Что изменится в работе бизнеса в январе 2024 года

29 декабря 2023

3.6K

Редактор: Дмитрий Комаров

Новые сроки уплаты НДФЛ, отмена платежек для ЕНП и обновление форм для отчетности перед налоговой и соцфондом

Евгений Бельский

Эксперт по праву

Евгений Бельский

Эксперт по праву

С 1 января 2024 года продлят мораторий на начисление пени за непредставленные вовремя уведомления по ЕНП, использовать платежки для перечисления налога вместо уведомлений не получится, а сроки уплаты НДФЛ изменятся. Кроме того, меняются лимиты доходов по УСН, а размеры пособий и лимиты по льготам для малого бизнеса будут пересмотрены из-за повышения МРОТ. Бизнесу также придется использовать новые формы отчетности для налоговой и социального фонда.

О самых важных изменениях рассказываем в статье.

Продлили мораторий на начисление пени за непредставление уведомлений по ЕНП

О чем речь. С 2023 года все компании и индивидуальные предприниматели, кроме самозанятых, уплачивают налоги, сборы и страховые взносы с помощью единого налогового платежа — ЕНП. Для этого налогоплательщик должен не позднее 25-го числа месяца уплаты присылать в налоговую инспекцию уведомление о том, сколько денег нужно списать с его единого налогового счета — ЕНС.

Если прислать уведомление с ошибкой или позже назначенного срока, образуется недоимка и налоговая начисляет на нее пени. Однако в 2023 году на пени действовал мораторий правительства.

Что произошло. Правительство продлило мораторий на начисление пеней на весь 2024 год. В случаях, когда налогоплательщик ошибся при формировании уведомления об исчисленных налогах или не направил его вовсе, платить пени не придется.

Продлили мораторий на внеплановые неналоговые проверки

О чем речь. С 2022 года в России действует мораторий на внеплановые проверки ИП и компаний. Их проводят только по согласованию с прокуратурой, если работа бизнеса может привести к ЧС либо угрожает жизни и здоровью граждан или безопасности государства.

Что произошло. Правительство продлило действие моратория на 2024 год. Это значит, например, что не будут проводиться внеплановые проверки применения контрольно-кассовой техники. Исключение — проверки налоговой.

Изменится срок сдачи декларации по налогу на имущество

О чем речь. Если компания владеет недвижимостью, которая облагается налогом по среднегодовой стоимости, она должна подавать декларацию по налогу на имущество организации. Декларацию за 2022 год нужно было сдать не позднее 25 марта 2023 года.

Декларацию не должны подавать компании, вся недвижимость которых облагается налогом по кадастровой стоимости.

Что произошло. С 2024 года подавать декларацию по налогу на имущество надо на месяц раньше — не позднее 25 февраля года, следующего за отчетным. Декларацию за 2023 год следует подать до 26 февраля 2024 года, так как 25 февраля — нерабочий день. Для бизнеса, чья недвижимость облагается налогом по кадастровой стоимости, ничего не меняется.

Изменятся сроки уведомлений и уплаты НДФЛ

О чем речь. В рамках единого налогового платежа бизнес должен подавать уведомления об исчисленных суммах НДФЛ. По ним налоговая поймет, за что именно бизнес переводит деньги.

Что произошло. С 2024 года подавать уведомления по НДФЛ и платить налог нужно два раза в месяц. За период удержания НДФЛ с 1-го по 22‑е число месяца уведомления нужно подавать 25-го числа, а уплачивать налог — 28-го числа. За период с 23-го по последнее число месяца уведомления нужно подавать 3-го числа следующего месяца, а платить 5-го числа. Исключение — декабрь: нужно подавать уведомления за период с 23 по 31 декабря, а платить за него в последний рабочий день года.

Как платить НДФЛ в 2024 году
Период удержания НДФЛ	Срок подачи уведомления	Срок уплаты
С 1-го по 22‑е число месяца	25‑е число	28‑е число
С 23-го по последнее число месяца, кроме декабря	3‑е число следующего месяца	5‑е число следующего месяца
С 23 по 31 декабря	Последний рабочий день года	Последний рабочий день года

С нового года размер пени для компаний при просрочке платежа на срок более 30 дней вырастет в два раза и составит 1/150 ставки ЦБ. Для меньшей просрочки ставка остается прежней — 1/300 ставки ЦБ.

Чтобы погасить недоимку, нужно будет предоставить отчетность. День учета сведений на ЕНС и будет считаться днем погашения недоимки.

Расчет 6-НДФЛ нужно будет подавать по новой форме

О чем речь. Работодатели должны подавать в налоговую инспекцию расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных с сотрудников по форме 6-НДФЛ.

