ИП на УСН «Доходы» и патенте сможет всегда снижать налог на сумму допвзносов за тот же год

10 апреля 2024

Редактор: Павел Карпов

До этого правило работало только для взносов за 2023 год

О чем речь. ИП на доходной упрощенке и ПСН должны платить дополнительные страховые взносы — 1% от превышения годового дохода над 300 000 ₽. Срок уплаты — до 1 июля следующего года. При УСН база для расчета — реальный заработок ИП, а на патенте — потенциальный доход, который устанавливают регионы.

С 2023 года вычесть взносы из налога можно и без их перечисления в бюджет: достаточного того, что взносы подлежат уплате в том же году.

В 2023 году налоговая служба разъяснила: дополнительные взносы за 2023 год со сроком уплаты в 2024 году можно вычесть из налога за 2023 год. Либо из налога за 2024 год — как решит ИП. Главное — применить вычет один раз.

Однако на 2024 год этот подход не распространили. И получалось, что на допвзносы за 2024 год, которые предстоит уплатить лишь в 2025 году, ИП смогут уменьшить только налог за 2025 год.

Что случилось. Налоговая служба разрешила снижать налог по УСН и ПСН на сумму дополнительных взносов за этот же год без ограничения по срокам.

Например, в 2024 году ИП на УСН «Доходы» заработает 1 млн рублей. Тогда налог к уплате по ставке 6% — 60 000 ₽. Также ИП начислит допвзносы: (1 000 000 − 300 000) × 1% = 7000 ₽. По новым правилам, ИП может уменьшить налог на 7000 ₽ уже в 2024 году, хотя срок уплаты допвзносов за 2024 год наступает в 2025. Поэтому налог к перечислению будет 53 000 ₽. Заодно его можно будет уменьшить на фиксированные страховые взносы за 2024 год — 49 500 ₽. В итоге предстоит заплатить 3500 ₽ налога.

Что это значит для бизнеса. Временные условия, которые действовали только в 2023 году, теперь будут работать постоянно. ИП на УСН «Доходы» и ПСН не придется ждать следующего года, чтобы вычесть из налога дополнительные взносы за текущий год.

Но помните: если ИП воспользовался вычетом, повторно заявить его нельзя. Так, при вычете из стоимости патента допвзносов за 2024 год в том же году уменьшить на эту же сумму цену патента 2025 года не получится.