Какие налоги и страховые взносы платят по договору ГПХ

Исполнителей по договору ГПХ не оформляют в штат, но с их вознаграждения надо заплатить НДФЛ и страховые взносы, а также сдать по ним отчетность. Как именно это делать и есть ли отличия от отчетности за штатных сотрудников, разбираемся в статье.

Статья будет полезна бухгалтерам, ИП и руководителям компаний.

В договоре ГПХ есть две стороны: исполнитель и заказчик. Между ними нет трудовых отношений: заказчик не обязан оплачивать исполнителю отпускные и предоставлять прочие гарантии по ТК РФ, а исполнитель — подчиняться внутренним правилам работодателя, приходить в офис или соблюдать дресс-код.

В журнал о путешествиях нужны авторы, которые будут писать статьи о своих поездках. Авторы могут написать только одну статью или писать, например, раз в полгода. С каждым автором журнал подписывает договор ГПХ и платит фиксированную сумму за каждый материал.

Другой пример. Строительной компании нужен новый сайт, поэтому она находит исполнителя, договаривается с ним о цене, и они подписывают договор ГПХ сроком на месяц. Через месяц исполнитель отдает готовый сайт, а компания оплачивает работу.

По совместительству — если сотрудника нанимают в свободное от основной работы время. Например, он уже работает с 09:00 до 18:00, а трудоустраивается с 19:00 до 21:00.

Заказчик должен:

1. Удержать из вознаграждения и перечислить в бюджет НДФЛ.
2. Начислить и заплатить в налоговую за свой счет страховые взносы по единому тарифу.

Если исполнитель — налоговый нерезидент и работает в РФ, ставка всегда 30%.

Компании «Елки-Иголки» за месяц до Нового года понадобился внештатный художник для росписи игрушек. Стороны оформили договор ГПХ на месяц. Договорились, что художник оформит 250 елочных шариков и получит за работу 40 000 ₽.

Чтобы исполнитель за минусом НДФЛ получил на руки 40 000 ₽, стороны прописывают в договоре вознаграждение: 40 000 ₽ × 1,14943 = 45 977 ₽.

При выплате компания удерживает НДФЛ по ставке 13% (45 977 ₽ × 13% = 5977 ₽) и перечисляет в бюджет. Художник получает оговоренные 40 000 ₽: 45 977 ₽ − 5977 ₽.

Если заказчик и исполнитель договорились об авансе, с него тоже нужно удержать НДФЛ.

• 28-го числа текущего месяца — суммы, удержанные с 1-го по 22‑е число;
• 5-го числа следующего месяца — суммы, удержанные с 23-го по последнее число месяца;
• последнего рабочего дня года — суммы, удержанные с 23 по 31 декабря.

Чтобы налоговая списала деньги с ЕНС в счет НДФЛ, нужно подать уведомление. Если упрощенно, порядок такой: перевели деньги на ЕНС → подали уведомление → налоговая списала НДФЛ.

Если уведомления не будет, налоговая не сможет определить сумму налога, но до конца 2024 года пени за это не начислят.

Стандартные тарифы страховых взносов:

• 30%, если начисленные исполнителю доходы с начала 2024 года не достигли 2 225 000 ₽;
• 15,1% — с части доходов, превышающей 2 225 000 ₽ с начала 2024 года.

Это сделано для того, чтобы снизить расходы для заказчиков: чем выше зарплата исполнителя, тем меньше взносов нужно платить, и наоборот.

За художника по росписи елочных игрушек заказчик должен начислить взносы: 45 977 ₽ × 30% = 13 793,1 ₽.

1. До 25-го числа месяца, следующего за месяцем начисления взносов, подать в налоговую уведомление с суммой взносов. По взносам за третий месяц квартала уведомление можно не подавать: налоговая возьмет сумму из расчета по страховым взносам.
2. До 28-го числа того же месяца перечислить деньги на ЕНС, чтобы налоговая могла списать взносы.

Компания «Альфа» должна уплатить страховые взносы за сотрудников — 100 000 ₽ за январь 2024 года. Порядок действий такой.

25 февраля 2024 года — воскресенье. Значит, до 26 февраля компания подает уведомление в налоговую об исчисленной сумме взносов. А до 28 февраля перечисляет деньги на ЕНС, с которого налоговая спишет нужную сумму.

Страховые взносы переводят сразу за всех сотрудников и исполнителей. Отдельную платежку на каждого человека заполнять не нужно.

По исполнителям по договору ГПХ нужно подавать шесть отчетных форм: РСВ, 6-НДФЛ, персонифицированные сведения о физлицах, подразделы 1.1 и 1.2 ЕФС-1.

В годовой расчет включают справки о доходах каждого физлица, с которым сотрудничали компания или ИП.

Если сотрудников больше десяти, РСВ и 6-НДФЛ подают только в электронном виде. Если меньше, то на выбор: в электронном виде или на бумаге — лично в налоговую инспекцию или по почте.

Персонифицированные сведения о физлицах — отчет заменил форму СЗВ-М. Он содержит персональные данные физлиц, сведения о сумме выплат за отчетный месяц. С 2023 года страхователи сдают его ежемесячно.

Подраздел 1.1 ЕФС-1 нужно сдавать при подписании или прекращении договора ГПХ — до следующего рабочего дня включительно.

Подраздел 1.2 ЕФС-1 заполняют, если хотя бы один исполнитель по договору ГПХ заработал у заказчика особый пенсионных стаж. Например, был в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 года. Сдают по окончании календарного года до 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. За 2024 год — не позднее 27 января 2025 года.

Заказчик не обязан платить НДФЛ и взносы, если исполнитель оформлен как ИП или самозанятый без такого статуса:

1. Самозанятый исполнитель через приложение «Мой налог» выдает чек и платит за себя налог на профессиональный доход, а страховые взносы перечисляет по желанию.
2. ИП сами платят налоги и страховые взносы исходя из выбранной системы налогообложения.

Если исполнитель — ИП или самозанятый, в договоре прописывают не только ФИО исполнителя, но и правовой статус: «Индивидуальный предприниматель» или «Плательщик налога на профессиональный доход». Для ИП дополнительно нужно указать ОГРНИП.

За исполнителей без статуса ИП или самозанятого не платят взносы на травматизм, если иное не предусмотрено договором ГПХ.