Исполнителей по договору ГПХ не оформляют в штат, но с их вознаграждения надо заплатить НДФЛ и страховые взносы, а также сдать по ним отчетность. Как именно это делать и есть ли отличия от отчетности за штатных сотрудников, разбираемся в статье.
Статья будет полезна бухгалтерам, ИП и руководителям компаний.
Чем договор ГПХ отличается от других договоров
Договор ГПХ расшифровывается как договор гражданско-правового характера. Его заключают с исполнителями, которые работают вне штата: официально не числятся сотрудниками компании и выполняют разовую работу.
В договоре ГПХ есть две стороны: исполнитель и заказчик. Между ними нет трудовых отношений: заказчик не обязан оплачивать исполнителю отпускные и предоставлять прочие гарантии по ТК РФ, а исполнитель — подчиняться внутренним правилам работодателя, приходить в офис или соблюдать дресс-код.
В журнал о путешествиях нужны авторы, которые будут писать статьи о своих поездках. Авторы могут написать только одну статью или писать, например, раз в полгода. С каждым автором журнал подписывает договор ГПХ и платит фиксированную сумму за каждый материал.
Другой пример. Строительной компании нужен новый сайт, поэтому она находит исполнителя, договаривается с ним о цене, и они подписывают договор ГПХ сроком на месяц. Через месяц исполнитель отдает готовый сайт, а компания оплачивает работу.
Использовать договор ГПХ для постоянных сотрудников незаконно. Если нужен работник в штат, а полноценной загрузки для него не набирается, можно рассмотреть трудоустройство по совместительству или по совмещению.
По совместительству — если сотрудника нанимают в свободное от основной работы время. Например, он уже работает с 09:00 до 18:00, а трудоустраивается с 19:00 до 21:00.
По совмещению — если сотрудник в течение рабочего дня будет совмещать две должности одновременно. Например, администратор салона красоты записывает клиентов и убирает в салоне два раза в день.
Как заработать на маркетплейсах
- Как рассчитать цену товара, чтобы остаться «в рынке» и не уйти в минус
- Обзор на популярные сервисы аналитики для маркетплейсов: как использовать и какой выбрать
- 8 элементов продающей карточки товара
- «Выйдете на оборот в миллион рублей через месяц». Стоит ли верить онлайн-курсам по маркетплейсам
- 7 способов увеличить продажи с помощью товара-локомотива
Рассылка: как вести бизнес в России
Каждую неделю присылаем самые важные новости бизнеса, разборы законов и инструкции, которые помогут вести свое дело
Какие налоги и страховые взносы платят по ГПХ
По договору ГПХ можно нанимать людей без какого-либо статуса, самозанятых и ИП. Налоги и страховые взносы нужно платить только за исполнителей, которые не зарегистрированы как ИП или самозанятые.
Заказчик должен:
- Удержать из вознаграждения и перечислить в бюджет НДФЛ.
- Начислить и заплатить в налоговую за свой счет страховые взносы по единому тарифу.
НДФЛ. Если исполнитель — налоговый резидент РФ, ставка НДФЛ — 13% с каждой выплаты, а если выплаченные с начала года исполнителю доходы превысили 5 000 000 ₽ — 15% от суммы превышения.
Если исполнитель — налоговый нерезидент и работает в РФ, ставка всегда 30%.
Если исполнитель и заказчик договорились о конкретной сумме к выплате на руки, ее нужно увеличить так, чтобы после удержания НДФЛ получилась искомая сумма.
Компании «Елки-Иголки» за месяц до Нового года понадобился внештатный художник для росписи игрушек. Стороны оформили договор ГПХ на месяц. Договорились, что художник оформит 250 елочных шариков и получит за работу 40 000 ₽.
Чтобы исполнитель за минусом НДФЛ получил на руки 40 000 ₽, стороны прописывают в договоре вознаграждение: 40 000 ₽ × 1,14943 = 45 977 ₽.
При выплате компания удерживает НДФЛ по ставке 13% (45 977 ₽ × 13% = 5977 ₽) и перечисляет в бюджет. Художник получает оговоренные 40 000 ₽: 45 977 ₽ − 5977 ₽.
Если заказчик и исполнитель договорились об авансе, с него тоже нужно удержать НДФЛ.
- Сумма на руки0 ₽ноль рублей 00 копеек
- Сумма до вычета налогов0 ₽ноль рублей 00 копеек
Налог нужно уплатить не позднее:
- 28-го числа текущего месяца — суммы, удержанные с 1-го по 22‑е число;
- 5-го числа следующего месяца — суммы, удержанные с 23-го по последнее число месяца;
- последнего рабочего дня года — суммы, удержанные с 23 по 31 декабря.
Чтобы налоговая списала деньги с ЕНС в счет НДФЛ, нужно подать уведомление. Если упрощенно, порядок такой: перевели деньги на ЕНС → подали уведомление → налоговая списала НДФЛ.
Подавать уведомление по НДФЛ нужно 2 раза в месяц: за период с 1-го по 22‑е число текущего месяца до 25-го числа, за период с 23-го по последнее число текущего месяца — до 3-го числа следующего месяца. В декабре второе уведомление подают за период с 23 по 31 декабря.
Если уведомления не будет, налоговая не сможет определить сумму налога, но до конца 2024 года пени за это не начислят.
Форма, порядок заполнения и формат уведомления утверждены приказом ФНС.
Страховые взносы. Есть три вида взносов: на обязательное пенсионное страхование — ОПС, на обязательное медицинское страхование — ОМС, на страхование на случай нетрудоспособности и материнства — ВНиМ. Страховые взносы перечисляют одним платежом.
