Как заполнить декларацию по имущественному налогу

24 сентября 2024

Редактор: Елена Галичевская

Декларацию по налогу на имущество организаций сдают только компании на ОСН и ЕСХН, но не по всей недвижимости. А вот ИП эту декларацию не сдают вовсе. Рассказываем, как отчитываться по налогу на имущество и как заполнять декларацию.

Кто сдает декларацию по налогу на имущество

Имущественную декларацию подают по недвижимости. Если в собственности есть еще и движимое имущество, которое учтено как основное средство, его тоже указывают в декларации, только справочно. Если же у компании есть лишь транспорт, а зданий нет — декларацию не заполняют вообще.

База по налогу на имущество — это стоимость недвижимости: кадастровая или среднегодовая.

Перечень недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости, каждый регион ежегодно утверждает сам. В него могут попасть, например, помещения в торговых центрах, нежилые помещения для офисов, магазинов. Посмотреть перечень можно на официальном сайте субъекта РФ либо на сайте регионального правительства. Декларацию по такому имуществу подавать не нужно.

Если имущество не попадает в кадастровый перечень, бухгалтер сам рассчитывает его среднегодовую стоимость и подает имущественную декларацию.

Правила выше касаются только российских компаний. Иностранные компании сдают декларацию в любом случае, независимо от того, по какой стоимости облагается налогом имущество.

Кто подает декларацию по налогу на имущество организаций
	Сдают декларацию	Не сдают декларацию
Компании на ОСН	Недвижимость облагается налогом по среднегодовой стоимости	Недвижимость облагается налогом по кадастровой стоимости
Компании на ЕСХН	Недвижимость не используется в сельскохозяйственной деятельности и облагается налогом по среднегодовой стоимости. Например, административное строение, здание столовой	Любая недвижимость, которая используется в сельскохозяйственной деятельности, независимо от налоговой базы. Например, овощехранилище, здание птицефабрики
Иностранные компании, которые владеют недвижимостью в России	Любая недвижимость, независимо от налоговой базы	—
Компании на УСН и ИП	—	Любая недвижимость, независимо от налоговой базы

Советы из книг: как продвигать продукт и растить продажи

Форма декларации и когда ее сдавать

Декларацию по налогу на имущество за 2024 год подают по форме или формату, которые утверждены приказом ФНС от 24.08.2022 № ЕД-7-21/766@.

Подают ее в инспекцию по окончании налогового периода — года.

Срок подачи — до 25 февраля следующего года. Например, декларацию за 2024 год подают до 25 февраля 2025 года. Если эта дата совпадает с выходным или нерабочим праздничным днем, подают декларацию в первый следующий за ним рабочий день.

Если в течение года компания списала с баланса все объекты налогообложения, декларацию можно подать досрочно — по окончании месяца, в котором выбыл последний объект.

Например, если компания продала недвижимость в октябре 2024 года, она вправе представить годовую декларацию в ноябре 2024 года. Тогда по итогам 2024 года декларацию сдавать не нужно.

Но если до конца года у компании появятся другие объекты налогообложения, придется подать уточненную декларацию и доплатить налог.

Куда сдавать декларацию по налогу на имущество

По общему правилу компания представляет имущественную декларацию в налоговую по месту нахождения недвижимости. Так, если у московской компании есть склад в Наро-Фоминске, она подает декларацию в налоговую Наро-Фоминска.

Куда сдавать декларацию
Ситуация	Куда подавать
Несколько объектов недвижимости в разных населенных пунктах	Отдельные декларации в налоговые каждого муниципального образования, где есть недвижимость
Несколько объектов недвижимости в одном муниципальном образовании	Одну общую декларацию в налоговую по месту нахождения имущества
Имущество входит в Единую систему газоснабжения: газопроводы, компрессорные станции, подземные хранилища	В налоговую по месту нахождения имущества
Имущество находится во внутренних морских водах РФ, территориальном море РФ, на континентальном шельфе РФ, в исключительной экономической зоне РФ или расположено за пределами России	В налоговую по месту нахождения компании
Компания — крупнейший налогоплательщик. К ним относятся компании с годовым доходом свыше 10 млрд рублей	В межрайонные или межрегиональные инспекции по крупнейшим налогоплательщикам
Компания продала или ликвидировала недвижимость	Если срок подачи декларации наступает раньше, чем недвижимость сняли с учета, — в налоговую по месту нахождения недвижимости. Если до срока подачи декларации инспекция уже сняла недвижимость с учета — в налоговую по месту нахождения компании

