Какие налоги и страховые взносы платят по договору ГПХ
Исполнителей по договору ГПХ не оформляют в штат, но с их вознаграждения надо заплатить НДФЛ и страховые взносы, а также сдать по ним отчетность при условии, что человек не самозанятый и не ИП. Как именно это делать и есть ли отличия от отчетности за штатных сотрудников, разбираемся в статье.
Статья будет полезна бухгалтерам, ИП и руководителям компаний.
Чек-лист «Как зарегистрировать ИП»
О том, как стать ИП, рассказали в кратком чек-листе. Пользоваться им просто: продвигайтесь по пунктам и отмечайте то, что уже сделали. Это поможет ни о чем не забыть.
Чем договор ГПХ отличается от других договоров
Договор ГПХ расшифровывается как договор гражданско-правового характера. Его заключают с исполнителями, которые работают вне штата: официально не числятся сотрудниками компании и выполняют разовую работу.
У договора ГПХ две стороны: исполнитель и заказчик. Между ними нет трудовых отношений: заказчик не обязан оплачивать исполнителю отпускные и предоставлять прочие гарантии по ТК РФ, а исполнитель — подчиняться внутренним правилам работодателя, приходить в офис или соблюдать дресс-код.
В журнал о путешествиях нужны авторы, которые будут писать статьи о своих поездках. Авторы могут написать только одну статью или писать, например, раз в полгода. С каждым автором журнал заключает договор ГПХ и платит фиксированную сумму за материал.
Другой пример. Строительной компании нужен новый сайт, она находит исполнителя, договаривается с ним о цене, и они подписывают договор ГПХ сроком на месяц. Через месяц исполнитель отдает готовый сайт, а компания оплачивает работу.
Использовать договор ГПХ для постоянных сотрудников незаконно. Если нужен работник в штат, а полноценной загрузки для него не набирается, можно рассмотреть трудоустройство по совместительству или по совмещению.
По совместительству — если сотрудника нанимают в свободное от основной работы время. Например, он уже работает с 09:00 до 18:00, а трудоустраивается с 19:00 до 21:00.
По совмещению — если сотрудник в течение рабочего дня будет совмещать две должности одновременно. Например, администратор салона красоты записывает клиентов и убирает в салоне два раза в день.
Рассылка: как вести бизнес в России
Каждую неделю присылаем самые важные новости бизнеса, разборы законов и инструкции, которые помогут вести свое дело
Какие налоги и страховые взносы платят по ГПХ
По договору ГПХ можно нанимать людей без какого-либо статуса, самозанятых и ИП. Налоги и страховые взносы нужно платить только за исполнителей, которые не зарегистрированы как ИП или самозанятые.
Заказчик должен:
- Удержать из вознаграждения и перечислить в бюджет НДФЛ.
- Начислить и заплатить в налоговую за свой счет страховые взносы по единому тарифу.
НДФЛ. В 2024 году считают так: если исполнитель — налоговый резидент РФ, ставка НДФЛ — 13% с каждой выплаты, а когда выплаченные с начала года исполнителю доходы превысили 5 000 000 ₽ — 15% от суммы превышения.
С 2025 года заказчик должен применять пятиступенчатую шкалу — от 13 до 22% в зависимости от дохода исполнителя.
Если исполнитель — налоговый нерезидент и работает в РФ, ставка всегда 30%. Но для отдельных категорий нерезидентов, например граждан стран ЕАЭС и иностранцев с патентом на работу в РФ, ставки НДФЛ такие же, как для резидентов.
Если исполнитель и заказчик договорились о конкретной сумме к выплате на руки, ее нужно увеличить так, чтобы после удержания НДФЛ получилась искомая сумма.
Компании «Елки-Иголки» за месяц до Нового года понадобился внештатный художник для росписи игрушек. Стороны оформили договор ГПХ на месяц: художник оформит 250 елочных шариков за 40 000 ₽.
Чтобы исполнитель за минусом НДФЛ получил на руки 40 000 ₽, стороны прописывают в договоре вознаграждение: 40 000 ₽ × 1,14943 = 45 977 ₽.
При выплате компания удерживает НДФЛ по ставке 13% (45 977 ₽ × 13% = 5 977 ₽) и перечисляет в бюджет. Художник получает оговоренные 40 000 ₽: 45 977 ₽ − 5 977 ₽.
