Как вести бизнес в России, если вы находитесь за рубежом

Владелец бизнеса может переехать в другую страну и продолжить вести дела в России из-за границы. Это законно, но накладывает на владельца компании или предпринимателя ряд ограничений, связанных с налоговым и валютным контролем.

Рассказываем, с какими сложностями могут столкнуться владельцы компаний и предприниматели и как их избежать. Разобраться в законах нам помогала Екатерина Болдинова — партнер юридической фирмы Five Stones Consulting.

Самое существенное изменение для человека, который долгое время пребывает за границей — смена налогового резидентства. По российскому законодательству налоговый резидент — это тот, кто пробыл в стране от 183 дней в течение года. При утрате резидентства НДФЛ на доходы от источников в России резко возрастает — обычно до 30% с суммы дохода. Если же человек остается резидентом, то его доходы за границей нужно декларировать и платить с них НДФЛ в России.

С утерей резидентства связана также утеря права на получение налоговых вычетов. Например, если резидент продает квартиру, которой он владел менее пяти лет, он должен заплатить 13% НДФЛ с разницы между ценой покупки и продажи квартиры, то есть у него есть право на вычет в размере понесенных расходов. Нерезидент в той же ситуации заплатит 30% от всей суммы, которую получит от покупателя квартиры.

Ставка 30% распространяется на виды дохода, полученные в России: например, от сдачи в аренду недвижимости. В 2023 году это не касается зарплаты и доходов по договору ГПХ: по налоговому кодексу вознаграждение за работу, выполненную за пределами РФ, считается зарубежным доходом, а значит, не облагается НДФЛ в России для нерезидентов, даже если источник доходов — российская компания или ИП. Достаточно указать в договоре, трудовом или ГПХ, что место выполнения работы — другая страна.

Страны по-разному смотрят на понятие резидентства. Можно стать налоговым резидентом другой страны, не успев прожить там и месяца.

Нерезиденты должны платить в России налоги с доходов от источников внутри страны:

• доход от сдачи в аренду российской недвижимости и другого имущества;
• дивиденды от российских компаний;
• зарплата или вознаграждение по договору ГПХ от российской компании, если местом выполнения работ или оказания услуг в договоре указана Россия.

Доходы из других стран, если человек перестал быть резидентом России, российскими налогами не облагаются.

Соглашение позволяет заплатить налог с определенных источников дохода в одной стране и зачесть эту сумму в счет уплаты налога в другой. Если в одной из стран ставка выше, то нужно будет уплатить только разницу между налоговыми ставками.

Например, в Эстонии, Латвии и Литве налог на дивиденды выше, чем российский. Поэтому резиденту Эстонии нужно задекларировать доход и показать, сколько он заплатил в России, и доплатить лишь дельту. Если же по СИДН ставка налога на дивиденды ниже 15%, то российскому источнику выплаты надо представить документ о резидентстве — тогда налог посчитают по сниженной ставке.

На специальные налоговые режимы СИДН не распространяется. Поэтому ИП на УСН и самозанятым в любом случае придется платить налог как в России, так и по правилам, которые действуют в стране их резидентства.

Если соглашения об избежании двойного налогообложения нет, то нужно ориентироваться на местное законодательство. Есть юрисдикции, более и менее лояльные к налогоплательщику, и каждый смотрит по-своему на объем доходов, который может взять с человека.

В марте 2023 года Минфин и МИД предложили президенту приостановить СИДН со всеми странами, которые ввели экономические санкции против России. Если это произойдет, подоходный налог и дивиденды придется платить дважды.

Алена — ИП на общей системе налогообложения, она владеет салоном красоты в России, а живет в Нидерландах. С дохода в 100 000 ₽ в России она платит 13% НДФЛ — получается 13 000 ₽. Однако налог на этот доход начислят и в Нидерландах, так как СИДН между Россией и Нидерландами не действует. В Нидерландах ей придется заплатить еще 37% налога, с учетом страхового взноса. В итоге от дохода в 100 000 ₽ после уплаты налогов останется около 50 000 ₽.

Если бы салон Алены зарабатывал больше, например около 500 000 ₽ в месяц, то ставка в Нидерландах для нее поднялась бы до 49,5%. С учетом российского налога приходилось бы тратить на платежи государствам больше половины дохода.

Каждый гражданин России и человек с видом на жительство в РФ — ее валютный резидент, независимо от того, сколько времени в году он провел за границей. Валютные резиденты по общему правилу должны сообщать в налоговую:

• об открытии и закрытии зарубежных счетов;
• о движении средств по зарубежным счетам.