Декларацию по налогу на имущество можно сдать в инспекцию:

на бумаге — лично или по почте;
в электронном виде через оператора электронного документооборота.

Если среднесписочная численность сотрудников за предыдущий год превышает 100 человек, в текущем году сдавать налоговые декларации можно только электронно.

Сдавать декларации только в электронном виде обязаны и крупнейшие налогоплательщики.

Рассылка для бухгалтеров

Важные новости, разборы законов и советы для бухгалтеров, которые хотят упростить себе работу и больше зарабатывать. Отправляем раз в две недели

Как заполнить декларацию

Декларация компании будет состоять как минимум из титульного листа, разделов 1, 2 и 2.1. Если кроме недвижимости есть и движимые основные средства, будет еще и раздел 4. Заполняют декларацию в рублях, копейки округляют.

Правила заполнения имущественной декларации
Раздел декларации	Что указывают	Кто заполняет
Титульный лист	Информация о компании	Все налогоплательщики — российские и иностранные компании
Раздел 1	Итоговая сумма налога	Все налогоплательщики — российские и иностранные компании
Раздел 2	Расчет налога по среднегодовой стоимости, кроме объектов с вычетом по соглашению о защите и поощрении капиталовложений — СЗПК	Все налогоплательщики — российские и иностранные компании
Раздел 2.1	Информация об объектах, оцениваемых для расчета налога по среднегодовой стоимости	Все налогоплательщики — российские и иностранные компании
Раздел 2.2	Расчет налога с объектов, по которым есть вычет по СЗПК	частники СЗПК, которые используют вычет
Раздел 3	Расчет налога с объектов по кадастровой стоимости	Иностранные компании
Раздел 4	Информация о движимых основных средствах с остаточной стоимостью, если они есть на балансе головной компании или обособленного подразделения	Все, у кого есть такое имущество

Титульный лист

Титульный лист заполняют все налогоплательщики, которые обязаны подавать декларации по налогу на имущество.

ИНН и КПП. Реквизиты указывают по свидетельству о постановке компании на учет в налоговой.

ОКТМО. По ОКТМО определяют принадлежность платежей по налогу на имущество к бюджету того или иного региона. Поэтому КПП, присвоенный организации по ее месту нахождения, может не совпадать с ОКТМО территории, на которой находится недвижимость.

Компания в Москве — КПП 7708010010 — сдает декларацию и платит налог на имущество за недвижимость, которая расположена в Мытищах Московской области — ОКТМО 46746000. По месту нахождения недвижимости компания стоит на учете в мытищинской налоговой инспекции — КПП 502901002.

В декларации, которую организация сдает по месту нахождения недвижимости, бухгалтер указывает московский КПП 7708010010 и мытищинский ОКТМО 46746000.

Номер корректировки. Для первичной декларации — 0, для уточненной — 1, 2 и так далее.

Код по месту нахождения заполняют по приложению 2 к порядку заполнения декларации. Например:

по месту нахождения компании — 214, для крупнейших налогоплательщиков — 213;
по месту нахождения правопреемника — 215, для крупнейших налогоплательщиков — 216;
по месту нахождения имущества — 281.

Код формы реорганизации, если за реорганизованную компанию декларацию подает ее правопреемник. Коды выбирают из приложения 3 к порядку заполнения декларации.

Если отчетность подписывает генеральный директор, указывают его фамилию, имя и отчество. В поле «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей Декларации, подтверждаю» ставят 1. Если заверяет уполномоченный представитель — 2. Это могут быть сотрудник, сторонний гражданин или сторонняя компания.

