Актуальное

Откройте счет для работы на маркетплейсах с выводом до 1 млн без комиссии.

Выгодный счет для работы на маркетплейсах

Подробнее →
Подпишитесь на телеграм

Будьте в курсе событий бизнеса

Получайте первыми приглашения на вебинары, анонсы курсов и подборки статей, которые помогут сделать бизнес сильнее

Подписываясь на рассылку, вы соглашаетесь с политикой конфиденциальности
Бизнес с нуля Редактор: Мария Ивахненко

Косвенные налоги: все, что необходимо знать бизнесу

К косвенным налогам относятся НДС и акцизы, в том числе взимаемые на таможне. Разбираем, кто и в какие сроки обязан их платить

Виктор Подгорский

Виктор Подгорский

Эксперт по праву

К косвенным налогам относятся НДС и акцизы, в том числе взимаемые на таможне. Считается, что эти налоги платит покупатель в составе цены товаров, работ или услуг, а бизнес перечисляет их в бюджет. Разбираем, кто и в какие сроки должен платить косвенные налоги.

Чем косвенные налоги отличаются от прямых

Прямые налоги — это налог на прибыль компаний, на доходы физических лиц, на имущество. Физлица, в том числе предприниматели и компании, перечисляют их в бюджет за свой счет.

Какие налоги и взносы платят ИП

Косвенные налоги в РФ — это налог на добавленную стоимость — НДС — и акцизы, в том числе взимаемые на таможне при импорте товаров. Продавец на ОСН включает косвенные налоги в цену товара, работы или услуги, а после продажи покупателю уплачивает их государству в установленные сроки, например, раз в квартал. Импортеры платят НДС и акцизы на таможне независимо от системы налогообложения, а при перепродаже тоже включают эти налоги в цену товара.

Сумма косвенного налога не зависит напрямую от прибыли бизнеса. Например, человек покупает телефон за 24 000 ₽ в магазине, в его стоимость уже включен НДС — 4000 ₽. Даже если магазин за месяц сработал в минус, 4000 ₽ НДС все равно надо заплатить в бюджет, потому что магазин в этом случае как бы передает налоговой деньги от покупателя.

Прямые налогиКосвенные налоги
Виды налоговНалог на прибыль

Налог на имущество

Налог на доходы физических лиц — НДФЛ
Налог на добавленную стоимость — НДС

Акцизы
Кто платитФизлицо, включая ИП, или компанияИП и компании на ОСН — продавцы товаров, работ или услуг

ИП и компании-импортеры товаров независимо от системы налогообложения
От чего зависитОт доходов или стоимости имуществаПри продаже — от наценки к покупной стоимости товара работы и услуги

При импорте — от таможенной стоимости товаров

Что такое НДС

НДС — налог на добавленную стоимость, то есть на разницу между стоимостью покупки или производства товара и ценой его последующей продажи.

Все про НДС в одной статье

Кто обязан платить НДС. Все компании на ОСН — общей системе налогообложения или ЕСХН — едином сельскохозяйственном налоге, налоговые агенты по НДС и импортеры при ввозе товара из-за границы.

Предприниматели и компании на ОСН и ЕСХН обязаны всегда отчитываться по НДС. Даже если у них не было продаж, они обязаны подавать нулевую декларацию по НДС.

Должен ли ИП платить НДС

Налоговым агентом по НДС может стать любая компания или ИП независимо от системы налогообложения. Например, ИП закупает металлолом у продавца на ОСН. В таком случае предприниматель становится налоговым агентом по НДС и платит налог, даже если ИП работает на упрощенке.

Ввозной НДС должны платить все импортеры товаров в РФ. Ставка будет такая же, какая действует при продаже товара внутри страны.

Кто может не платить НДС с продажи товаров. Предприниматели и компании на упрощенной системе налогообложения, предприниматели на патенте и самозанятые ИП.

