Как с УСН перейти на ОСН?
Вопрос от читателя Евгения: «Хочу узнать про переход с упрощенной системы налогообложения на общую. Можно ли перейти в середине года и как это сделать по закону?»
УСН в 2025 году
Обратите внимание, с 2025 года упрощенка принципиально меняется в связи с налоговой реформой. Глобальных изменений несколько: отменяют повышенные ставки, а бизнес на УСН с доходом свыше 60 000 000 ₽ будет платить НДС.
Все изменения подробно разобрали в отдельной статье.
Когда можно перейти — зависит от причины перехода
Компании и ИП могут перейти на ОСН — общую систему налогообложения — в двух случаях:
- по желанию, так как работать на ОСН стало выгодней;
- утратили право на УСН, или, как еще говорят, «слетели» с упрощенки.
По желанию. Тогда перейти на ОСН можно только с 1 января следующего года.
Утратили право на УСН. Компания или ИП должны перейти на ОСН, если:
- доход с начала года превысил предельно допустимое значение. В 2024 году это 265,8 млн рублей;
- средняя численность сотрудников превысила 130 человек;
- компания открыла новое направление бизнеса, при котором нельзя применять УСН. Например, начала производить бензин или сигареты;
- остаточная стоимость основных средств превысила 150 млн рублей;
- доля участия других компаний в уставном капитале фирмы-упрощенца стала больше 25%.
Налоговая за этим не следит, но компания или ИП обязаны сообщить, что больше не могут применять УСН. Общую систему налогообложения нужно применять с начала квартала нарушения условий применения УСН.
Как перейти с УСН на ОСН
Если коротко, процесс выглядит так:
- Уведомить налоговую о переходе. Документ подают лично, ценным письмом или в личном кабинете на сайте налоговой службы.
- Начать вести учет по-новому.
При добровольном и вынужденном переходе процесс немного отличается.
Добровольно. Нужно уведомить налоговую о переходе до 15 января года, в котором перешли на ОСН. Но уже с 1 января надо вести учет по-новому. Если вовремя не сообщить, переход придется ждать еще год.
Вынужденно. Сначала нужно уведомить налоговую о переходе с УСН на ОСН, а потом заняться налогами и отчетностью. Уведомление об утрате права на УСН подают в течение первых 15 дней квартала, следующего за тем, в котором нарушены условия применения УСН.
Компания слетела с упрощенки в апреле, это второй квартал. Значит, нужно уведомить налоговую в третьем квартале — не позже 15 июля.
Вести учет на ОСН придется с первого числа квартала утраты прав на УСН.
Оборот компании превысил 265,8 млн рублей 15 июня 2024 года. Квартал начался 1 апреля. Нужно пересчитать налоги и переделать отчетность так, как будто компания работала на ОСН с начала квартала, а не с 15 июня.
Как начать вести учет на ОСН
При переходе с УСН на ОСН нужно выполнить такие действия:
- правильно учесть доходы и расходы в переходный период;
- уплатить налоги и заполнить отчетность.
Это довольно сложный учет. Без помощи бухгалтера вряд ли получится справиться, поэтому тут рассмотрим только общие моменты.
Правильно учесть доходы и расходы в переходный период. Переходный период — время, в течение которого некоторые сделки компании или ИП можно одновременно отнести к УСН и ОСН.
Мебельный магазин начал работать на ОСН с 1 января. В прошлом году он закупил партию журнальных столиков и продавал остатки в январе. Период, пока магазин продает столы из этой партии, считается переходным.
Самое сложное тут — правильно учесть доходы и расходы, которые формируют базу по налогу на прибыль или НДФЛ в переходном периоде, и заполнить налоговую отчетность.
Отчитаться и уплатить налоги. Сроки подачи отчетности и налоги зависят от того, как компания или ИП переходят на ОСН — добровольно или вынужденно.
При добровольном переходе нужно подать уведомление об отказе от применения УСН. Далее — подать обычную декларацию по УСН до 25 апреля — для ИП и до 25 марта — для ООО, а еще уплатить налог на УСН за прошлый год.
Если переход с УСН на ОСН вынужденный, нужно подать декларацию по УСН до 25‑го числа первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором компания или ИП утратили право на УСН.
Затем пересчитать и уплатить налоги, как если бы бизнес работал на ОСН с начала квартала: правильные суммы НДС, налога на прибыль или НДФЛ у ИП, налога на имущество организаций с основных средств, облагаемых по балансовой стоимости. При этом нужно не забыть отправить сообщение об утрате права на УСН
Налог на прибыль в 2025 году
Обратите внимание, в 2025 году налог на прибыль ждут масштабные изменения: для большинства компаний ставки налога увеличатся. Разобрали все изменения в отдельной статье.
Рассылка: как вести бизнес в России
Каждую неделю присылаем самые важные новости бизнеса, разборы законов и инструкции, которые помогут вести свое дело
Вопрос эксперту
Задайте любой вопрос про бизнес. Например, о налогах, найме работников, оформлении сертификатов на товары или работе на маркетплейсах. Ответ пришлем на вашу почту. Самыми частыми вопросами и ответами на них делимся в Бизнес-секретах в разделе «Вопросы-ответы».
Какие сложности были при переходе на ОСН?