Раздел 1

Раздел 1 декларации по налогу на имущество заполняют все, кто обязан ее сдавать.

Как заполнить раздел 1
Строка	Как заполнять
007	Заполняют компании, которые заключили СЗПК и применяют положения п. 4.3 ст. 5 НК РФ. Такие компании ставят в строке признак 1. Если в разделе есть объекты, по которым реализуется СЗПК, ставят код 1. Если таких объектов нет — код 2. Если компания не участвует в СЗПК, ставят прочерк
010	Код ОКТМО по общероссийскому классификатору, утвержденному приказом Росстандарта от 14.06.2013 № 159-ст
020	КБК по налогу на имущество. Например, для налога по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения, — 182 1 06 02010 02 1000 110, для налога по имуществу, входящему в Единую систему газоснабжения, — 182 1 06 02020 02 1000 110
021	Налог, начисленный за год. Это сумма строки 260 всех заполненных разделов 2, всех разделов 2.2 и строки 130 всех разделов 3
023—027	Суммы авансовых платежей, начисленных по итогам отчетных периодов. В эти строки переносят показатели из бухгалтерских справок, в которых рассчитывали авансовые платежи за первый квартал, полугодие и девять месяцев
030	Если сумма начисленных авансовых платежей меньше годовой суммы налога, разницу указывают по строке 030 — налог к доплате, а строку 040 не заполняют
040	Если сумма начисленных авансовых платежей больше годовой суммы налога, разницу указывают по строке 040 — налог к уменьшению, а строку 030 не заполняют

Раздел 2

В разделе 2 декларации по налогу на имущество отражают сведения о недвижимости, облагаемой по среднегодовой стоимости.

У компании может быть несколько разделов 2. Отдельные разделы 2 надо заполнять, если:

объекты входят в Единую систему газоснабжения;
объекты одновременно расположены на территории региона в федеральной территории «Сириус» либо на территории субъекта РФ и в территориальном море — на континентальном шельфе или в исключительной экономической зоне России;
недвижимость находится в собственности российской компании, но расположена на территории другого государства, где налог за нее уже заплатили. Если же за такое имущество налог не уплачивали, заполнять отдельный раздел 2 не нужно;
объекты подпадают под налоговые льготы. Исключение — льготы в виде полного освобождения от уплаты налога, а также понижения налоговой ставки. В этом случае отдельный раздел 2 не заполняют;
недвижимость создана или приобретена резидентами особой экономической зоны в Калининградской области при реализации инвестиционного проекта — закон от 10.01.2006 № 16-ФЗ;
объекты связаны с участием компании в СЗПК;
недвижимость облагается по разным налоговым ставкам.

