Какими налогами и взносами облагается премия сотрудника
Как доход работника премия облагается НДФЛ и страховыми взносами. За неуплату можно получить штраф. В статье — как начислять и отчитываться по обязательным выплатам с премии.
Какие бывают премии
Премия — это необязательная, переменная часть заработной платы. Премии делят на два вида — производственные и непроизводственные.
Производственная премия выдается за достижение определенных показателей. Она может быть ежемесячной, за квартал или за год — как решит работодатель. Например, менеджер получает премию за выполнение плана продаж, оператор колл-центра — за количество звонков.
Производственную премию можно включить в расходы бизнеса. Она уменьшает налог ИП и компаний на общей системе налогообложения и на УСН «Доходы минус расходы».
Непроизводственная премия выдается разово по особому случаю. Например, в честь праздника или юбилея. В расходах бизнеса она не учитывается.
Любая премия — это доход сотрудника, поэтому она облагается налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами. Порядок и условия назначения премий прописывают в одном из внутренних документов работодателя: в положении об оплате труда или о премировании.
Как удерживать НДФЛ с премии
НДФЛ — это налог, который платят физлица почти со всех доходов. Для сотрудников работодатель выступает налоговым агентом: это значит, что он удерживает НДФЛ и выдает премию уже за вычетом налога.
В феврале 2024 года сотруднику-резиденту начислили 30 000 ₽ премии. Из нее надо удержать НДФЛ.
НДФЛ: 30 000 ₽ × 13% = 3900 ₽.
Премия к выдаче: 30 000 ₽ − 3900 ₽ = 26 100 ₽.
Резидент — человек, который ко дню выплаты доходов провел в РФ минимум 183 дня в течение 12 месяцев, следующих подряд.
Если столько не набралось, работник считается нерезидентом и ставка НДФЛ по умолчанию — 30%. Исключение, например, граждане стран ЕАЭС и мигранты, которые работают в РФ по патенту, для них налоговая ставка — 13% с первого дня работы в РФ.
Порядок уплаты. Уплачивают НДФЛ:
- до 28-го числа текущего месяца — налог, удержанный с 23-го числа предыдущего месяца по 22‑е число текущего;
- до 5-го числа следующего месяца — налог, удержанный с 23-го по последнее число текущего;
- в последний рабочий день календарного года — налог, удержанный с 23 по 31 декабря.
С 1 января 2024 года налоговые агенты представляют уведомления:
- по НДФЛ, удержанному с 1-го по 22‑е число текущего месяца, — до 25-го числа этого же месяца;
- по налогу, который исчислили и удержали с 23-го числа по последнее число текущего месяца, — до 3-го числа следующего месяца;
- по налогу, исчисленному и удержанному с 23 по 31 декабря — до последнего рабочего дня календарного года.
Сотрудник получил премию 25 марта 2024 года. Удержать НДФЛ надо в этот же день — 25 марта. Перечислить налог нужно до 5 апреля.
Как отчитываться. По всем доходам сотрудников ИП и компании ежеквартально сдают в налоговую расчет 6-НДФЛ.
Сроки сдачи 6-НДФЛ:
- за первый квартал — до 25 апреля;
- за полугодие — до 25 июля;
- за 9 месяцев — до 25 октября;
- за год — до 25 февраля следующего года.
Куда перечислять НДФЛ. Компания и ИП перечисляют НДФЛ в составе единого налогового платежа — ЕНП — на единый налоговый счет — ЕНС.
Как исчислить страховые взносы с премии
Как и с заработной платы, работодатели платят с премии два вида страховых взносов:
- в налоговую по единому тарифу на ОПС, ОМС и ВНиМ;
- в СФР на травматизм.
Страховые взносы платит работодатель, а не сотрудник. Поэтому взносы не уменьшают премию работника, в отличие от НДФЛ.
ИП и компании платят страховые взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ с выплат по трудовым договорам и по договорам ГПХ. Взносы на травматизм по умолчанию исчисляют с выплат по трудовым договорам, а по договорам ГПХ — только если на это прямо указано в документе.