Что произошло. Начиная с первого квартала 2024 года 6-НДФЛ нужно будет сдавать по новой форме, с учетом новых сроков уплаты НДФЛ. В разделах 1 и 2 нового расчета нужно будет разбивать удержанный налог по шести датам.

С материальной выгоды сотрудников нужно будет исчислять НДФЛ

О чем речь. Если работодатель предоставил сотруднику беспроцентный заем или заем с процентами ниже 2/3 ключевой ставки, то материальная выгода по такому займу облагается НДФЛ. Налог удерживается из зарплаты сотрудника по ставке 35%.

В 2021—2023 годах материальную выгоду от экономии на процентах освободили от НДФЛ.

Что произошло. С 1 января 2024 года освобождение материальной выгоды от НДФЛ не действует. Исчислять и удерживать НДФЛ по ставке 35% при выплате дохода сотруднику нужно будет в том числе и по займам, выданным до 2024 года.

Использовать платежки вместо уведомлений больше нельзя

О чем речь. В 2023 году бизнес мог платить ряд налогов и страховых взносов без отправки уведомлений об исчисленных суммах. Вместо них можно было использовать платежное поручение со статусом плательщика 02.

Что произошло. С 1 января 2024 бизнес обязан подавать уведомления, чтобы уплатить налог. Налоги и взносы нужно перечислять платежкой на ЕНП со статусом 01. Подавать уведомления по налогам и взносам, за исключением НДФЛ, нужно не позднее 25-го числа месяца, в котором бизнес должен перечислить платеж.

Меняются лимиты доходов по УСН

О чем речь. Минэкономразвития ежегодно устанавливает коэффициенты-дефляторы, которые меняют предельные размеры доходов для использования упрощенной системы налогообложения — УСН.

В 2023 году с учетом коэффициента-дефлятора УСН мог использовать бизнес с годовым доходом до 251,4 млн рублей.

Что произошло. В 2024 году коэффициент-дефлятор для упрощенки — 1,329. По сравнению с 2023 годом максимальный лимит годового дохода увеличился на 14,4 млн рублей.

Как изменились лимиты для УСН с учетом коэффициента-дефлятора в 2024 году
	2023	2024
Максимальный доход компании за первые девять месяцев текущего года для перехода на УСН со следующего года	141,4 млн рублей — за 2022 год	149,51 млн рублей — за 2023 год
Максимальный годовой доход для стандартной ставки: 6 или 15%	188,55 млн рублей	199,35 млн рублей
Максимальный годовой доход, при котором бизнес может работать на УСН, — с увеличенной ставкой 8 или 20%	251,4 млн рублей	265,8 млн рублей

Увеличится предельная база по страховым взносам

О чем речь. Крупный бизнес платит страховые взносы за сотрудников по тарифу 30% от выплат, однако правительство ежегодно устанавливает лимит для такого тарифа — предельную базу. Если объем выплат одному сотруднику с начала года превысит предельную базу, на выплаты с суммы превышения взносы начисляют по тарифу 15,1%. В 2023 году предельная база — 1 917 000 ₽.

Что произошло. В 2024 году предельная база по взносам вырастет до 2 225 000 ₽ — на 308 000 ₽ больше, чем в 2023 году. Нагрузка на компании с большими зарплатами увеличится.

Меняется форма книг учета на УСН, ЕСХН и патенте

О чем речь. Компании и предприниматели на УСН и ЕСХН должны вести книгу учета доходов и расходов — КУДиР, а предприниматели на патенте — книгу учета доходов, в которой отражают поступление денег от патентной деятельности. Налоговая может запросить эту книгу у бизнеса во время проверки.

Что произошло. С 2024 года в КУДиР по УСН четыре раздела вместо пяти. В книге больше не нужно фиксировать уплаченные страховые взносы, которые уменьшают налог на УСН «Доходы». Право бизнеса на вычет страховых взносов из налога при этом сохраняется.

За дистанционных работников-нерезидентов нужно будет платить НДФЛ по ставке 13%

О чем речь. Работодатели выступают налоговыми агентами для своих сотрудников и должны уплачивать за них НДФЛ. Для нерезидентов, то есть тех, кто провел вне России 183 дня в году и больше, действовала повышенная ставка налога — 30%. До конца 2023 года это не касалось нерезидентов, которые работают на российские компании и ИП из-за рубежа, если в их трудовом договоре было зафиксировано, что человек трудится за пределами РФ. Их доходы вообще не облагались НДФЛ.