Как заполнить раздел 2
Строка	Как заполнять
001	Код вида имущества, по которому заполняют раздел, из приложения 5 к порядку заполнения декларации
002	Компании, заключившие соглашения о защите и поощрении капвложений, указывают признак участия в СЗПК. Строку заполняют по тем же правилам, что и строку 007 раздела 1
010	ОКТМО, по которому платят налог на имущество
020—140	Остаточная стоимость объектов недвижимости на начало каждого календарного месяца года, а также на 31 декабря. В графе 3 указывают остаточную стоимость всех объектов, включая льготируемое недвижимое имущество. В графе 4 — остаточную стоимость льготируемого недвижимого имущества. Если компания имеет право на региональную льготу в виде пониженной налоговой ставки, заполняют один лист раздела 2. В графе 3 по строкам 020—140 указывают остаточную стоимость всех объектов недвижимости, которые облагаются по пониженной ставке. Графу 4 тогда не заполняют
150	Среднегодовая стоимость имущества за налоговый период. Для этого сумму строк 020—140 в графе 3 делят на 13
160	Заполняют строку 160, если компания пользуется льготой, которая освобождает от налогообложения имущество или его часть. Это может быть как федеральная льгота, так и одна из региональных льгот. Не заполняют строку 160, если льгота в виде пониженной ставки или в виде снижения налога к уплате. Показатель строки 160 состоит из двух частей: — в первой части указывают код налоговой льготы по приложению 6 к порядку заполнения декларации. Заполнять строку не нужно, если льгота соответствует коду 2012400 или 2012500; — во второй части указывают номер, пункт (часть) и подпункт (пункт) статьи регионального закона, по которому предоставляют льготу. Заполнять вторую часть нужно, только если в первой проставили код 2012000
170	Среднегодовая стоимость недвижимости, которая не облагается налогом на имущество. Для этого сумму строк 020—140 в графе 4 делят на 13
180	Строку 180 заполняют только по недвижимости, которая одновременно расположена в разных регионах либо одновременно находится на территории региона и в территориальном море, то есть на континентальном шельфе, в исключительной экономической зоне России. В этих случаях компания указывает по строке 001 раздела 2 код вида имущества 02. По строке указывают долю балансовой стоимости объекта, которая приходится на территорию региона. Показатель заполняют в виде правильной простой дроби
190	Налоговая база — разница между показателями строк 150 и 170. Исключение из этого правила — налоговая база по объекту с кодом вида имущества 02. В этом случае разницу между показателями строк 150 и 170 нужно умножить на долю балансовой стоимости по строке 180
200	Заполняют, если имеют право на региональную льготу в виде пониженной налоговой ставки. По строке 200 указывают составной код льготы: — в первой части — код 2012400; — во второй части указывают номер, пункт (часть) и подпункт (пункт) статьи регионального закона, где прописали льготу
210	Налоговая ставка. Например, общая ставка налога — 2,2%. По региональному закону компания может уменьшить ставку на 30%. По строке 210 нужно указать налоговую ставку 2,2 − 2,2 × 0,3 = 1,54%
215	Строку заполняют только по железнодорожным путям общего пользования и сооружениям, которые являются их неотъемлемой технологической частью. То есть когда по строке 001 раздела 2 указали код вида имущества 09. Дополнительные условия — такие объекты должны быть впервые приняты на учет позже 31 декабря 2016 года
220	Налог, рассчитанный за год. Нужно умножить налоговую базу (строка 190) на налоговую ставку (строка 210). Если заполняют декларацию по железнодорожным путям общего пользования, полученный результат умножают еще на коэффициент из строки 215
230	Заполняют, если компания имеет право на льготу, которая установлена региональным законодательством в виде уменьшения суммы налога. По строке 230 — код налоговой льготы. Порядок заполнения этой строки аналогичен порядку заполнения строки 200
240	В строку 240 вписывают сумму льготы, которая уменьшает сумму налога к уплате в бюджет. Например, если региональные власти установили льготу в виде уплаты в бюджет 80% от суммы исчисленного налога, значение по строке 240 раздела 2 рассчитывают так: стр. 240 = стр. 220 × (100 − 80) / 100
250	Сумма налога, уплаченная в течение отчетного года за недвижимость, которая находится за границей. Заполняют эту строку при выполнении двух условий: — в декларации, которую подают по месту нахождения компании, по строке 001 раздела 2 указан код вида имущества 04; — компания имеет право на зачет налога, уплаченного по законодательству иностранного государства — ст. 386.1 НК РФ. Сумму налога из строки 250 нужно подтвердить документом об уплате налога, заверенным налоговой иностранного государства. Этот документ нужно приложить к декларации. У компании может быть несколько объектов недвижимости на территории иностранного государства. Если налог за них уплатили в разные налоговые отдельными платежными документами, тогда в декларацию включают несколько разделов 2 по каждому платежному документу. По строке 250 раздела 2 отражают по отдельности сумму каждого платежа
260	Сумма налога, которую нужно перечислить в бюджет по итогам года. Исходный показатель для этой строки — строка 220 раздела 2. Сумму по строке 220 нужно уменьшить на суммы налоговых льгот и налога, уплаченного за границей. Авансовые платежи, начисленные в течение года, показатель строки 260 не уменьшают. Сумму налога к доплате рассчитывают в разделе 1 декларации. По строке 260 можно указать либо положительную разницу между начисленным налогом, суммой льгот и налогом, уплаченным за границей, либо 0. Если сумма льгот и налога, уплаченного за границей, больше суммы начисленного налога, в декларации по строке 260 указывают 0

Раздел 2.1

В разделе 2.1 декларации по налогу на имущество указывают информацию о каждом объекте, который включен в расчет налога в разделе 2.

