Налоговые изменения до 2024 года: к чему готовиться
Минфин анонсировал полсотни изменений в налогах до 2024 года, которые коснутся всех представителей бизнеса. Мы собрали ключевые.
Единый налоговый платеж — ЕНП
Как это устроено сейчас. Каждый налог, взнос, сбор оплачивается отдельной платежкой.
Что планируется. Компании и ИП будут платить все налоги, сборы и взносы одним платежом — без уточнения кодов бюджетной классификации и других реквизитов. У каждого плательщика будет налоговый счет, деньги с которого будут автоматически уходить на погашение обязательств.
Деньги будут распределяться в такой последовательности: недоимки, предстоящие платежи по налогам, взносам и сборам, пени, проценты, штрафы.
Перейти на ЕНП уже со второго квартала 2022 года смогут любые компании и ИП по желанию. Для этого сначала нужно будет сверить обязательства с налоговой. Заявление на сверку можно подать в свою налоговую через личный кабинет налогоплательщика или через систему электронного документооборота.
После сверки с 1 по 4 мая 2022 года, но не позднее месяца со дня сверки нужно подать заявление о переходе на ЕНП в налоговую инспекцию. Форму заявления скоро утвердит налоговая. Подать его можно только через систему электронного документооборота. Если не успеете подать заявление до 4 мая, то в 2022 на ЕНП уже не попадете.
Когда изменится. По состоянию на март 2022 года законопроект об изменениях в налоговом кодексе прошел первое чтение в Госдуме.
Планируется, что в тестовом режиме ЕНП заработает с 1 июля 2022 года, попробовать его смогут добровольцы на любых системах налогообложения. С начала 2023 года система, вероятно, станет всеобщей — уплачивать налоги, сборы и страховые взносы нужно будет только таким способом.
Автоматизированная упрощенная система налогообложения — АУСН
Как это устроено сейчас. Есть упрощенная система налогообложения — УСН. На ней можно работать, если в штате до 130 человек или годовой доход до 200 млн рублей. Приходится платить взносы за сотрудников и самостоятельно считать налоги.
Что планируется. АУСН — новый вид упрощенной системы налогообложения для микробизнеса: до 5 сотрудников, годовой доход до 60 млн рублей. Совмещать АУСН с другой системой налогообложения, например с патентом, будет нельзя. АУСН станет еще одной системой и не заменит обычную упрощенку.
На АУСН почти не нужно подавать отчетность. Налоговики будут начислять налог сами по данным контрольно-кассовой техники — ККТ и выписок из уполномоченного банка. Списка таких банков еще нет, они будут становиться уполномоченными добровольно. Когда перечень появится, чтобы перейти на АУСН, понадобится расчетный счет в одном из уполномоченных банков. А если его нет — открыть.
Компании и ИП будут также передавать в банк сведения о доходах работников. На основе этой информации банк будет считать, удерживать и перечислять в бюджет налог на доходы физических лиц — НДФЛ.
На АУСН, как и на обычной упрощенке, можно будет выбрать объект налогообложения — «Доходы» или «Доходы минус расходы». Если выбрать «Доходы», то ставка налога будет 8%. Если «Доходы минус расходы» — 20%, но не менее 3% от доходов.
На АУСН будет один взнос по страхованию от травматизма — 2040 рублей в год. Других страховых взносов нет, даже фиксированных у ИП.
Когда изменится. Выбраны четыре пилотных региона — Москва, Московская и Калужская области, Татарстан, — где АУСН появится уже с 1 июля 2022 года. В этих регионах выбрать АУСН смогут только вновь регистрирующиеся компании и ИП. Если вы уже зарегистрировались, то до конца 2022 на АУСН перейти не получится.
С 2023 года систему планируется расширить, и на нее смогут перейти любые компании и ИП, которые будут соответствовать условиям экспериментального режима и работать на территории региона действия эксперимента.
Новые полномочия налоговиков
Как это устроено сейчас. Если налоговая хочет арестовать активы бизнеса или запретить какие-то действия, она не может сделать этого сразу. Сначала она должна провести выездную проверку и обнаружить недоимку — вынести решение по итогам такой проверки. Этот процесс может затянуться на несколько месяцев, поэтому должник может успеть вывести деньги из бизнеса и продать имущество.
Что планируется. Инспекторы получат право вмешиваться в дела налогоплательщиков на более раннем этапе. Еще до проведения проверки инспектор сможет ограничить возможность должника распоряжаться активами и деньгами. Это называется предварительные обеспечительные меры. Так активы будет сложнее скрыть.
Когда изменится. Дата пока не определена.
Погашение долгов по налогам за счет дебиторов
Как это устроено сейчас. Если у налогового должника на расчетном счете нет денег, то налоговикам приходится ждать, пока они появятся. Позже налоговая начинает продавать имущество должника, если оно есть, а затем — инициирует банкротство.
Во время процедуры банкротства компании назначают арбитражного управляющего. Он может обратиться к дебиторам и потребовать у них погасить долги перед компанией, тогда компания сможет оплатить задолженность перед налоговой или другими контрагентами.
Что планируется. Налоговые инспекции получат возможность требовать деньги напрямую от дебиторов должника по налогам, сборам и страховым взносам.
Если у вас есть долги по налогам, а компания «Альфа» должна вам деньги, то налоговики будут требовать деньги сразу от «Альфы».
