Пройдите опрос о продвижении бизнеса. В ответ делимся гайдом

Пройдите опрос о продвижении бизнеса. В ответ делимся гайдом

Участвовать
Идеи для бизнесаБизнес с нуляМаркетплейсыВопросы–ответыЖизнь вне работыСправочник
Идеи для бизнесаБизнес с нуляМаркетплейсыВопросы–ответыЖизнь вне работыСправочник

Какие налоги и страховые взносы платят по договору ГПХ


Рассказываем, какие налоги и взносы должен платить работодатель за сотрудников, оформленных по договору ГПХ


Михаил Кратов

Михаил Кратов

Эксперт по праву

Рассказываем, какие налоги и взносы должен платить работодатель за сотрудников, оформленных по договору ГПХ


Михаил Кратов

Михаил Кратов

Эксперт по праву

Исполнителей по договору ГПХ не оформляют в штат, но с их вознаграждения надо заплатить НДФЛ и страховые взносы, а также сдать по ним отчетность. Как именно это делать и есть ли отличия от отчетности за штатных сотрудников — разбираемся в статье.

Статья будет полезна бухгалтерам, ИП и руководителям компаний.

Чем договор ГПХ отличается от других договоров

Договор ГПХ означает «договор гражданско-правового характера». Его заключают с исполнителями, которые работают вне штата: официально не числятся сотрудниками компании и выполняют разовую работу.

В договоре ГПХ есть две стороны — исполнитель и заказчик. Между ними нет трудовых отношений: заказчик не обязан оплачивать исполнителю отпускные и больничные, а исполнитель — подчиняться внутренним правилам компании, приходить в офис или соблюдать дресс-код.

В журнал о путешествиях нужны авторы, которые будут писать статьи о своих поездках. Авторы могут написать только одну статью или писать, например, раз в полгода. С каждым автором журнал подписывает договор ГПХ и платит фиксированную сумму за каждый материал.

Другой пример. Строительной компании нужен новый сайт, поэтому она находит исполнителя, договаривается с ним о цене, и они вместе подписывают договор ГПХ со сроком в один месяц. Через месяц исполнитель отдает готовый сайт, а компания оплачивает работу.

Использовать договор ГПХ для постоянных сотрудников — незаконно. Если нужен работник в штат, а полноценной загрузки для него не набирается, можно рассмотреть трудоустройство по совместительству или по совмещению.

По совместительству — если сотрудника нанимают в свободное от основной работы время. Например, он уже работает с 09:00 до 18:00, а трудоустраивается с 19:00 до 21:00.

По совмещению — если сотрудник в течение рабочего дня будет совмещать две должности одновременно. Например, администратор салона красоты записывает клиентов и убирает в салоне два раза в день.

Подписка на новое в Бизнес-секретах

Подборки материалов о том, как вести бизнес в России: советы юристов и бухгалтеров, опыт владельцев бизнеса, разборы нового в законах, приглашения на вебинары с экспертами.

Подписываясь, вы соглашаетесь с политикой конфиденциальности и условиями передачи информации

Какие налоги и страховые взносы платят по ГПХ

По договору ГПХ можно нанимать людей без какого-либо статуса, самозанятых и ИП. Налоги и страховые взносы нужно платить только за исполнителей, которые не зарегистрированы как ИП или самозанятые.

Заказчик должен:

  1. Удержать из вознаграждения и перечислить в бюджет НДФЛ.
  2. Начислить и заплатить за свой счет страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а с 2023 года — еще и взносы на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, ВНиМ.

НДФЛ. Если исполнитель — налоговый резидент РФ, то ставка НДФЛ — 13% с каждой выплаты, а если выплаченные с начала года исполнителю доходы превысили 5 000 000 ₽ — 15% от суммы превышения.

Если исполнитель — налоговый нерезидент, ставка всегда 30%.

Если исполнитель и заказчик договорились о конкретной сумме к выплате на руки, ее нужно увеличить так, чтобы после удержания НДФЛ получилась искомая сумма.

Компании «Елки-Иголки» за месяц до Нового года понадобился внештатный художник для росписи игрушек. Стороны оформили договор ГПХ на месяц. Договорились, что художник оформит 250 елочных шариков и получит за работу 40 000 ₽.

Чтобы исполнитель за минусом НДФЛ получил на руки 40 000 ₽, стороны прописывают в договоре вознаграждение 40 000 ₽ × 1,14943 = 45 977 ₽.