Как заполнить раздел 2.1
Строка	Как заполнять
010	Код номера объекта: — 1 — если у недвижимости есть кадастровый номер, указанный в ЕГРН; — 3 — если у недвижимости нет кадастрового номера, но есть инвентарный номер и адрес с указанием муниципального образования; — 4 — если у недвижимости нет кадастрового номера, указанного в ЕГРН, и есть только инвентарный номер, а также отсутствует адрес с указанием муниципального образования; — 5 — если заполняете раздел по подлежащему регистрации морскому судну, судну внутреннего плавания; — 6 — если заполняете раздел по подлежащему регистрации воздушному транспортному средству
020	Номер объекта — зависит от того, что указали в строке 010: — код номера объекта 1 — нужно вписать кадастровый номер объекта; — код номера объекта 3 или 4 — инвентарный номер, который присвоили объекту по правилам бухучета; — код номера объекта 5 — идентификационный номер морского, речного судна (при наличии). Если у судна есть регистрационный номер, присвоенный Международной морской организацией, или регистровый номер классификационного общества, укажите его; — код номера объекта 6 — серийный (идентификационный) номер воздушного судна
030	Адрес объекта в России, если он включает указание муниципального образования. Заполняют эту строку, только если у объекта нет кадастрового номера, внесенного в ЕГРН, но есть адрес с указанием муниципального образования — код 3 по строке 010. Адрес объекта недвижимости может содержать не все элементы, для которых предусмотрены графы в строке 030. В этом случае заполните только те графы по строке 030, которые есть в адресе вашего объекта
040	Код объекта по ОКОФ
050	Остаточная стоимость недвижимости или неотделимых улучшений по состоянию на 31 декабря налогового периода. Заполняют эту строку, даже если остаточная стоимость объекта налогообложения равна нулю. По каждому объекту недвижимости и каждому неотделимому улучшению заполняют отдельный блок в разделе 2.1. Если объект выбыл в течение года, в разделе 2.1 его не отражают. Также не заполняют раздел 2.1 декларации, если компанию ликвидировали до окончания года. Если в одной инвентарной карточке отражены несколько объектов недвижимости с разными кадастровыми номерами, рассчитывают остаточную стоимость. Для этого определяют долю площади каждого объекта в суммарной площади всех объектов и умножают ее на общую остаточную стоимость всех объектов, учтенных в инвентарной карточке. Рассчитанную остаточную стоимость по каждому объекту отдельно указывают по строке 050

Раздел 2.2

Раздел 2.2 декларации по налогу на имущество заполняют по тем объектам недвижимости, по которым компания применяет налоговый вычет для СЗПК. Если таких объектов нет, раздел 2.2 в декларацию не включают.

Как заполнить раздел 2.2
Строка	Как заполнять
011	В строке 011 раздела 2.2 указывают: — 1, если заполняют раздел по недвижимости с кадастровым номером по ЕГРН; — 2 — по подлежащим государственной регистрации воздушным или морским судам, судам внутреннего плавания
012	Номер объекта: кадастровый или идентификационный — в зависимости от вида имущества, по которому заполняют раздел
245	Код 2010601
250	Налоговый вычет для СЗПК, который уменьшает налог к уплате. Показатель этой строки должен быть меньше разницы показателей строк 220 и 240 или равен ей
260	Исчисленный налог. Его считают так: — при заполнении раздела 2.2 с кодом имущества 15: стр. 260 = стр. 220 − стр. 240, если (стр. 220 − стр. 240) > 0; стр. 260 = 0, если (стр. 220 − стр. 240) ≤ 0; — при заполнении раздела 2.2 с прочими кодами имущества: стр. 260 = стр. 220 − стр. 240 − стр. 250

Раздел 3

Раздел 3 декларации по налогу на имущество заполняют и представляют только иностранные компании, у которых есть недвижимость, облагаемая налогом по кадастровой стоимости.