Это позволит бороться со схемой, когда дебиторы придерживают оплату, чтобы налоговая не взыскала ее со счета должника.
Когда изменится. Дата пока не определена.
Новый порядок исчисления налога на УСН при смене региона
Как это устроено сейчас. При смене региона налог начисляется по новой ставке с 1 января года, в котором случился переезд. То есть она применяется к налоговой базе, накопленной с начала года, в том числе до квартала переезда. Если новая ставка ниже, у упрощенца образуется переплата, которую можно вернуть или зачесть по заявлению. Если ставка выше, приходится доплачивать.
ИП работает на УСН «Доходы» в Московской области, ставка 6%. 15 мая 2021 года он переехал в Мурманскую область, где ставка 1%. Тогда ему нужно будет пересчитать налог по ставке 1% за первый квартал 2022 года и далее платить исходя из 1%.
Что планируется. Если компания или ИП на УСН меняют регион регистрации, налог будет считаться по ставке нового региона с первого числа квартала, в котором упрощенец зарегистрировался в новой налоговой. Прошлые обязательства не пересчитывают.
Тот же ИП на УСН «Доходы» 15 мая 2021 года переезжает из Московской области в Мурманскую. Новая ставка 1% будет действовать для него с 1 апреля 2021 года. Налог за первый квартал не пересчитывается, переплаты не возникает.
Когда изменится. Дата пока не определена.
Индексация потенциального дохода на патентной системе
Как это устроено сейчас. На патентной системе налогообложения — ПСН — за налоговую базу принимается потенциальный доход предпринимателя от каждого вида деятельности. С 2021 года размер потенциального дохода определяют власти регионов полностью самостоятельно. Поэтому по одному и тому же виду деятельности в разных регионах предприниматели платят разный налог.
До 2020 года порядок был другой. У патентного дохода существовал установленный правительством «потолок» — единый для всех регионов предельный размер дохода. Этот «потолок» каждый год индексировался на коэффициент-дефлятор. Например, в 2019 году коэффициент был 1,518, в 2020 — 1,589. Максимальный потенциальный доход для одной деятельности был одинаковым для всех регионов. Субъекты назначали действующий потенциальный доход не выше максимального.
Что планируется. Коэффициент-дефлятор появится снова. Он будет раз в год увеличивать максимальный потенциальный годовой доход плательщика.
Когда изменится. Дата пока не определена.
Учет «страховых» расходов для налога на прибыль
Как это устроено сейчас. Есть несколько видов добровольного страхования ответственности, расходы на которые снижают базу по налогу на прибыль. Например, страхование риска причинения вреда при выполнении строительных работ. А вот стоимость ДСАГО — добровольное страхование автогражданской ответственности — включать в расходы нельзя.
Что планируется. Любое добровольное страхование ответственности можно будет включать в расходы. Главное, обосновать необходимость такого страхования для целей бизнеса. Например, в ДСАГО объяснением может послужить то, что ОСАГО обычно не покрывает полную стоимость ремонта авто после ДТП.
Когда изменится. Дата пока не определена.
Лимит компенсаций без НДФЛ для удаленных работников
Как это устроено сейчас. Работодатель может компенсировать дистанционным работникам расходы за использование личных телефонов, ноутбуков, принтеров, оплату интернета и т. п. Норматива нет, работодатель может установить приказом любую сумму компенсации. При наличии документов, подтверждающих расходы, вся компенсация не облагается НДФЛ.
Что планируется. Появится лимит таких компенсаций. Его размер еще неизвестен.
Когда изменится. Дата пока не определена.
НДФЛ с доходов нерезидентов
Как это устроено сейчас. Представим фрилансера — нерезидента России. Он работает из-за границы на российских заказчиков. В таком случае его доходы не облагаются российским НДФЛ, если местом работы в договоре указано иностранное государство.
Что планируется. Доходы таких фрилансеров будут облагаться российским НДФЛ по ставке 13%. В итоге стоимость услуг зарубежных исполнителей-физлиц для российских заказчиков возрастет.
Когда изменится. Дата пока не определена.
Лимит выплат суточных и надбавок вахтовикам
Как это устроено сейчас. Работодатели могут назначать суточные сотрудникам с разъездным характером работы. С этих выплат не нужно платить НДФЛ и страховые взносы. Сумма может быть любой, если это закреплено локальным нормативным актом работодателя. То же самое правило касается надбавок для вахтовиков.
Эту лазейку используют недобросовестные работодатели, которые выплачивают компенсации вместо увеличения зарплаты.
Что планируется. Установить предельный размер выплат суточных и надбавок. Выплаты сверх лимита будут облагать НДФЛ.
Когда изменится. Дата пока не определена.
Рост себестоимости товаров для рекламной раздачи без НДС
Как это устроено сейчас. Если вы, будучи на ОСН, бесплатно раздаете для рекламы товары себестоимостью до 100 рублей, НДС можно не начислять и не платить. За товары, чья себестоимость выше, НДС уплачивается со всей ее суммы.
Это касается только товаров с потребительской ценностью: пробников, банок с напитками, упаковок с едой. При раздаче листовок, буклетов и прочей подобной рекламной продукции НДС платить не нужно, сколько бы они ни стоили.
Что планируется. Себестоимость рекламного товара, на которую не нужно начислять НДС, вырастет со 100 до 300 рублей.
Когда изменится. Дата пока не определена.
Какое из изменений сильнее всего повлияло на ваш бизнес?