Если заказчик и исполнитель договорились об авансе, с него тоже нужно удержать НДФЛ. Налог по ставкам 2024 года можно рассчитать в калькуляторе НДФЛ.
- Сумма на руки0 ₽ноль рублей 00 копеек
- Сумма до вычета налогов0 ₽ноль рублей 00 копеек
Налог нужно уплатить не позднее:
- 28-го числа текущего месяца — суммы, удержанные с 1-го по 22‑е число;
- 5-го числа следующего месяца — суммы, удержанные с 23-го по последнее число месяца;
- последнего рабочего дня года — суммы, удержанные с 23 по 31 декабря.
Чтобы налоговая списала деньги с ЕНС в счет НДФЛ, нужно подать уведомление. Если упрощенно, порядок такой: перевели деньги на ЕНС → подали уведомление → налоговая списала НДФЛ.
Подавать уведомление по НДФЛ нужно два раза в месяц:
- за период с 1-го по 22‑е число текущего месяца — до 25-го числа;
- за период с 23-го по последнее число текущего месяца — до 3-го числа следующего месяца.
В декабре второе уведомление подают за период с 23 по 31 декабря не позднее последнего рабочего дня года.
Форма, порядок заполнения и формат уведомления утверждены приказом ФНС. Если уведомления не будет, налоговая не сможет определить сумму налога, но до конца 2024 года пени за это не начислят. Будут ли пени в 2025 году — пока неизвестно.
Страховые взносы. Есть три вида взносов: на обязательное пенсионное страхование — ОПС, на обязательное медицинское страхование — ОМС, на страхование на случай нетрудоспособности и материнства — ВНиМ. У них единый тариф, поэтому сумму перечисляют одним платежом.
Стандартные тарифы страховых взносов в 2024 году:
- 30%, если начисленные исполнителю выплаты с начала 2024 года не достигли 2 225 000 ₽;
- 15,1% — с части доходов, превышающей 2 225 000 ₽ с начала 2024 года.
Взносы по второму тарифу не формируют пенсию конкретного исполнителя, а идут в общий котел пенсионной системы.
За художника по росписи елочных игрушек заказчик должен начислить взносы: 45 977 ₽ × 30% = 13 793,1 ₽.
В 2025 году бизнес из реестра субъектов малого и среднего предпринимательства будет рассчитывать страховые взносы так: если выплаты исполнителю в месяц больше 1,5 федерального МРОТ на 1 января, тариф для превышения — 15%. А в 2024 году начисления сравнивают с 1 МРОТ.
Взносы надо перечислять на ЕНС. Сроки такие:
- До 25-го числа месяца, следующего за месяцем начисления взносов, подать в налоговую уведомление с суммой взносов. По взносам за третий месяц квартала это можно не делать: налоговая возьмет сумму из расчета по страховым взносам.
- До 28-го числа того же месяца перечислить деньги на ЕНС, чтобы налоговая могла списать взносы.
Компания «Альфа» должна уплатить страховые взносы за сотрудников — 100 000 ₽ за апрель 2025 года. Порядок действий такой.
25 мая 2025 года — воскресенье. Значит, до 26 мая компания подает уведомление в налоговую об исчисленной сумме взносов. А до 28 мая перечисляет деньги на ЕНС, с которого налоговая спишет нужную сумму.
Страховые взносы переводят сразу за всех сотрудников и исполнителей. Отдельную платежку на каждого человека заполнять не нужно.
Какую отчетность сдают при договоре ГПХ
По исполнителям по договору ГПХ нужно подавать пять отчетных форм: РСВ,
РСВ — отчет по страховым взносам на пенсионное, социальное и медицинское страхование, кроме взносов на травматизм.
6-НДФЛ — расчет, в котором показывают выплаченные физлицам доходы с начала года и удержанный с них НДФЛ.
Форма 6-НДФЛ
Составили шаблон формы 6-НДФЛ, чтобы можно было его скачать и заполнить по образцу.
В годовой расчет включают справки о доходах каждого человека, с которым сотрудничали компания или ИП.
Если работников и исполнителей больше десяти, РСВ и 6-НДФЛ подают только в электронном виде. Если меньше, то на выбор: в электронном виде или на бумаге — лично в налоговую инспекцию или по почте.