Что произошло. С 1 января 2024 года доходы дистанционных работников-нерезидентов облагаются НДФЛ так же, как доходы сотрудников-резидентов. Условия трудового договора больше не важны. Платить нужно по ставке:

с доходов до 5 000 000 ₽ включительно — 13%;
с доходов, превышающих 5 000 000 ₽ в год, — 15%.

Для нерезидентов, которые по трудовому договору работают на российскую компанию или ИП не дистанционно, сохраняется ставка 30%. Налоговые вычеты нерезидентам предоставлять не нужно в любом случае.

Новая норма не касается работы бизнеса с ИП на спецрежимах и самозанятыми по договору ГПХ. Их налоговые ставки не зависят от резидентства, так как они не платят НДФЛ. Также в 2024 году по-прежнему не надо платить НДФЛ за исполнителей-нерезидентов по договору ГПХ без статуса ИП или самозанятого, если в договоре указано, что человек занят за пределами РФ. Это изменится лишь в 2025 году — платить налог нужно будет по ставке 13 или 15%.

Вырастут фиксированные взносы ИП за себя

О чем речь. ИП обязаны платить за себя фиксированные взносы по единому тарифу. Если доход предпринимателя за предыдущий год превысил 300 000 ₽, ему нужно уплатить дополнительные страховые взносы.

Что произошло. В 2024 году фиксированные и дополнительные взносы вырастут по сравнению с предыдущим годом. Предпринимателям придется платить:

фиксированные взносы — 49 500 ₽;
дополнительные взносы — не более 277 571 ₽.

Максимальная сумма взносов ИП за себя в 2024 году — 327 071 ₽.

Увеличатся взносы с выплат сотрудникам МСП

О чем речь. Работодатели из реестра субъектов малого и среднего предпринимательства — МСП — применяют пониженные тарифы страховых взносов: 15% вместо 30%. Льгота распространяется на доходы выше федерального МРОТ в месяц.

Что произошло. С 1 января 2024 года минимальный размер оплаты труда увеличивается на 3000 ₽ — до 19 242 ₽. Из-за этого работодателям из реестра МСП придется платить на 5400 ₽ больше взносов с каждого сотрудника. О том, как еще повышение МРОТ отразится на бизнесе и выплатах, рассказываем в отдельной статье.

Меняются правила предоставления льготы по взносам и НДС для общепита

О чем речь. Рестораны, кафе и другие предприятия общепита могут платить взносы по льготной ставке 15% при соблюдении ряда условий:

среднесписочная численность за прошлый год — от 250 до 1500 человек;
выручка за прошлый год — до 2 млрд рублей;
доля профильных доходов — от 70%.

На этих же условиях предприятия общепита вправе не платить НДС.

Что произошло. С 2024 года к этим критериям добавился еще один: среднемесячные выплаты работникам в прошлом году должны быть равны или превышать среднемесячную зарплату в отрасли по региону. Если бизнес соответствует основным критериям, но выплаты работникам были ниже среднемесячной зарплаты, взносы придется платить по стандартному тарифу — 30%.

Вырастут лимиты социальных вычетов

О чем речь. Сотрудники компаний и ИП вправе получать налоговые вычеты на лечение, фитнес, страхование и обучение. Получить вычеты можно через работодателя. Сотрудник подает заявление в налоговую инспекцию, и, если его удовлетворят, работодатель при расчете НДФЛ уменьшает доходы работника на сумму вычета до ее исчерпания.

Что произошло. В 2024 году лимиты социальных вычетов вырастут и составят:

150 000 ₽ — на лечение, фитнес, страхование и обучение, кроме обучения детей;
110 000 ₽ — на обучение каждого из детей.

Кроме того, работники теперь вправе оформить вычет на обучение супруга или супруги.

Родителям сохранят пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет при досрочном выходе из декрета

О чем речь. Работники, которые ухаживают за ребенком до 1,5 лет, имеют право на отпуск и пособие по уходу за ребенком. Пособие выплачивает социальный фонд напрямую работнику.

До 2024 года действовало правило: если сотрудник досрочно выходит из отпуска на полный рабочий день, работодатель должен уведомить об этом СФР, и фонд прекратит выплаты. Сохранить пособие можно было только на условиях неполного рабочего времени или работая на дому.

Что произошло. С 1 января пособие продолжат платить, даже если сотрудник вышел из отпуска досрочно на полный рабочий день. Уведомлять СФР о выходе сотрудника на работу не нужно.

Появятся не облагаемые НДФЛ лимиты компенсации расходов удаленщикам

О чем речь. Работодатели должны платить компенсации удаленным сотрудникам, которые используют свое оборудование, мобильный телефон и интернет в служебных целях. На компенсацию не нужно начислять НДФЛ и взносы, однако для этого надо подтвердить расходы документально.

