Для тех, кто зарабатывает на УСН от 150 до 200 млн рублей в год, действует переходный период. Это значит, что бизнес останется на упрощенке, но платить налог придется по повышенной ставке
Сергей Скрябин
Эксперт по налогообложению
Для тех, кто зарабатывает на УСН от 150 до 200 млн рублей в год, действует переходный период. Это значит, что бизнес останется на упрощенке, но платить налог придется по повышенной ставке
Сергей Скрябин
Эксперт по налогообложению
Евгений спрашивает: «Я сейчас на УСН и активно развиваю свой бизнес. Мне придется перейти на общую систему налогообложения, если доход компании превысит 150 млн рублей в год?»
Лимиты и переходный период для упрощенки в 2024 году
Сейчас для тех, кто зарабатывает от 150 до 200 млн рублей в год без учета коэффициента-дефлятора на текущий год, действует переходный период. Это значит, что ИП или ООО может остаться на упрощенке, но платить налог по повышенной ставке:
- 8% — на УСН «Доходы»;
- 20% — при УСН «Доходы минус расходы».
Повышенные ставки одинаковые во всех регионах. Они действуют с начала квартала, в котором бизнес превысил лимит. Льготные ставки при превышении лимита в 150 млн рублей, не учитывая дефлятор, отменяются.
В 2024 году предприниматель может работать как обычно и применять повышенную ставку, пока доход без учета коэффициента-дефлятора не превысит 200 млн рублей в год. Если заработать больше 200 млн рублей, надо будет перейти на ОСН — общую систему налогообложения.
Коэффициент-дефлятор
Каждый год лимиты в 150 млн рублей и 200 млн рублей умножают на коэффициент-дефлятор, в 2024 году это 1,329. Значит, фактические лимиты по доходам на 2024 год такие:
150 × 1,329 = 199,35 млн рублей;
200 × 1,329 = 265,8 млн рублей.
То есть для 2024 года действуют такие правила. Если бизнес заработал
Какие доходы нужно учесть при определении лимита
Учитывают, в частности, такие поступления:
- выручку от продажи товаров, имущества, работ или услуг;
- арендную плату за недвижимость, которую вы сдаете;
- проценты по вкладам, неустойки и компенсации по договорам;
- авансы.
Неденежные доходы, например при бартере или взаимозачете, тоже нужно учитывать. Для расчетов используйте рыночную стоимость аналогичного товара, работы или услуги в рублях.
Если сумма всех этих доходов превысит
Какие доходы не учитывают при расчете лимита
Некоторые доходы бизнеса можно не учитывать:
- возвращенный заем: вы дали кому-то в долг и они, слава богу, вернули;
- полученный залог: например, вы сдали кому-то в аренду свое оборудование или транспорт и на ваш счет перевели обеспечительный платеж;
- выручка посредника от продажи товаров комитента или принципала: в доход включают только вознаграждение посредника;
- стоимость имущества, полученного в виде вклада в уставный капитал ООО;
- если ИП совмещает УСН с патентом — доходы от видов деятельности на ПСН.
Некоторые компании и ИП пытаются снизить доходы для лимита и провести часть заработков по одному из этих пунктов. Грубо говоря, замаскировать доходы, чтобы не платить налог по повышенной ставке или не переходить на ОСН. Это риск: налоговая знает про эти способы и внимательно проверяет подобные операции.
Предельная сумма остаточной стоимости основных средств
Основными средствами — ОС — называют имущество бизнеса, которое стоит больше 100 000 ₽ и используется в работе дольше года. Это, например, служебный автомобиль или станок на производстве. ОС помогают получать доход, поэтому дорогую вазу в кабинете директора к ним не относят.
ИП и ООО при любом виде УСН нужно рассчитывать остаточную стоимость основных средств — разницу между их первоначальной стоимостью и начисленной амортизацией. Она не должна превышать 150 млн рублей, иначе ИП или компании придется перейти на ОСН.
В отличие от лимита по доходу эта сумма каждый год остается неизменной — ее не умножают на коэффициент-дефлятор.
Что делать, если нарушили ограничения
Если в 2024 году вы превысили лимит в 265,8 млн рублей, надо перейти на ОСН с первого числа квартала превышения:
1. Подать сообщение об утрате права на УСН в течение 15 дней после окончания квартала. Например, если 15 мая 2024 года доход нарастающим итогом с начала года перевалил за 265,8 млн рублей, подать сообщение надо до 15 июля.
2. Сдать декларацию по УСН за текущий год. Успейте до 25-го числа месяца, который следует за кварталом превышения лимита. Если превысили 15 мая, сдать декларацию надо до 25 июля.
3. В декларацию надо включить доходы с начала года и до квартала, в котором вы утратили право на УСН. Если превысили лимит 15 мая, то указываете доходы с 1 января по 31 марта включительно. А за доходы с 1 апреля надо будет уже отчитываться по ОСН.
4. Заплатить налог по УСН. Это надо сделать до 28-го числа месяца квартала, который следует за кварталом перехода на ОСН. Например, если утратили право на УСН во втором квартале, налог нужно заплатить до 28 июля.
5. За квартал, в котором утратили право на УСН, надо будет платить налоги и отчитываться уже по правилам общей системы налогообложения.
Ответственность за налоговые нарушения
За нарушение правил перехода грозят пени, штрафы и доначисление налогов. Если вовремя не подать уведомление об утрате права на УСН, можно получить штраф 200 ₽ для компании или ИП и от 300 до 500 ₽ для руководителя.
Если налог заплатили вовремя, но не подали декларацию — штраф 1000 ₽. Если не представили декларацию и не заплатили налог по ней — штраф 10% от суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 30%. При неумышленном занижении налога оштрафуют на 20% от недоимки, при умышленном — на 40%.
Учет на ОСН более сложный, с ним трудно справиться без бухгалтера. Если понимаете, что скоро превысите лимит по УСН, лучше сразу привлечь к работе специалиста и поручить ему оформить переход.
