.
  4. Налоговый период — срок, за который определяют налоговую базу и считают налог к уплате. Налоговый период может состоять из отчетных периодов. Например, по налогу на прибыль организаций налоговый период — год, а отчетные периоды — первый квартал, полугодие и 9 месяцев.
  5. Порядок исчисления налога — определение суммы налога к уплате. Например, работодатель как налоговый агент, прежде чем удержать и заплатить НДФЛ с зарплаты работника, должен уменьшить доход работника на сумму вычета — если у работника есть на него право.
  6. Порядок и сроки уплаты налога. Налог можно уплачивать сразу целиком — так платят транспортный, — а можно по частям, авансовыми платежами, как налог на прибыль.

Факультативным элементом считают налоговые льготы. Применительно к разным налогам они устанавливаются на федеральном, региональном либо на местном уровне.

Уровни налогообложения

Выделяют три уровня налоговых платежей:

  • федеральный;
  • региональный;
  • местный.

Федеральный. Федеральные налоги обязательны к уплате на всей территории страны, а правила их уплаты везде одинаковы.

О федеральных налогах — ст. 13 НК РФ

К ним относятся НДС, НДФЛ, акцизы, налог на прибыль организаций, водный налог, государственная пошлина, налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья, налог на добычу полезных ископаемых.

Как платить НДФЛ за сотрудников

Региональный. Это налог за владение имуществом на территории конкретного субъекта — транспортный и на имущество организаций — и налог на занятие игорным бизнесом.

О региональных налогах — ст. 14 НК РФ

В каждом регионе свои ставки налогов и льготы. Деньги налогоплательщиков поступают в региональные бюджеты.

Местный. Местные налоги обязательны к уплате на территории городов, деревень, поселков. Это налог на имущество физлиц и земельный налог. Платежи формируют муниципальные бюджеты.

О местных налогах — ст. 15 НК РФ

Такое разделение позволяет упростить управление финансами и их распределение.

Классификации налогов

Есть разные способы классифицировать налоги. Рассказываем о трех популярных.

Прямые и косвенные. Прямые налоги платят с дохода, имущества или определенного вида деятельности. Яркий пример — налог на игорный бизнес или налог на добычу полезных ископаемых. Прямые налоги платит из своих денег компания или гражданин.

Косвенные налоги — те, которые платят в качестве надбавки к цене: к ним относятся НДС — налог на добавленную стоимость — и акцизы. Эти налоги государству перечисляет продавец товара или услуги. Но поскольку налог включен в конечную цену продукта, фактически эти деньги платит покупатель.

Как работать с НДС

Подоходные и аккордные. Подоходные налоги — НДФЛ или налог на прибыль организаций — напрямую зависит от полученного дохода или прибыли.

Размер аккордного налога фиксированный: он не зависит от суммы дохода или реализованных товаров — как, например, налог на патенте.

Прогрессивные и пропорциональные. Суть прогрессивной системы начисления налогов: чем выше доходы, тем выше ставка. Например, в России действует прогрессивная ставка НДФЛ. Обычно нужно платить 13% с ряда доходов, но если они превысят 5 млн рублей — ставка повысится до 15%.

О налоговых ставках — ст. 224 НК РФ

Ставка пропорциональных налогов фиксированная: она не зависит от доходов.

Отличия налогов от сборов и страховых взносов

Налоги платят в бюджет на безвозмездной основе: государство не предоставляет налогоплательщику взамен какие-то услуги или блага.

Когда организации или предприниматели платят сборы, они могут рассчитывать, что за это госорган совершит для них определенные действия. Например, выдаст какое-то разрешение или лицензию. Примеры таких сборов — госпошлина и сбор за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов. Также сбор могут взимать за определенную деятельность в конкретном регионе. Например, фирмы и ИП, которые занимаются в Москве торговлей, платят торговый сбор.

Страховые взносы, как и налоги, обязательны к уплате. Их должны платить все ИП и организации. Платежи поступают в государственные внебюджетные фонды — медицинского и социального страхования, пенсионный, занятости населения — и идут на социальную поддержку граждан.

Какие взносы платят ИП

В отличие от налогов, страховые взносы можно назвать возмездным платежом. Если гражданин регулярно отчисляет деньги в госфонды, он может рассчитывать на установленные законом выплаты при наступлении страхового случая. Например, плательщик будет получать пенсию при достижении пенсионного возраста или пособие по больничному листу, если заболеет и временно не сможет работать.

