Как заполнить уведомление об исчисленных суммах налогов
Компании и ИП перечисляют почти все налоги, взносы и сборы единым налоговым платежом — ЕНП — на единый налоговый счет — ЕНС. А чтобы налоговая списала деньги с ЕНС, иногда надо подать уведомление об исчисленных суммах платежей.
По каким налогам, сборам и взносам подавать уведомление
Уведомление по ЕНП сдают в двух ситуациях:
- по налогу, сбору или взносу нет отчетности, а налоговой неизвестна сумма платежа;
- платеж переводят до момента сдачи декларации или расчета.
То есть уведомление нужно, чтобы налоговая знала, куда и сколько денег списывать с ЕНС.
Например, для страховых взносов за работников такая ситуация. Подавать уведомление нужно за первый и второй месяц квартала, а за третий — уже нет, так как нужная сумма есть в расчете по страховым взносам, РСВ. Подробнее написали в отдельной статье.
Куда и как сдавать уведомление
Уведомления об исчисленных суммах налогов сдают в инспекцию по юридическому адресу компании или месту жительства ИП.
Если у компании есть обособленные подразделения, можно составить одно общее уведомление и отразить сведения обо всех начислениях — по головному офису и всем обособкам. Но можно подавать отдельные уведомления по каждому подразделению по юридическому адресу компании.
Уведомление сдают в том же виде, что и отчетность по платежу:
- если отчетность представляют на бумаге, уведомление может быть таким же;
- если отчетность электронная, уведомление направляют через личный кабинет налогоплательщика или через оператора электронного документооборота.
Компании подписывают уведомление усиленной квалифицированной электронной подписью — УКЭП. Предприниматели могут подавать уведомление, подписанное усиленной неквалифицированной подписью — УНЭП.
Сроки подачи уведомления об исчисленных суммах
У большинства налогов и взносов единый срок подачи уведомления — 25‑е число месяца, в котором нужно уплатить налог. Исключение — уплата НДФЛ, там другие сроки.
Если крайний срок подачи выпадает на выходной или праздничный день, он переносится на ближайший рабочий. Так, уведомление по НДФЛ стандартно подают третьего числа. В 2024 году 3 августа — суббота, значит, подать документ можно до 5 августа включительно.
Инструкция, как заполнить уведомление
Форма, порядок заполнения и формат уведомления об исчисленных суммах утверждены приказом ФНС от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@.
Уведомление состоит из титульного листа и раздела «Данные», где заполняют отдельные блоки по каждому налогу, авансовому платежу, сбору и взносам. Разбираем на примерах, как его заполнить.
Титульный лист
На титульном листе уведомления заполняют:
- ИНН и КПП компании или ИНН предпринимателя;
- код налоговой, в которую подают уведомление, — по месту учета или месту жительства плательщика;
- сведения о том, кто подает уведомление — налогоплательщик или представитель;
- дату и подпись налогоплательщика или его представителя.
В разделе «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем уведомлении, подтверждаю» указывают:
- код 1, если уведомление подает налогоплательщик;
- код 2, если представитель по доверенности.
Ниже в полях приводят Ф. И. О. налогоплательщика или представителя, а также реквизиты доверенности представителя. Если она электронная, в поле «Наименование и реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя» указывают ее уникальный идентификатор — GUID.
Рассылка для бухгалтеров
Важные новости, разборы законов и советы для бухгалтеров, которые хотят упростить себе работу и больше зарабатывать. Отправляем раз в две недели
Раздел «Данные»
Раздел «Данные» заполняют по всем КПП, которые есть у налогоплательщика, в разбивке по конкретным налогам, сборам и взносам.
ОКТМО. В строке 2 указывают код ОКТМО территории, на которой зарегистрирован бизнес.
КБК. В строке 3 ставят КБК конкретного налога, сбора или страхового взноса, например:
- страховые взносы по единому тарифу — 182 1 02 01000 01 1000 160;
- для НДФЛ по ставке 13% , кроме налога с дивидендов резидентов, — 182 1 01 02010 01 1000 110.