Есть две ситуации, когда бизнес на ОСН и ЕСХН тоже может не платить НДС:

  1. ИП или компания не торгует подакцизными товарами и не превышен лимит по выручке. Для ОСНО выручка должна быть меньше 2 млн рублей за последние три месяца, для ЕСХН — меньше 70 млн рублей в 2021 году. В этом случае можно не сдавать и налоговую декларацию по НДС.
  2. ИП или компания продает товары или оказывает услуги из специального списка — например, оказывает медицинские услуги или перевозит пассажиров. Все эти случаи перечислены в ст. 149 НК РФ. Но предоставлять декларацию по НДС все равно придется.

Ставки НДС. Основная ставка НДС в России — 20%, но есть и льготные ставки.

Ставки НДС на товары и услуги

Как отчитываться по НДС

Сдача отчетности. Декларацию по НДС сдают раз в квартал, до 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Так, декларацию за четвертый квартал 2021 года нужно подать до 25 января 2022 года.

Подать декларацию на сайте ФНС

При ввозе товаров из стран ЕАЭС декларацию по НДС нужно подать до 20-го числа месяца, следующего после ввоза. К странам ЕАЭС относятся Республика Армения, Республика Беларусь, Казахстан и Кыргызстан.

При ввозе товаров из других стран подавать декларацию не надо.

Уплата налога. НДС можно заплатить единовременно вместе с подачей декларации или разделить на три равные части и уплачивать до 25-го числа каждого месяца следующего квартала.

При импорте из стран ЕАЭС разделить на части не получится, всю сумму нужно заплатить до 20-го числа месяца, следующего после ввоза. При ввозе товаров из других стран НДС платят сразу на таможне.

Что такое акцизы

Акциз — налог, который добавляется к цене товаров, перечисленных в статье 181 НК РФ. Его платят производители таких товаров внутри страны и импортеры, которые ввозят подакцизный товар в страну.

Перечень подакцизных товаров

Кто обязан платить акцизы. Например, акцизы платят производители и импортеры таких товаров:

  • алкоголь, этиловый спирт и продукция, которая содержит более 9% спирта, кроме лекарств и косметики;
  • табак и сигареты;
  • автомобильный бензин и дизельное топливо;
  • легковые автомобили;
  • мотоциклы с мощностью двигателя свыше 150 л. с.

Если компания или ИП приобретает подакцизный товар у производителя или оптовика, а затем перепродает, то акцизы она не платит.

Кто может не платить акцизы. Если подакцизные товары перемещают между разными подразделениями внутри компании, чтобы изготовить из них другие подакцизные товары, налог платить не нужно.

Компания занимается производством сигарет, а потом продает их своей же дочерней компании, которая занимается оптовыми продажами. С такой передачи акциз платить не надо. Акциз заплатит только вторая компания, которая будет продавать упаковки в розничные магазины.

Есть исключение: это освобождение не действует, если внутри компании-производителя передается спирт для изготовления алкоголя.

пп. 22 п 1 ст. 182 НК РФ
Компания производит спирт. Она передала его своему ликероводочному заводу для изготовления спиртного. При такой передаче спирта своему же заводу надо будет заплатить акциз.

Акцизы могут не платить экспортеры-производители, которые продают товары за рубеж. Чтобы получить освобождение от налога, нужно предоставить в налоговую документы, подтверждающие экспорт. К таким документам относят платежки, выписки, копии контрактов, копии таможенной декларации и транспортных документов.

Про экспорт подакцизных товаров — в п. 7 ст. 198 НК РФ

Освобождение будет действовать только на те товары, которые проданы за границу. Если часть продукции реализуют в России — с нее надо будет заплатить акциз.

Если же подакцизный товар экспортирует не его производитель, то он не платит акциз и может не предоставлять никакие документы.

Ставки акцизов. В 2021 году действуют два вида ставок:

  1. Твердая — фиксированная сумма на каждую единицу товара. Она используется чаще всего.
  2. Комбинированная — когда используют твердую и адвалорную ставку одновременно. В 2021 году она применяется для сигарет и папирос.