Тарифы страховых взносов. Страхователи перечисляют взносы за работников и исполнителей по единому тарифу: 30% до достижения предельной базы и 15,1% после ее достижения. Предельная база страховых взносов в 2024 году — 2 225 000 ₽, ее исчисляют по каждому работнику нарастающим итогом с начала года.
Тариф взносов на травматизм — 0,2—8,5%.
Например, крупная компания начислила работнику по трудовому договору премию 30 000 ₽. Рассчитаем взносы с нее. Доход сотрудника не достиг предельной базы, поэтому тариф страховых взносов — 30%. Тариф взносов на травматизм у компании — 0,2%.
Для бизнеса из реестра субъектов малого и среднего предпринимательства — МСП — действуют пониженные тарифы страховых взносов. Важно, что для применения льготы нужно учитывать общий доход работника, который начислен в отчетном месяце, а не только сумму премии.
Порядок уплаты. Взносы в налоговую по единому тарифу нужно перечислять до 28-го числа месяца, следующего за месяцем, за который они начислены. Например, взносы за март 2024 года надо перечислить до 28 апреля 2024 года, а взносы за апрель — до 28 мая.
Уведомления по страховым взносам нужно подать за первый и второй месяц каждого квартала до 25-го числа следующего месяца.
Срок уплаты в СФР взносов на травматизм другой — до 15-го числа месяца, следующего за месяцем начисления выплат по трудовому договору. Уведомления об исчисленной сумме подавать не надо.
Как отчитываться. Работодатель подает две отчетные формы:
- РСВ — расчет по страховым взносам по единому тарифу. Расчет подают ежеквартально до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, в налоговую;
- Раздел 2 ЕФС-1 — расчет по взносам на травматизм — ежеквартально, до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, в Социальный фонд России.
Куда перечислять. Страховые взносы по единому тарифу перечисляют в составе ЕНП на ЕНС. Взносы на травматизм платят отдельно в СФР.
Что будет, если не платить НДФЛ и страховые взносы
Если работодатель не удержит и вовремя не перечислит НДФЛ или не исчислит и не заплатит страховые взносы в бюджет, его могут оштрафовать и начислить пени.
Неуплата НДФЛ. Штраф — 20% от суммы неудержанного или неуплаченного налога. Сам налог тоже взыщут.
Еще могут оштрафовать тех, кто сдает отчетность по НДФЛ не вовремя или с ошибками:
- за опоздание с расчетом — 1000 ₽ за каждый полный или неполный месяц просрочки, а при просрочке более 20 рабочих дней налоговая может заблокировать расчетные счета компании или ИП;
- за неправильные сведения в 6-НДФЛ — 500 ₽ за каждый расчет.
Директора или бухгалтера могут оштрафовать на сумму от 300 до 500 ₽, если они не представили сведения в налоговую, представили их не полностью или с ошибками.
Страховые взносы. Штраф за неуплату взносов — 20% от неуплаченной суммы. Если налоговый инспектор докажет, что занизили взносы намеренно, штраф увеличится до 40%.
Если не вовремя сдан 2‑й раздел ЕФС-1 — штраф 5% от суммы взносов к уплате за последний квартал за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1000 ₽.
Если не вовремя сдан РСВ — штраф равен 5% от суммы взносов к уплате за последний квартал, которая не внесена в срок, за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1000 ₽.
Главное
- Премия — это необязательная часть заработной платы.
- Премия — это доход сотрудника, поэтому она всегда облагается НДФЛ и страховыми взносами.
- Для сотрудников работодатель выступает налоговым агентом: это значит, что он удерживает НДФЛ и выдает зарплату и премию уже за вычетом налога.
- Если работодатель не удержит и вовремя не перечислит НДФЛ и страховые взносы в бюджет, его могут оштрафовать.
Расскажите, какие премии выплачиваете сотрудникам вы? Как часто это делаете?