Что произошло. С 1 января 2024 года установлен лимит компенсации расходов удаленщиков без документов — 35 ₽ за каждый рабочий день. Деньги можно выплачивать вместе с зарплатой за вторую половину месяца. На сумму превышения этого лимита нужно начислять НДФЛ и взносы.

Заработают лимиты суточных за разъездную работу и вахтовикам

О чем речь. Компании и предприниматели должны выплачивать сотрудникам с разъездным характером работы суточные. До 31 декабря 2023 года такие выплаты полностью не облагались НДФЛ и взносами.

Что произошло. С 1 января появился лимит суточных сотрудникам с разъездным характером работы, который не облагается НДФЛ и взносами. При поездках по России это 700 ₽ в день, а в зарубежных поездках — 2500 ₽ в день. Аналогичный лимит действует для надбавок вахтовикам, которые платят взамен суточных.

Меняется бланк формы ЕФС-1

О чем речь. С 2023 года все компании и ИП с работниками должны сдавать в социальный фонд новую форму ЕФС-1.

Что произошло. В 2024 году перечень случаев, когда нужно подавать ЕФС-1, стал шире: например, нужно представлять форму на тех, кто подал заявление об отпуске по беременности и родам или отпуске по уходу за ребенком.

В подразделе 1.1 несколько заметных изменений:

кадровое событие «Увольнение» в графе 3 нужно будет указывать в том числе при прекращении трудового договора из-за перевода сотрудника на постоянную работу к другому работодателю. При постоянном переводе работника в другое обособленное подразделение с фиксацией этого события в дополнительном соглашении к трудовому договору нужно указывать «ПЕРЕИМЕНОВАНИЕ», а не «ПЕРЕВОД»;
в графе 5 нужно будет указывать код вида трудового договора. Например, 0 — бессрочный трудовой договор на основную работу, 0.1 — срочный до полугода и так далее;
в графе 6 при приеме или переводе работника на дистанционную работу надо дополнительно указывать код «ДИСТ» или «НДОМ». При приеме или переводе сотрудника на неполный рабочий день или неполную неделю — «НЕПД» или «НЕПН» соответственно.

Подразделы 1.2 о страховом стаже и раздел 2 по взносам на травматизм за 2023 год нужно сдать по новой форме до 25 января 2024 года.

Сдавать РСВ нужно будет по новой форме

О чем речь. Все компании и ИП с сотрудниками обязаны ежеквартально сдавать расчет по страховым взносам — РСВ. Подавать РСВ нужно, даже если сотрудники не получают зарплату.

Что произошло. С 2024 года нужно сдавать расчет по новой форме. Ее же нужно использовать для уточненных РСВ за периоды с 1 января 2023 года, поданных в 2024 году. Однако поправки коснулись лишь работодателей сотрудников-иностранцев, которые по международному договору застрахованы только по одному или двум видам страхования

Меняются сроки представления отчетов в службу занятости

О чем речь. Все компании и предприниматели с работниками по трудовым договорам, должны сдавать отчеты в службу занятости. Например, ежемесячно нужно подавать сведения о применении процедуры банкротства, информацию о содействии занятости инвалидов и вакантных местах для них. Работодатели также должны отчитываться о сокращении персонала и других значимых событиях, связанных с занятостью сотрудников.

Что произошло. С 1 января для работодателей вступает в силу новый регламент информирования службы занятости через портал «Работа России». Сроки представления некоторых отчетов изменятся — например, ежемесячный отчет о банкротстве больше не нужен.

Как отчитываться о занятости на портале «Работа России» в 2024 году
Отчет	Срок представления для компании
о принятии решения о ликвидации организации либо прекращении деятельности ИП, о сокращении численности или штата работников организации, ИП и возможном расторжении трудовых договоров	компаниям — минимум за 2 месяца до начала проведения мероприятия; ИП — минимум за 2 недели до начала проведения мероприятий; компаниям и ИП при изменении или отмене соответствующего решения — 3 рабочих дня
о введении неполной рабочей недели, приостановке производства или простое	в течение 3 рабочих дней после принятия решения о проведении соответствующих мероприятий
о временном переводе работников на удаленную работу по инициативе работодателя	в течение 3 рабочих дней после принятия решения о проведении мероприятий
о применении в отношении работодателя процедур несостоятельности	в течение 3 рабочих дней после принятия решения о проведении мероприятий
о наличии свободных рабочих мест и вакантных должностей	в течение 5 рабочих дней со дня появления свободных рабочих мест и вакантных должностей. В такой же срок надо проинформировать об изменении ранее поданной информации
о выполнении квоты для приема на работу инвалидов	ежемесячно не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным