Как сэкономить на налогах с 2025 года с помощью федерального инвестиционного вычета
С 2025 года в арсенале компаний появится новый инструмент для налоговой оптимизации — федеральный инвестиционный вычет. Он дополняет региональный и позволяет сократить налоговую нагрузку до 50% от затрат, связанных с покупкой или модернизацией основных и нематериальных активов.
Этот вычет позволяет бизнесу и аффилированным структурам сократить авансовые платежи по налогам и перенаправить освободившиеся средства на развитие. Однако для его применения нужно строго соблюдать требования, установленные Правительством. Это потребует регулярного контроля и, возможно, корректировок в финансовой стратегии компании.
Максимальный размер вычета составляет 50% от расходов на покупку основных средств или амортизируемых нематериальных активов. Закон также определяет круг компаний, которые не могут воспользоваться этим вычетом. В список входят иностранные организации, зарегистрированные как налоговые резиденты России, участники соглашений о защите инвестиций, банки и производители подакцизной продукции. Дополнительно Правительство утвердит список активов, подходящих под вычет, и условия его применения.
Каким компаниям можно воспользоваться этой опцией?
Федеральный инвестиционный вычет смогут применять компании, чья деятельность связана с добычей полезных ископаемых, промышленным производством, энергетикой, кондиционированием, гостиничным и ресторанным бизнесом, а также научными исследованиями и разработками. Важным условием для получения вычета является регистрация основной деятельности предприятия в ЕГРЮЛ.
Организации, работающие в гостиничном бизнесе и общепите, смогут использовать вычет для основных средств в группе «Машины и оборудование» по классификации ОКОФ, в амортизационных группах от 3 до 10. Организации из других секторов также могут применять вычет на эти активы, с некоторыми ограничениями. На данный момент региональный инвестиционный вычет выгоден многим компаниям, поскольку согласовывается с властями регионов и позволяет сократить налоговую нагрузку до 90% от вложений в основные средства. Федеральный вычет станет полезен, если нужно снизить налоговую нагрузку не только для самой компании, но и для связанных с ней структур. Это особенно актуально для тех, у кого небольшая прибыль.
Федеральный вычет выгоден и для организаций, вкладывающих средства в нематериальные активы. В отличие от регионального, он учитывает затраты на приобретение прав на интеллектуальные объекты, включая изобретения и промышленные образцы. Таким образом, компании могут применять вычет не только на оборудование, но и на объекты интеллектуальной собственности, что расширяет возможности для инвестиций.
Вычет не новый, но что изменится?
С 2024 года компании могут использовать региональный вычет (статья 286.1 НК РФ), чтобы уменьшить авансовые платежи в региональный бюджет. Этот вычет позволяет снизить налог в текущем периоде, если соблюдены все требования законодательства. Например, до 50% затрат на культурные проекты и до 80% на коммунальные и социальные программы можно компенсировать за счет этого вычета. С 2025 г. добавится инвестиционный налоговый вычет (статья 286.2 НК РФ), который позволяет снизить федеральную часть налога (8%) на 50% от затрат на основные и нематериальные активы, включая их модернизацию и обновление. Этот вычет станет доступен как для самой компании, так и для аффилированных структур, если они соблюдают все правила, установленные Правительством.
До конца 2024 года Правительство планирует утвердить перечень компаний, имеющих право на получение инвестиционного вычета, а также список подходящих объектов инвестирования и методику расчета. Эти положения закреплены в статье 286.2 Налогового Кодекса Российской Федерации. Исключения составляют иностранные компании, зарегистрированные как налоговые резиденты России, включенные в инвестиционное соглашение, банки и предприятия, производящие подакцизные товары, такие как алкоголь и табачная продукция.
25% компании заплатят как налог на прибыль, из них:
- 8% направляется в федеральный бюджет;
- 17% — в региональный.
Как применять новый вычет?
Новый вычет доступен в течение налогового периода, когда активы вводятся в работу или увеличивается их стоимость, при условии, что налоговая база не опускается ниже 3%. Если сумма вычета превышает эту планку, оставшуюся часть можно учесть в последующие периоды; сроки действия вычета устанавливает Правительство.
Важная деталь — активы, на которые распространяется вычет, не подлежат амортизации. В случае продажи или передачи такого актива в течение пяти лет с момента ввода в эксплуатацию вычет необходимо вернуть, заплатив недостающий налог и пени. Исключение составляют случаи выбытия по окончании срока службы или ликвидации.
Что нужно сделать бизнесу
Перед использованием федерального инвестиционного вычета важно провести комплексный анализ проектов и определить потенциальные налоговые преимущества. Это поможет принять обоснованное решение о целесообразности применения новой льготы.
- Проанализируйте выгоды от применения федерального инвестиционного вычета для каждого проекта, учитывая налоговые преимущества.
- Внесите изменения в учетную политику, чтобы включить положения о вычете, и проверьте соответствие законодательным требованиям.
- Контролируйте сроки эксплуатации объектов основных средств, подпадающих под действие вычета, чтобы избежать возврата налога при преждевременной продаже.
- Ведите детальный учет затрат на покупку и обновление активов для подтверждения права на инвестиционный налоговый вычет.
- Привлекайте профессионалов для эффективного планирования и снижения рисков.
А ваша компания планирует воспользоваться новым федеральным инвестиционным вычетом для сокращения налоговой нагрузки?