Персонифицированные сведения о физлицах — отчет заменил форму
Подраздел 1.1 ЕФС-1 нужно сдавать при подписании или прекращении договора ГПХ — до следующего рабочего дня включительно.
Сведения о кадровых событиях. Форма ЕФС-1
Чтобы подать в СФР сведения о заключении и расторжении трудового либо гражданско-правового договора, а также о ряде других кадровых событий, заполняют титульный лист, подразделы 1 и 1.1 раздела 1 единой формы отчетности ЕФС-1.
Подраздел 1.2 ЕФС-1 заполняют, если хотя бы один исполнитель по договору ГПХ заработал у заказчика особый пенсионных стаж. Например, был в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет. Сдают по окончании календарного года до 25-го января. За 2024 год — не позднее 27 января 2025 года, потому что 25 января — суббота.
Сведения об особых периодах в страховом стаже. Форма ЕФС-1
Чтобы подать в СФР сведения о стаже, заполняют титульный лист, подразделы 1 и 1.2 раздела 1 единой формы отчетности ЕФС-1.
Когда заказчику не нужно платить НДФЛ и страховые взносы
Заказчик не обязан платить НДФЛ и взносы, если исполнитель оформлен как ИП или самозанятый без такого статуса:
- Самозанятый исполнитель через приложение «Мой налог» выдает чек и платит за себя налог на профессиональный доход, а страховые взносы перечисляет по желанию.
- ИП сами платят налоги и страховые взносы исходя из выбранной системы налогообложения.
Если исполнитель — ИП или самозанятый, в договоре прописывают не только его ФИО, но и правовой статус: «Индивидуальный предприниматель» или «Плательщик налога на профессиональный доход». Для ИП дополнительно нужно указать ОГРНИП.
За исполнителей без статуса ИП или самозанятого не платят взносы на травматизм, если иное не предусмотрено договором ГПХ.
Главное
- Договор ГПХ заключают с исполнителями, которые трудятся вне штата: официально не числятся сотрудниками компании и выполняют разовую работу.
- Использовать договор ГПХ для постоянных сотрудников нельзя.
- По договору ГПХ можно нанимать людей без какого-либо статуса, самозанятых и ИП.
- За исполнителей, которые не зарегистрированы как ИП или самозанятые, нужно платить НДФЛ и страховые взносы по единому тарифу.
- По исполнителям по договору ГПХ подают пять отчетных форм: РСВ, 6-НДФЛ, персонифицированные сведения о физлицах, подразделы 1.1 и 1.2 ЕФС-1.
Какие видите плюсы брать человека на ГПХ, если взносов и налогов нужно платить столько же, как и за работника на трудовом договоре?
Здравствуйте.
Да, вы правы, спасибо за сигнал! Информацию поправили и обновили.
А ничего, что НДФЛ считается в полных ру******х??? На редкость безграмотная статья
Здравствуйте.
Да, спасибо за внимательность. Информацию в статье исправили.
Добрый день.
Если IT компания с льготной ставкой по НДФЛ = 7,6% заключает договор ГПХ с физ.лицом. То какой налог НДФЛ должна будет прописать в договоре ГПХ ? 13% или 7,6% ?
Здравствуйте.
У ИТ-компаний нет льгот по НДФЛ. Ставка для всех стандартная — 13%.
Вероятнее всего, вы имели в виду льготную ставку страховых взносов 7,6%, на которую имеют право ИТ-компании, отвечающие определенным условиям — наличие аккредитации, доля профильной выручки от 70% и т.д.
Ставки закреплять в договоре не нужно, это излишне, так как налогового кодекса вполне достаточно.
Пониженный тариф действует на все выплаты — и на зарплату, и на вознаграждения по гражданско-правовому договору.
Добрый день! Никаких плюсов не вижу,кроме минусов: надо
дополнительно сдавать и подавать сведения и отчеты в налоговую
Плюс огромный, если человек СМЗ. Тогда он всё за себя платит)
Вопрос: а какие документы нужно подавать в налоговую и в соцфонд, если исполнитель СМЗ?
45 977,20 ₽ × 30% = 10 114,98 ₽.
Как вы это рассчитали? У меня получается 13 793,16