Объясняем, кому нужно будет платить 30% с дохода в России и почему потеря резидентства больше не освобождает от уплаты НДФЛ
Объясняем, кому нужно будет платить 30% с дохода в России и почему потеря резидентства больше не освобождает от уплаты НДФЛ
Госдума одобрила в первом чтении законопроект о ставках НДФЛ для всех нерезидентов, которые работают на российский бизнес удаленно за границей. Если поправки примут, они вступят в силу 1 января 2024 года.
Власти начали обсуждать поправки в налоговый кодекс в 2022 году после того, как десятки тысяч россиян покинули страну и стали нерезидентами, то есть провели вне России меньше 183 дней в течение 12 месяцев. Многие из них и после переезда продолжили сотрудничать с российскими работодателями. Однако не всегда ясно, как платить налоги за таких сотрудников.
В «Шпаргалках» рассказываем, как изменились требования к НДФЛ для удаленщиков и что это значит для бизнеса.
Меня и моего бизнеса это касается?
Новые правила затрагивают все компании и ИП, у которых есть сотрудники, работающие из-за рубежа, а также самих работников.
Сейчас ставка НДФЛ зависит от двух условий — налогового резидентства сотрудника и места его работы по договору:
- если сотрудник — нерезидент, а место его работы по договору — в России, работодатель удерживает НДФЛ по ставке 30%, даже если нерезидент трудится за рубежом;
- если сотрудник — нерезидент и в договоре с ним указано, что он работает за границей, платить за него НДФЛ не нужно;
- если работник — резидент, по договору и реально трудится за рубежом, он платит НДФЛ в российский бюджет по ставке 13% сам, через подачу декларации до 30 апреля следующего года. Российский работодатель не должен удерживать налог с выплат такому сотруднику.
Такой порядок уплаты НДФЛ действует до 31 декабря 2023 года.
Что меняется?
С 1 января 2024 года ставка НДФЛ составит 13% для всех категорий удаленных работников и 15% для тех, кто получает свыше 5 000 000 ₽ в год. Это касается всех, кто удаленно работает на российский бизнес по трудовому договору или договору гражданско-правового характера — ГПХ.
Налоговым агентом как для резидентов, так и для нерезидентов выступит российский работодатель. Это может быть российская компания или ИП. Сами работники не должны будут платить за себя НДФЛ.
Зачем властям понадобилось менять систему?
По действующим правилам работодателям несложно избежать уплаты 30-процентного НДФЛ с доходов для нерезидентов, даже если по закону они должны уплатить налог.
Например, если сотрудник-нерезидент работает за границей, можно заключить с ним допсоглашение к трудовому договору, в котором будет прописано, что его место работы — за рубежом. В этом случае удерживать с его зарплаты НДФЛ гарантированно не придется, как и в целом следить за его налоговым статусом. Ведь если вдруг работник станет резидентом, НДФЛ с выплат по такому договору ему придется заплатить самому.
Чтобы зарубежные удаленные сотрудники российских работодателей продолжали платить НДФЛ, Минфин и разработал поправки. Сначала таких нерезидентов предлагали обложить налогом в 30%, позже снизили требования до 13—15%.
Так что же, теперь вообще никто из уехавших не будет платить 30% НДФЛ?
Да, поправки освобождают уехавших россиян и вообще любых нерезидентов от уплаты НДФЛ по ставке 30% с доходов от удаленной работы на российский бизнес. Ставка 30% останется только для нерезидентов РФ, которые работают на компанию или ИП в России, а не за рубежом.
Но после того как закон вступит в силу, компаниям и ИП придется удерживать налог по ставке 13 или 15% и с доходов сотрудников, за которых сейчас можно не платить вовсе — то есть за нерезидентов, которые работают из-за рубежа, если это место работы указано в их договоре с российским бизнесом.
Мой бизнес работает с уехавшими ИП и самозанятыми: я что-то должен за них платить?
Для самозанятых и ИП, которые используют специальные режимы налогообложения — УСН, АУСН или ПСН, порядок налогообложения не меняется. Налоговые ставки для таких людей не зависят от статуса резидента, так как они не платят НДФЛ.
Если бизнес работает с ИП или самозанятым по договору ГПХ, то тут правила тоже не меняются — сотрудник платит налог с доходов сам, и в налоговую отчетность компании или ИП такие работники не попадают.
Как проверить, утратили мои сотрудники резидентство или нет?
Если об этом не рассказал сам сотрудник, то никак. По закону работники не обязаны оповещать работодателя или налоговую о смене резидентства. Получить эту информацию самостоятельно бизнес не может. При этом работодатель имеет право прописать в договоре пункт, который обязывает сотрудника сообщать о смене резидентства, и ответственность за нарушение этого требования.
В этом и заключается сложность действующих правил: многие компании и ИП не могут или не хотят оперативно проверять налоговый статус у всех удаленных сотрудников. Соответственно, они не могут точно знать, сколько процентов НДФЛ отчислять за работников.
Новые правила позволяют об этом не думать: если человек удаленно работает на российский бизнес по трудовому договору или договору ГПХ, то как его налоговый агент вы удерживаете из его заработка 13 или 15% НДФЛ.
Что будет, если вообще не платить НДФЛ за нерезидентов?
За несвоевременное перечисление или неудержание НДФЛ налоговому агенту грозит штраф — 20% от суммы налога, не перечисленной в срок.
Если сотрудник платит налог сам, такой же штраф ожидает и его. Если доказано умышленное нарушение, штраф возрастает до 40%.
Кроме того, работника могут оштрафовать за непредставление налоговой декларации. В этом случае штраф составит 5% от неуплаченной в срок суммы за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 ₽.
