Доход компании скоро превысит 150 млн рублей: что будет с налогами?

Евгений спрашивает: «Я сейчас на УСН и активно развиваю свой бизнес. Мне придется перейти на общую систему налогообложения, если доход компании превысит 150 млн рублей в год?

• 8% — на УСН «Доходы»;
• 20% — при УСН «Доходы минус расходы».

Повышенные ставки одинаковые во всех регионах. Они действуют с начала квартала, в котором бизнес превысил лимит. Льготные ставки при превышении лимита в 150 млн рублей отменяются.

В 2023 году предприниматель может работать как обычно и применять повышенную ставку, пока доход не превысит 200 млн рублей в год. Если заработать больше 200 млн рублей, надо будет перейти на ОСН — общую систему налогообложения.

При этом каждый год лимиты в 150 млн рублей и 200 млн рублей умножаются на коэффициент-дефлятор. Коэффициент меняется каждый год. На 2023 год установлен коэффициент 1,257. Значит, фактические лимиты по доходам на 2023 год такие:

150 × 1,257 = 188,55 млн рублей;

200 × 1,257 = 251,4 млн рублей.

То есть для 2023 года действуют такие правила. Если бизнес заработал до 188,55 млн рублей за год, он платит налоги по обычным ставкам на УСН. Если годовой доход от 188,55 до 251,4 млн рублей — действует переходный период с повышенными ставками. Свыше 251,4 млн рублей — бизнес «слетает с упрощенки» и переходит на ОСН.

Чтобы рассчитать лимит, учитывают такие доходы:

• выручку от продажи товаров, имущества, работ или услуг;
• арендную плата за недвижимость, которую вы сдаете;
• проценты по вкладам, неустойки и компенсации по договорам, прибыль от разницы в курсе валют;
• авансы.

Если сумма всех этих доходов превысит 188,55 млн рублей в 2023 году, придется считать налоги по повышенной ставке УСН. Если превысит 251,4 млн рублей — перейти на ОСН.

Некоторые доходы бизнеса можно не учитывать:

• возвращенный заем: вы дали кому-то в долг и они, слава богу, вернули;
• полученный залог: например, вы сдали кому-то в аренду свое оборудование или транспорт и на ваш счет перевели обеспечительный платеж;
• выручка при посреднических услугах: в доход включают только вознаграждение ИП или компании;
• доход от имущества, которое участники компании отдали как вклад в уставный капитал ООО;
• доход от деятельности на другом режиме налогообложения. Например, если вы совмещаете УСН с патентом, доходы, на которые распространяется патент, учитывать не надо.

Некоторые компании и ИП пытаются снизить доходы для лимита и провести часть доходов по одному из этих типов. Грубо говоря, замаскировать доходы, чтобы не платить налоги по повышенной ставке или не переходить на ОСН. Это риск: налоговая знает про эти способы и внимательно проверяет подобные операции.

Основными средствами — ОС — называют имущество бизнеса, которое стоит больше 100 000 ₽ и используется в работе не меньше года. Это, например, служебный автомобиль или станок на производстве. ОС помогают получать доход, поэтому дорогую вазу в кабинете директора к ним не относят.

ИП и ООО при любом виде УСН необходимо рассчитывать остаточную стоимость основных средств — разницу между их первоначальной стоимостью и начисленной амортизацией. Она не должна превышать 150 млн рублей, иначе ИП или компании придется перейти на ОСН.

В отличие от лимита по доходу эта сумма каждый год остается неизменной — то есть к ней не нужно применять коэффициент-дефлятор.

Если в 2023 году вы превысили лимит в 251,4 млн рублей, то надо перейти на ОСН с первого числа квартала превышения:

2. Сдать декларацию по УСН за текущий год. Успейте до 25-го числа месяца, который следует за кварталом превышения лимита. Если превысили 15 мая, сдать декларацию надо до 25 июля.

3. В декларацию надо включить доходы с начала года и до квартала, в котором вы утратили право на УСН. Если превысили лимит 15 мая, то указываете доходы с 1 января по 31 марта включительно. А за доходы с 1 апреля надо будет уже отчитываться по ОСН.

4. Заплатить налог по УСН. Это надо сделать до 28-го числа месяца квартала, который следует за кварталом перехода на ОСН. Например, если утратили право на УСН во втором квартале, налог нужно заплатить до 28 июля.

5. За квартал, в котором утратили право на УСН, надо будет платить налоги и отчитываться уже по правилам общей системы налогообложения.

Учет на ОСН более сложный, с ним трудно справиться без бухгалтера. Если понимаете, что скоро превысите лимит по УСН, лучше сразу привлечь к работе специалиста и поручить ему оформить переход.