При выплате компания удерживает НДФЛ по ставке 13%: 45 977 ₽ × 13% = 5977 ₽ и перечисляет в бюджет. Художник получает оговоренные 40 000 ₽: 45 977 ₽ − 5977 ₽.

Если заказчик и исполнитель договорились об авансе, с него тоже нужно удержать НДФЛ.

С 1 января 2023 года срок перечисления НДФЛ изменился. Налог, удержанный с выплат с 23-го числа предыдущего месяца по 22‑е число текущего надо уплатить до 28-го числа текущего месяца. Например, если заплатили исполнителю по ГПХ 5 февраля и в тот же день удержали НДФЛ, перечислить его нужно до 28 февраля.

В январе и декабре — особый порядок:

  • НДФЛ, удержанный с выплат с 1 по 22 января, нужно перечислить до 28 января;
  • удержанный с выплат с 23 декабря по последний рабочий день года — в последний рабочий день. В 2023 году это 29 декабря.

С 1 января 2023 года все налогоплательщики должны перечислять налоги и взносы на единый налоговый счет — ЕНС. Переводить платежи можно одной платежкой с одинаковыми реквизитами.

Чтобы налоговая списала деньги с ЕНС в счет НДФЛ, нужно подать уведомление. Если упрощенно, порядок такой: перевели деньги на ЕНС → подали уведомление → налоговая списала НДФЛ.

Уведомление можно подать двумя способами: как отдельный документ установленной формы или в виде платежного поручения, заполненного по правилам 2022 года. Это нужно сделать до 25-го числа, тогда деньги с ЕНС спишутся 28-го числа того же месяца. Если уведомления не будет, налоговая не сможет определить сумму налога и начислит пени.

Страховые взносы. Есть три вида взносов: на обязательное пенсионное страхование — ОПС, на обязательное медицинское страхование — ОМС и на страхование на случай нетрудоспособности и материнства — ВНиМ. С 2023 года они уплачиваются одним платежом.

Стандартные тарифы по страховым взносам:

  • 30%, если начисленные исполнителю доходы с начала 2023 года не превышают 1 917 000 ₽;
  • 15,1% — с части доходов, превышающей 1 917 000 ₽ с начала 2023 года.

Это сделано для того, чтобы снизить расходы для заказчиков: чем выше зарплата исполнителя, тем меньше взносов нужно платить, и наоборот.

За художника по росписи елочных игрушек заказчик должен начислить взносы:

45 977 ₽ × 30% = 13 793,1 ₽.

Для бизнеса из реестра субъектов малого и среднего предпринимательства действует пониженный тариф страховых взносов. Если выплаты исполнителю в месяц превышают сумму МРОТ — 16 242 ₽ в 2023 году, то страховые взносы будут 15% в части превышения.

Взносы надо перечислять на ЕНС. Сроки такие:

  1. до 25-го числа месяца, следующего за месяцем начисления взносов, подать в налоговую уведомление с суммой взносов;
  2. до 28-го числа того же месяца перечислить деньги на ЕНС, чтобы налоговая могла списать взносы. По взносам за третий месяц квартала уведомление можно не подавать — налоговая возьмет сумму из расчета по страховым взносам.

Компания «Альфа» должна уплатить страховые взносы за сотрудников — 100 000 ₽ за январь 2023 года. Порядок действий такой.

25 февраля 2023 года — суббота. Значит, до 27 февраля компания подает уведомление в налоговую об исчисленной сумме взносов. А до 28 февраля перечисляет деньги на ЕНС, с которого налоговая спишет нужную сумму.

Форма, порядок заполнения и формат уведомления утверждены приказом ФНС.

Страховые взносы переводят сразу за всех сотрудников и исполнителей. Отдельную платежку на каждого человека заполнять не нужно.

Какую отчетность сдают при договоре ГПХ

По исполнителям по договору ГПХ нужно подавать четыре отчетные формы: РСВ, 6-НДФЛ, персонифицированные сведения о физлицах и ЕФС-1.