Сумма. В строке 4 указывают полную сумму исчисленного налога. Нельзя разбивать платеж за отчетный период на несколько уведомлений.
Если при ОСН или УСН «Доходы минус расходы» аванс за отчетный период меньше аванса за предыдущий, можно подать уведомление с отрицательной суммой. Но это право, а не обязанность. Такое уведомление нужно, чтобы вернуть переплату на ЕНС до сдачи декларации. Подробнее эту ситуацию рассмотрим дальше на примере.
Отчетный период и год. В строке 5 указывают код отчетного периода. Например, если зарплату выплатили 20 января, в уведомлении по НДФЛ ставят период 21/01, если 25 января — 21/11.
В строке 6 указывают год, за который вносят платеж.
Как заполнить уведомление по страховым взносам за сотрудников
Уведомление нужно подавать только по страховым взносам, которые перечисляют в налоговую. Для страховых взносов на травматизм, которые платят в СФР, уведомление не нужно.
Отправлять уведомление о страховых взносах нужно только за первый и второй месяцы квартала. Сумма за третий есть в РСВ:
- до 25 января и 25 февраля;
- до 25 апреля и 25 мая;
- до 25 июля и 25 августа;
- до 25 октября и 25 ноября.
Исключение — если хотят уплатить страховые взносы досрочно. Например, в декабре за декабрь. Тогда нужно подать уведомление для досрочного зачета положительного сальдо ЕНС в счет взносов по единому тарифу.
Пример заполнения уведомления по страховым взносам
Предположим, что сумма страховых взносов за сотрудников за декабрь 2024 года — 150 000 ₽. Компания должна заплатить их в январе, но решила сделать это досрочно — в декабре. Для этого 28 декабря компания перечислила на ЕНС 150 000 ₽, а также подала уведомление по декабрьским взносам.
На ЕНС компании положительное сальдо, задолженности по другим налогам и взносам нет. Значит, налоговая зачтет этот платеж в счет уплаты взносов до 28 декабря 2024 года.
Как заполнить уведомление по НДФЛ
Уведомление по НДФЛ, который перечисляют налоговые агенты, стандартно подают дважды в месяц:
- до 25-го числа текущего месяца — по налогу, удержанному с 1-го по 22‑е число месяца;
- до 3-го числа следующего месяца, кроме января и декабря, — по налогу, удержанному с 23-го по 31‑е число.
В январе подают одно уведомление — не позднее 25-го числа, а в декабре — трижды:
- 3 декабря — по налогу, удержанному с 23 по 30 ноября 2024 года;
- 25 декабря — по налогу, удержанному с 1 по 22 декабря 2024 года;
- до последнего рабочего дня года — по налогу, удержанному с 23 по 31 декабря 2024 года.
Порядок заполнения уведомления за первую и вторую половину месяца не отличается, разница будет только в кодах отчетного периода и суммах.
В сумме НДФЛ учитывают все корректировки. Например, если сотруднику вернули НДФЛ по уведомлению о праве на имущественный вычет, отражают сумму за минусом возвращенного налога, то есть НДФЛ к уплате за отчетный период.
Пример заполнения уведомления по НДФЛ
За октябрь 2024 года общая сумма удержанного НДФЛ — 960 000 ₽, в том числе:
- с 1 по 22 октября — 410 000 ₽;
- с 23 по 31 октября — 550 000 ₽.
Компания представила два уведомления:
- 25 октября — с кодом периода 34/01 на сумму 410 000 ₽;
- 5 ноября с кодом периода 34/11 на сумму 550 000 ₽.
Срок подачи сдвинулся на 5 ноября 2024 года, так как 3 ноября 2024 года — воскресенье, 4 ноября — праздничный день.
Как заполнить уведомление по УСН
Уведомление по УСН подают по авансовым платежам, то есть за каждый квартал: до 25 апреля, 25 июля и 25 октября. А вот уведомление с суммой налога по УСН за год не сдают: она есть в декларации.