Стандартные тарифы страховых взносов:
- 30%, если начисленные исполнителю доходы с начала 2024 года не достигли 2 225 000 ₽;
- 15,1% — с части доходов, превышающей 2 225 000 ₽ с начала 2024 года.
Это сделано для того, чтобы снизить расходы для заказчиков: чем выше зарплата исполнителя, тем меньше взносов нужно платить, и наоборот.
За художника по росписи елочных игрушек заказчик должен начислить взносы: 45 977 ₽ × 30% = 13 793,1 ₽.
Для бизнеса из реестра субъектов малого и среднего предпринимательства действует пониженный тариф страховых взносов. Если выплаты исполнителю в месяц превышают сумму федерального МРОТ на 1 января — 19 242 ₽ в 2024 году, страховые взносы будут 15% в части превышения.
Взносы надо перечислять на ЕНС. Сроки такие:
- До 25-го числа месяца, следующего за месяцем начисления взносов, подать в налоговую уведомление с суммой взносов. По взносам за третий месяц квартала уведомление можно не подавать: налоговая возьмет сумму из расчета по страховым взносам.
- До 28-го числа того же месяца перечислить деньги на ЕНС, чтобы налоговая могла списать взносы.
Компания «Альфа» должна уплатить страховые взносы за сотрудников — 100 000 ₽ за январь 2024 года. Порядок действий такой.
25 февраля 2024 года — воскресенье. Значит, до 26 февраля компания подает уведомление в налоговую об исчисленной сумме взносов. А до 28 февраля перечисляет деньги на ЕНС, с которого налоговая спишет нужную сумму.
Страховые взносы переводят сразу за всех сотрудников и исполнителей. Отдельную платежку на каждого человека заполнять не нужно.
Какую отчетность сдают при договоре ГПХ
По исполнителям по договору ГПХ нужно подавать шесть отчетных форм: РСВ,
РСВ — отчет по страховым взносам на пенсионное, социальное и медицинское страхование, кроме взносов на травматизм.
6-НДФЛ — расчет, в котором показывают выплаченные физлицам доходы с начала года и удержанный с них НДФЛ.
Форма 6-НДФЛ
Составили шаблон формы 6-НДФЛ, чтобы можно было его скачать и заполнить по образцу.
В годовой расчет включают справки о доходах каждого физлица, с которым сотрудничали компания или ИП.
Если сотрудников больше десяти, РСВ и 6-НДФЛ подают только в электронном виде. Если меньше, то на выбор: в электронном виде или на бумаге — лично в налоговую инспекцию или по почте.
Персонифицированные сведения о физлицах — отчет заменил форму
Подраздел 1.1 ЕФС-1 нужно сдавать при подписании или прекращении договора ГПХ — до следующего рабочего дня включительно.
Подраздел 1.2 ЕФС-1 заполняют, если хотя бы один исполнитель по договору ГПХ заработал у заказчика особый пенсионных стаж. Например, был в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 года. Сдают по окончании календарного года до 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. За 2024 год — не позднее 27 января 2025 года.
Когда заказчику не нужно платить НДФЛ и страховые взносы
Заказчик не обязан платить НДФЛ и взносы, если исполнитель оформлен как ИП или самозанятый без такого статуса:
- Самозанятый исполнитель через приложение «Мой налог» выдает чек и платит за себя налог на профессиональный доход, а страховые взносы перечисляет по желанию.
- ИП сами платят налоги и страховые взносы исходя из выбранной системы налогообложения.
Если исполнитель — ИП или самозанятый, в договоре прописывают не только ФИО исполнителя, но и правовой статус: «Индивидуальный предприниматель» или «Плательщик налога на профессиональный доход». Для ИП дополнительно нужно указать ОГРНИП.
За исполнителей без статуса ИП или самозанятого не платят взносы на травматизм, если иное не предусмотрено договором ГПХ.
Какие видите плюсы брать человека на ГПХ, если взносов и налогов нужно платить столько же, как и за работника на трудовом договоре?
Здравствуйте.
Да, вы правы, спасибо за сигнал! Информацию поправили и обновили.
А ничего, что НДФЛ считается в полных ру******х??? На редкость безграмотная статья
Здравствуйте.
Да, спасибо за внимательность. Информацию в статье исправили.
Добрый день.
Если IT компания с льготной ставкой по НДФЛ = 7,6% заключает договор ГПХ с физ.лицом. То какой налог НДФЛ должна будет прописать в договоре ГПХ ? 13% или 7,6% ?
Здравствуйте.
У ИТ-компаний нет льгот по НДФЛ. Ставка для всех стандартная — 13%.
Вероятнее всего, вы имели в виду льготную ставку страховых взносов 7,6%, на которую имеют право ИТ-компании, отвечающие определенным условиям — наличие аккредитации, доля профильной выручки от 70% и т.д.
Ставки закреплять в договоре не нужно, это излишне, так как налогового кодекса вполне достаточно.
Пониженный тариф действует на все выплаты — и на зарплату, и на вознаграждения по гражданско-правовому договору.
Добрый день! Никаких плюсов не вижу,кроме минусов: надо
дополнительно сдавать и подавать сведения и отчеты в налоговую
Плюс огромный, если человек СМЗ. Тогда он всё за себя платит)
Вопрос: а какие документы нужно подавать в налоговую и в соцфонд, если исполнитель СМЗ?
ilakurator, добрый день! В законе нет какого-то четкого списка для самозанятых с видами деятельности. Тут действует правило: что не запрещено, то разрешено. Поэтому вы можете работать на НПД, если соблюдаете ограничения этого режима.
45 977,20 ₽ × 30% = 10 114,98 ₽.
Как вы это рассчитали? У меня получается 13 793,16