Люди без статуса ИП могут не уведомлять налоговую об открытии или закрытии счета, если они намерены провести больше 183 дней за рубежом. Если на 31 декабря в год открытия или закрытия счета они провели вне России 183 дня, им также не нужно представлять отчет о движении денег по счетам.

Если они провели за границей меньше 183 дней, то подать уведомление об открытии или закрытии счета нужно не позднее 1 июня следующего года. В этот же срок нужно сдать отчет о движении денег, кроме случая, когда сумма переводов по счету менее 600 000 ₽ в год или эквивалентной суммы в валюте и счет открыт в стране, с которой налажен автоматический обмен налоговой информацией.

А за нарушение срока представления этих отчетов грозит штраф 300—3000 ₽ для граждан и 500—5000 ₽ для ИП.

Для работы с зарубежными клиентами будет удобнее зарегистрировать компанию за границей.

Для работы с иностранными клиентами можно официально зарегистрировать бизнес за рубежом. Особенности налогообложения зависят от формы регистрации.

Компания. Предприниматель или владелец компании, который хочет работать с иностранными клиентами, может открыть компанию за рубежом. Если он не утратил статус налогового резидента, по российскому законодательству новое предприятие считается контролируемой иностранной компанией, или КИК.

Иногда для снижения налоговой нагрузки российские резиденты вводят в уставной капитал компании контролирующих иностранных резидентов. Это позволяет компании считаться локальной без статуса КИК и не платить налоги в Россию. Такое поведение возможно, однако сопряжено с риском утраты контроля над компанией.

Если же человек утратил налоговое резидентство России, его компания не считается КИК. Можно работать с клиентами и платить налоги только там, где зарегистрирована компания.

ИП или самозанятость. Статус предпринимателя в разных странах различается. В Европе ИП, как правило, платят НДС, но ставки по НДФЛ для них ниже. На Кипре и в Германии есть статус самозанятых — с ним налогообложение еще легче.

Однако если человек зарегистрирован как ИП в России и в другой стране, он может подпасть под двойное налогообложение.

Влад — гражданин России и Израиля. В России он ИП на УСН, который работает с российскими клиентами, а в Израиле — эсэк, который работает с клиентами со всего мира. Как ИП на УСН, он обязан платить в России 6% со всех источников дохода, в том числе зарубежных. Переезд и утрата налогового резидентства этой обязанности для него не отменяет: нерезидентство касается только уплаты НДФЛ. В Израиле он также заплатит подоходный налог и страховые взносы с зарубежных контрактов. В итоге доходы от иностранных заказчиков будут обложены налогом дважды: и в России по ставке 6%, и в Израиле — от 10 до 50% в зависимости от уровня дохода.

Зарубежные налоги можно оптимизировать. В Европе большая и разветвленная система налоговых вычетов, которая позволяет снизить налоговое бремя. Например, есть фиксированные вычеты, вычеты на детей, на супругов и на рабочие расходы, к которым можно отнести даже расходы на канцелярию или покупку одежды.

Предпринимателю или руководителю бизнеса, который намерен долгое время оставаться за границей, нужно заранее позаботиться о том, чтобы бизнес в России мог работать без его личного присутствия. Для этого можно:

• перейти на электронный документооборот;
• оформить доверенности на сотрудников;
• наделить сотрудников правом подписи;
• подготовить VPN.

Доверенности. Очень часто директора компаний оставляют одну доверенность — на главного бухгалтера. Это рискованно: если бухгалтер уйдет в отпуск или заболеет, работа встанет. Чтобы этого не произошло, доверенность лучше оформить на несколько человек.

Другой вариант — оформить электронную подпись для доверенного лица. Это делают в аккредитованных удостоверяющих центрах.

Российский VPN. Некоторые государственные сервисы — например, личный кабинет налогоплательщика — могут нестабильно работать при подключении из-за рубежа. Чтобы не лишиться возможности работы с ними, будет полезно обзавестись российским IP-адресом. VPN можно купить или настроить самостоятельно через сервер, который находится в России.

Граждане России должны сообщать государству о втором гражданстве, виде на жительство и его аналогах. Уведомление нужно направить в МВД. Сделать это онлайн нельзя: его принимают только письменно по месту жительства или месту пребывания в РФ либо через Почту России.

Если гражданин постоянно проживает вне России, то у него нет обязанности сообщать госорганам о получении ВНЖ или второго гражданства. Обязанность появится, если человек посетит Россию.