Режимы налогообложения для бизнеса

Компании и ИП платят налоги в зависимости от того, какой налоговый режим выбрали. У каждого свой порядок расчета и ставка. В России действует пять налоговых режимом:

Подробно про ставки и порядок расчета
  • общая система налогообложения, или ОСНО;
  • упрощенная система налогообложения, или УСН;
  • патентная система налогообложения, или ПСН;
  • единый сельскохозяйственный налог — ЕСХН;
  • налог на профессиональный доход, или НПД.

Компании могут работать только на ОСН, УСН и ЕХСН, а ИП — на всех пяти режимах. У некоторых режимов есть ограничения по видам деятельности и масштабу, например количеству сотрудников и размеру полученного дохода.

Иногда добавляются дополнительные налоги: водный, транспортный, земельный и другие — это зависит от вида деятельности компании.

Что такое налоговая нагрузка

Налоговая нагрузка показывает, какая часть доходов налогоплательщика приходится на уплату налогов. Это один из критериев, по которым инспекторы оценивают, нарушает ли компания или ИП закон. Правила расчета налоговой нагрузки для предпринимателей и компаний на разных режимах налогообложения отличаются.

Калькулятор расчета налоговой нагрузки на ОСНО

Вот как это работает: налоговая смотрит, сколько налогов платит налогоплательщик, и сравнивает его нагрузку с нормой в его отрасли. Если она в пределах нормы — все хорошо, а если ниже среднего показателя по отрасли — инспекторы попросят объяснить причины. Если их не удовлетворят пояснения, бизнес включат в план выездных проверок.

Правила расчета налоговой нагрузки для ИП и компаний

Что такое налоговый контроль

Налоговый контроль — это меры, которые использует налоговая инспекция, чтобы проверить, как налогоплательщик соблюдает налоговый кодекс. Например, если у налоговой появляются вопросы по отчетности или сумме платежей, она может потребовать от налогоплательщика устных или письменных объяснений.

Еще для контроля используют налоговые проверки — камеральную и выездную.

Камеральную проверку проводят в помещении налоговой инспекции в течение трех месяцев после сдачи декларации или другой отчетности, если у налоговой возникли сомнения в корректности поданных данных.

Все формы проверок и полномочия налоговой — в гл. 14 НК РФ

Выездную проверку проводят в офисе налогоплательщика. В этом случае у налоговой больше полномочий: инспекторы могут проверить все налоги за конкретный период, потребовать документы, провести инвентаризацию в компании, осматривать территорию и помещения. В некоторых случаях проводят экспертизы и вызывают свидетелей на допрос.

Зачем ИП проводить инвентаризацию

Если проверка показала, что налогоплательщик не уплачивает налоги, составят акт проверки. В нем зафиксируют все правонарушения и вынесут решение о привлечении к ответственности.

Ответственность за неуплату налогов

Платить налоги обязательно: за неуплату установлен штраф в размере от 20% до 40% от неуплаченной суммы налога.

Наказание за неуплату налогов — ст. 122 НК РФ

Иногда за неуплату налогов или другие нарушения налогового кодекса должностных лиц могут привлечь к административной ответственности. Например, за нарушение сроков представления налоговой декларации или сведений для налогового контроля.

Об административной ответственности — ст. 15.3—15.9 гл. 15 КоАП

Физическое лицо, которое уклоняется от уплаты налогов в течение трех лет и более, могут привлечь к уголовной ответственности. Это может быть штраф на сумму 100 000—500 000 ₽, принудительные работы, арест или лишение свободы от 1 до 3 лет. Наказание зависит от размеров неуплаты: крупной считается неуплата минимум 2 700 000 ₽, особо крупной — 13 500 000 ₽.

Об уголовной ответственности — ст. 198 УК РФ

Что важно запомнить

  1. Налоги — обязательные платежи на безвозвратной основе, которые нужны для формирования государственного бюджета.
  2. Налоги не подразумевают предоставление госуслуг — этим они отличаются от сборов.
  3. Налоговая нагрузка показывает, какую долю прибыли компании отчисляют в бюджет.
  4. Выполнение налогового законодательства контролирует Федеральная налоговая служба.
  5. За неуплату налогов предусмотрено наказание — от штрафа до лишения свободы.

Сейчас читают

Будьте в курсе событий бизнеса

Получайте первыми приглашения на вебинары, анонсы курсов и подборки статей, которые помогут сделать бизнес сильнее

Подписываясь на рассылку, вы соглашаетесь с политикой конфиденциальности