Российские компании раздел 3 в декларацию не включают.

Раздел 4

Раздел 4 декларации по налогу на имущество заполняют компании, у которых, помимо объектов налогообложения, есть движимые основные средства: транспорт, оборудование, компьютерная техника.

Это справочный раздел, так как движимое имущество — не объект налогообложения. Показатели из этого раздела на расчет налога не влияют.

В разделе 4 указывают среднегодовую стоимость движимых активов. Его заполняют с разбивкой по регионам. В разделе всего две графы:

В графе 1 указывают код региона, в котором учтены на балансе движимые основные средства, среднегодовая стоимость которых отражена в графе 2. Бывает, что на балансе головной компании учитывают движимое имущество, которое находится в обособленном подразделении, не выделенном на отдельный баланс. Тогда в графе 1 указывают код региона по месту нахождения головной организации.
В графе 2 указывают среднегодовую стоимость объектов, расположенных в регионе из графы 1. Показатель рассчитывают так же, как в разделе 2. Расчет лучше сохранить, при проверке у инспекции могут возникнуть вопросы.

Не включают в раздел сведения о движимых основных средствах, остаточная стоимость которых равна нулю.

Если компания подает декларации в несколько налоговых инспекций, раздел 4 она должна включить только в одну из этих деклараций на выбор.

Пример заполнения декларации по налогу на имущество за 2024 год

ООО «Орион» — российская компания, которая расположена в Москве и не является крупнейшим налогоплательщиком.

Считаем стоимость имущества. На балансе числятся два объекта недвижимости в Москве:

Склад. Налоговая база — среднегодовая стоимость. Код ОКОФ — 210.00.11.10.450. Кадастровый номер — 77:01:1234567:1234. Налоговых льгот нет. Соглашение о защите и поощрении капитальных вложений компания не заключала.
Административное здание, в котором находится офис компании. Объект включен в перечень объектов, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость. Эту недвижимость бухгалтер в декларацию не включил.

Еще на балансе компании учтены два объекта движимого имущества:

Технологическая линия для производства электротехнического оборудования в Москве. Код региона — 77.
Грузовой автомобиль. Объект зарегистрирован по месту нахождения обособленного подразделения в Московской области. Код региона — 50.

Остаточная стоимость склада за 2024 год, по данным бухучета
На дату	Остаточная стоимость, ₽
1 января	68 650 000
1 февраля	67 547 913
1 марта	66 445 826
1 апреля	65 789 432
1 мая	67 600 343
1 июня	67 200 499
1 июля	64 445 432
1 августа	63 460 462
1 сентября	62 980 559
1 октября	62 111 468
1 ноября	61 320 118
1 декабря	59 100 981
31 декабря	58 447 303

Среднегодовая стоимость склада за 2024 год = (68 650 000 ₽ + 67 547 913 ₽ + … + 58 447 303 ₽) / 13 = 64 238 487 ₽.

Суммы авансовых платежей по налогу на имущество за склад:

за первый квартал — 369 096 ₽;
полугодие — 367 462 ₽;
девять месяцев — 362 028 ₽.

Остаточная стоимость движимого имущества за 2024 год, по данным бухучета
На дату	Остаточная стоимость технологической линии, ₽	Остаточная стоимость грузового автомобиля, ₽
1 января	88 809 524	7 866 667
1 февраля	87 619 045	7 733 334
1 марта	86 428 569	7 600 001
1 апреля	85 238 093	7 466 668
1 мая	84 047 617	7 333 335
1 июня	82 857 141	7 200 002
1 июля	81 666 665	7 066 669
1 августа	80 476 189	6 933 336
1 сентября	79 285 713	6 800 003
1 октября	78 095 237	6 666 670
1 ноября	76 904 761	6 533 337
1 декабря	75 714 285	6 400 004
31 декабря	74 523 809	6 266 671

Среднегодовая стоимость технологической линии — 81 666 665 ₽. Среднегодовая стоимость грузового автомобиля — 7 066 669 ₽.