Адвалорная ставка — процент от стоимости товара. На октябрь 2021 года адвалорные ставки акциза самостоятельно не применяются, только в составе комбинированной ставки.

Рассмотрим подробнее, как рассчитывается акциз по твердой ставке.

Ставки акцизов — в ст. 193 НК РФ
Сумма акциза по твердой ставке: формула для расчета

Количество товара для разных категорий считается по-разному: по объему, массе или штучно.

Твердая ставка на игристые вина в 2021 году — 41 ₽ за 1 литр.
Производитель продал торговой сети 7000 бутылок вина.
Сумма акциза, которую производитель включит в цену вина и заплатит после его продажи: 7000 ₽ × 41 ₽ = 287 000 ₽.

Акцизные ставки ежегодно пересматриваются.

Как отчитываться по акцизам

Сдача отчетности. Налоговый период для акцизов — месяц. Декларацию подают до 25-го числа следующего месяца: например, за товары, проданные в октябре, нужно подать декларацию до 25 ноября.

Для каждой категории товаров используется своя форма отчетности, они разные:

  1. Форма декларации по акцизам на табачные изделия.
  2. Форма декларации по акцизам на спирт и алкоголь.
  3. Форма декларации по акцизам на топливо.

Отчитываются только о реализованной продукции: если предприятие произвело подакцизные товары, но в этом месяце ничего не продало, декларацию подавать не надо.

При ввозе товаров из стран ЕАЭС декларацию по акцизам нужно подать до 20-го числа месяца, следующего после ввоза. При импорте из других стран декларацию по акцизам не сдают.

Форма декларации по акцизам при ввозе из стран ЕАЭС

Уплата налога. За все товары, кроме алкоголя, заплатить акцизы в бюджет нужно до 25-го числа месяца, следующего за отчетным. Можно сделать это одновременно с подачей декларации. При ввозе подакцизных товаров из стран ЕАЭС налог нужно заплатить до 20-го числа следующего месяца, при импорте из других стран — сразу на таможне.

У производителей алкогольной продукции другие сроки. Они должны внести авансовый платеж акциза на спирт, который купят для производства своей продукции. Авансовый платеж за следующий месяц перечисляют не позднее 15-го числа текущего месяца. Документы и выписки, которые подтверждают авансовый платеж, нужно предоставить в налоговую не позднее 18-го числа текущего месяца.

Исчисление авансового платежа акциза — п. 8. ст. 194 НК РФ

Налоговый вычет. В некоторых случаях сумму для уплаты в бюджет можно уменьшить на акцизный налоговый вычет — величину акцизов, которую бизнес уже заплатил при покупке подакцизного товара.

Формула расчета суммы акциза, подлежащая уплате

Это правило действует, если подакцизный товар купили на территории РФ и использовали его как сырье для изготовления другого подакцизного товара, то есть не просто перепродали. При этом акцизная ставка по сырью и по готовой продукции должна рассчитываться в одинаковых единицах измерения — например, в литрах или килограммах. Если в налоговом кодексе прописаны разные единицы, сделать акцизный вычет не получится.

Условия налоговых вычетов — в ст. 200 НК РФ

Регистрация бизнеса в Тинькофф

  • Бесплатно зарегистрируем ИП и ООО с одним учредителем
  • Поможем выбрать коды ОКВЭД и сами отправим документы в налоговую
  • Откроем счет автоматически, обслуживание первые два месяца — 0 ₽
Посмотреть все условия

Сейчас читают

Рассылка для бизнеса

Получайте первыми приглашения на вебинары, анонсы курсов и подборки статей, которые помогут сделать бизнес сильнее

Подписываясь на рассылку, вы соглашаетесь с политикой конфиденциальности

Чтобы скачать чек-лист,
подпишитесь на рассылку о бизнесе

После подписки вам откроется страница для скачивания

Подписываясь на рассылку, вы соглашаетесь с политикой конфиденциальности

[popup_uchebnik_ip]

[popup]