ОтчетКуда подаватьКогда подавать
РСВ — расчет по страховым взносамВ налоговуюЕжеквартально:

— до 25 апреля — за первый квартал;

— до 25 июля — за полугодие;

— до 25 октября — за 9 месяцев;

— до 25 января следующего года — за истекший отчетный год
6-НДФЛ — расчет о доходах и НДФЛ с нихВ налоговуюЕжеквартально:

— до 25 апреля — за первый квартал;

— до 25 июля — за полугодие;

— до 25 октября — за 9 месяцев;

— до 25 февраля следующего года — за истекший отчетный год
Персонифицированные сведения о физлицахВ налоговуюДо 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором договор ГПХ действовал хотя бы день
ЕФС-1, подразделы 1 и 1.1В Социальный фонд РоссииНе позднее рабочего дня, следующего за днем оформления или расторжения договора ГПХ
ЕФС-1, подразделы 1 и 1.2. А также подраздел 2, если есть сотрудники, имеющие право на досрочную пенсиюВ Социальный фонд РоссииДо 25 января года, следующего за отчетным годом

РСВ — отчет по страховым взносам на пенсионное, социальное и медицинское страхование, кроме взносов на травматизм.

6-НДФЛ — расчет, в котором показывают выплаченные физлицам доходы с начала года и удержанный с них НДФЛ.

В годовой расчет включают справки о доходах каждого физлица, с которым сотрудничала компания или ИП. Раньше они назывались 2-НДФЛ и сдавались отдельно, с 2021 года они стали приложениями к 6-НДФЛ за год.

Если сотрудников больше десяти, РСВ и 6-НДФЛ подают только в электронном виде. Если меньше, то на выбор: в электронном виде или на бумаге — лично в налоговую инспекцию или по почте.

Персонифицированные сведения о физлицах — отчет заменил форму СЗВ-М. Он содержит персональные данные физлиц, сведения о сумме выплат за отчетный месяц. С 2023 года страхователи сдают его ежемесячно.

ЕФС-1 с подразделом 1.1 — заменяет СЗВ-ТД. С 2023 года ее нужно сдавать, помимо прочего, при заключении или расторжении трудового договора.

ЕФС-1 с подразделом 1.2 — заменяет СЗВ-СТАЖ.

Когда заказчику не нужно платить НДФЛ и страховые взносы

Заказчик не обязан платить НДФЛ и взносы, если исполнитель оформлен как ИП или самозанятый без такого статуса:

  1. Самозанятый исполнитель через приложение «Мой налог» выдает чек и платит за себя налог на профессиональный доход, а страховые взносы перечисляет по желанию.
  2. ИП сами платят налоги и страховые взносы, исходя из выбранной системы налогообложения.

Если исполнитель — ИП или самозанятый, в договоре прописывают не только ФИО исполнителя, но и правовой статус: «Индивидуальный предприниматель» или «Плательщик налога на профессиональный доход». Для ИП дополнительно нужно указать ОГРНИП.

Расчетный счет для бизнеса

Предложение Тинькофф

Расчетный счет для бизнеса

  • Бесплатное открытие, онлайн. Реквизиты — в день заявки
  • Первые два месяца — бесплатное обслуживание
  • Любые платежи ИП и юрлицам внутри банка — 0 ₽
Узнать больше

АО «Тинькофф Банк», лицензия №2673

Юлия Занкевич
Юлия Занкевич

Какие видите плюсы брать человека на ГПХ, если взносов и налогов нужно платить столько же, как и за работника на трудовом договоре?

Денис Салихов

45 977,20 ₽ × 30% = 10 114,98 ₽.
Как вы это рассчитали? У меня получается 13 793,16

Эксперт Бизнес-секретов
Эксперт Бизнес-секретов

Здравствуйте.
Да, вы правы, спасибо за сигнал! Информацию поправили и обновили.

Ирина Лебедева

А ничего, что НДФЛ считается в полных ру******х??? На редкость безграмотная статья

Эксперт Бизнес-секретов
Эксперт Бизнес-секретов

Здравствуйте.
Да, спасибо за внимательность. Информацию в статье исправили.

Live Fast

Добрый день.
Если IT компания с льготной ставкой по НДФЛ = 7,6% заключает договор ГПХ с физ.лицом. То какой налог НДФЛ должна будет прописать в договоре ГПХ ? 13% или 7,6% ?

Эксперт Бизнес-секретов
Эксперт Бизнес-секретов

Здравствуйте.
У ИТ-компаний нет льгот по НДФЛ. Ставка для всех стандартная — 13%.

Вероятнее всего, вы имели в виду льготную ставку страховых взносов 7,6%, на которую имеют право ИТ-компании, отвечающие определенным условиям — наличие аккредитации, доля профильной выручки от 70% и т.д.

Ставки закреплять в договоре не нужно, это излишне, так как налогового кодекса вполне достаточно.

Пониженный тариф действует на все выплаты — и на зарплату, и на вознаграждения по гражданско-правовому договору.


Больше по теме