Заполняем раздел 2. Заполнять декларацию бухгалтер начал с раздела 2. В нем указал:

по строке 001: код вида имущества — 3;
по строке 010: код ОКТМО — 45309000;
по строкам 020—140 — остаточную стоимость имущества, в том числе льготируемого, по состоянию на начало каждого месяца и 31 декабря 2024 года;
по строке 150: среднегодовую стоимость склада за 2024 год — 64 238 487 ₽;
по строке 190: налоговую базу — 64 238 487 ₽;
по строке 210: ставку налога на имущество организаций в Москве 2,2% — закон Москвы от 05.11.2003 № 64;
по строкам 220 и 260: сумму налога за 2024 год — 64 238 487 ₽ × 2,2% = 1 413 247 ₽.

Заполняем раздел 2.1. В нем — развернутая информация по складу:

по строке 010: код номера объекта — 1;
по строке 020: кадастровый номер объекта;
по строке 040: код по ОКОФ;
по строке 050: остаточная стоимость на 31 декабря 2024 года — 58 447 303 ₽.

Образец раздела 2 декларации по налогу на имущество — Пример заполнения раздела 2

Образец раздела 2.1 декларации по налогу на имущество — Пример заполнения раздела 2.1 декларации

Разделы 2.2 и 3 бухгалтер в состав декларации не включил. Так как компания имеет право на налоговую льготу по объекту, облагаемому по кадастровой стоимости, бухгалтер подал в налоговую заявление о льготе по налогу на имущество.

Заполняем раздел 4. Тут бухгалтер указал среднегодовую стоимость движимых основных средств с разбивкой по регионам, в которых они учитываются на балансе. Показатели, включенные в раздел 4, в других разделах не указывают и на расчет налога не влияют.

Образец раздела 4 декларации по налогу на имущество — Пример заполнения раздела 4

Заполняем раздел 1. В разделе 1 бухгалтер указал:

по строке 010: код ОКТМО;
по строке 021: сумму налога, подлежащую уплате в бюджет по имуществу, облагаемому налогом по среднегодовой стоимости, — 1 420 016 ₽;
по строке 023: сумму авансового платежа за первый квартал — 369 096 ₽;
по строке 025: сумму авансового платежа за полугодие — 367 462 ₽;
по строке 027: сумму авансового платежа за девять месяцев — 362 028 ₽;
по строке 030: сумму налога, подлежащую уплате в бюджет по итогам 2024 года, — 1 420 016 ₽ − 369 096 ₽ − 367 462 ₽ − 362 028 ₽ = 321 430 ₽.

Образец раздела 1 декларации по налогу на имущество — Пример заполнения раздела 1 декларации

Титульный лист заполняют последним. На нем нужно указать количество листов, а это будет понятно, когда внесете данные во все разделы.

Образец титульного листа декларации по налогу на имущество — Пример заполнения титульного листа

Ответственность

За несвоевременную сдачу декларации по налогу на имущество может быть штраф — 5% от неуплаченного налога за каждый месяц опоздания. Минимальная сумма штрафа — 1 000 ₽, но и не более 30% от суммы налога.

Также если вы опоздаете со сдачей декларации больше чем на 20 рабочих дней, налоговая может заблокировать банковский счет.

Главное

Декларацию по налогу на имущество сдают российские и иностранные компании. Российские — по недвижимости, облагаемой налогом по среднегодовой стоимости. Иностранные — по любому недвижимому имуществу.
В общем случае декларацию сдают по месту нахождения недвижимости.
Срок сдачи — до 25 февраля за предыдущий год.
Если среднесписочная численность сотрудников за предыдущий год больше 100 человек, в текущем году сдавать налоговые декларации можно только электронно. Если нет — можно подавать на бумаге.
Российской компании нужно заполнить как минимум титульный лист, раздел 1, раздел 2 и раздел 2.1.
Если не сдать декларацию вовремя, может быть штраф и блокировка счета.