КБК по УСН зависит от объекта налогообложения:
- УСН «Доходы» — 182 1 05 01011 01 1000 110;
- УСН «Доходы минус расходы» — 182 1 05 01021 01 1000 110.
Сумму авансового платежа по УСН ставят не нарастающим итогом. Например, если за I квартал авансовый платеж 1 000 ₽, за полугодие — 3 000 ₽, в уведомлении за полугодие нужно указать 2 000 ₽.
Коды отчетного периода для уведомления по УСН:
- за I квартал — 34/01;
- за полугодие — 34/02;
- за девять месяцев — 34/03.
Из-за того, что указывают сумму за квартал, а не нарастающим итогом, авансовый платеж на УСН «Доходы минус расходы» может быть отрицательным в каком-то из периодов. Разберем на примере, как заполнить уведомление в такой ситуации.
Пример, как отразить отрицательную сумму по УСН «Доходы минус расходы»
В первом квартале авансовый платеж компании составил 5 000 ₽, за полугодие — 10 000 ₽, а за девять месяцев — 8 000 ₽. Получается, что в уведомлении за первый и второй квартал была сумма 5 000 ₽, а за третий квартал — −2 000 ₽.
Как исправить частые ошибки в уведомлении
Налоговая служба назвала частые ошибки, которые встречаются в уведомлениях об исчисленных суммах налогов.
Неверно указан период. Чтобы исправить, нужно подать новое уведомление и повторить в нем данные в строках 1—3, 5, 6, а в строке 4 «Сумма» указывают «0». Так вы покажете, что предыдущее уведомление аннулировано. Ниже в этом же уведомлении отдельным блоком нужно продублировать данные, указать верные реквизиты в строке 5 или 6 и сумму.
Неверно указан КБК или ОКТМО. Тогда придет сообщение: «По КБК … представление уведомления невозможно». Исправляют так же, как и в ситуации с неверным периодом. Подают новое уведомление с такими же данными в строках 1—3, 5, 6, а в строке 4 в сумме указывают «0». Ниже отдельным блоком указывают верные реквизиты и сумму.
Сдали уведомление позже декларации или вместе с ней. Такое уведомление налоговая просто не примет. Исправлять его тоже не нужно, так как данные о платежах инспекторы возьмут из декларации или расчета.
В уточненном уведомлении указана не полная сумма, а разница с последним уведомлением. В уведомлении указывают полную сумму оплаты. В налоговом кодексе не сказано, сколько можно подавать уведомлений за один период, но каждое следующее уведомление за один период заменяет предыдущее, а не суммирует начисления.
Чтобы исправить, подайте еще одно уведомление сразу с верной суммой налога или взноса. Оно заменит предыдущее.
Сдали несколько уведомлений за один период на разные суммы. Тогда учтут только последний платеж. Чтобы исправить ошибку, подайте еще одно уведомление. В нем повторите данные строк 1—6, а в строке 4 впишите полную сумму налога, сбора или страхового взноса за соответствующий период.
Главное
- Уведомление по ЕНП подают в двух ситуациях. Первая — по налогу, сбору или взносу нет декларации, а налоговой неизвестна сумма платежа. Вторая — платеж проводят до момента сдачи декларации или расчета.
- Подают уведомление в инспекцию по месту регистрации компании или по месту жительства ИП.
- У большинства налогов, сборов и страховых взносов единый срок подачи уведомления — 25‑е число месяца, в котором нужно уплатить налог. Для НДФЛ действуют другие сроки.
- Форма, порядок заполнения и формат уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам и страховых взносов утверждены приказом ФНС от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@.
- Каждое следующее уведомление за один период заменяет предыдущее, а не суммирует начисления. Если подали несколько уведомлений за период с разными суммами — налоговая учтет только последнее.
С какими сложностями вы сталкивались при заполнении уведомлений по налогам и взносам?