Налогооблагаемая база — это характеристика объекта, с которого взимается налог. Например, при уплате налога по УСН «Доходы» налогооблагаемой базой будет сумма дохода, при уплате транспортного налога за автомобиль — мощность двигателя
Сергей Скрябин
Эксперт по праву
Налогооблагаемая база — это характеристика объекта, с которого взимается налог. Например, при уплате налога по УСН «Доходы» налогооблагаемой базой будет сумма дохода, при уплате транспортного налога за автомобиль — мощность двигателя
Сергей Скрябин
Эксперт по праву
Читатель Андрей спрашивает: «Что такое налогооблагаемая база и как ее рассчитать, если я работаю как ИП?»
Налогооблагаемая база характеризует объект налогообложения
В статье мы будем использовать термин «налогооблагаемая база», но в законе такого термина нет, есть налоговая база. Это единицы, в которых измеряют объект налогообложения.
ИП на УСН «Доходы» сделал сайт и заработал 100 000 ₽. Объект налогообложения — все доходы, их можно измерить в рублях. Значит, налоговая база — это сумма доходов, 100 000 ₽.
У предпринимателя в собственности автомобиль, он должен платить за него транспортный налог. Объект налогообложения — автомобиль, а налоговая база — мощность двигателя в лошадиных силах. Например, 150 лошадиных сил.
Налогооблагаемую базу определяют, чтобы рассчитать налог.
Как налогооблагаемая база влияет на размер налога
Продолжим пример с предпринимателем, который платит налог с доходов и транспортный налог.
База по налогу при УСН «Доходы» — 100 000 ₽. С этой суммы ИП платит налог по ставке 6%: 100 000 × 6% = 6000 ₽. Если бы ИП заработал 200 000 ₽, налоговая база была бы больше, вместе с ней вырос бы и налог: 200 000 × 6% = 12 000 ₽.
Налоговая база по транспортному налогу — 150 лошадиных сил. В Москве налоговая ставка за каждую лошадиную силу для автомобилей мощностью свыше 125 до 150 лошадиных сил — 35 ₽. Транспортный налог: 150 × 35 = 5250 ₽. При мощности двигателя 200 лошадиных сил налогооблагаемая база выше, а вместе с ней увеличился бы и налог: 200 × 35 = 7000 ₽.
Налогооблагаемую базу определяют для всех налогов.
Как ИП определить налогооблагаемую базу
У каждого налога своя налогооблагаемая база. Какая именно — нужно смотреть в налоговом кодексе.
Собрали в таблице налоги, которые могут платить предприниматели на разных налоговых режимах, и рассказали, как определить налогооблагаемую базу для каждого из них.
Налоги от предпринимательской деятельности
| Налог | На каком налоговом режиме платят | Налоговая база |
|---|---|---|
| Налог с дохода | НПД, УСН и АУСН «Доходы» | Сумма доходов. Предприниматель заработал 1 000 000 ₽. Налоговая база — 1 000 000 ₽ |
| Налог с положительной разницы между доходами и расходами | ЕСХН, УСН и АУСН «Доходы минус расходы» | Прибыль. Предприниматель закупил товар на 600 000 ₽ и продал его за 1 000 000 ₽. Прибыль ИП: 1 000 000 − 600 000 = 400 000 ₽. Налоговая база — 400 000 ₽ |
| НДФЛ с положительной разницы между доходами и расходами | ОСН | Прибыль. Предприниматель закупил товар на 600 000 ₽ и продал его за 1 000 000 ₽. Прибыль ИП: 1 000 000 − 600 000 = 400 000 ₽. Налоговая база — 400 000 ₽ |
| НДФЛ с выплат физлицам | На всех налоговых режимах, если ИП платит вознаграждение физлицам за работы и услуги | Сумма дохода конкретного человека. ИП заплатил фрилансеру 100 000 ₽ за разработку сайта. Налоговая база — 100 000 ₽ |
| НДС | ОСН и ЕСХН | Цена проданных товаров, работ и услуг. Продажная цена товара — 100 000 ₽. Налоговая база — 100 000 ₽ |
Кроме налогов с доходов у ИП могут быть имущественные налоги. Собрали их в таблицу и рассказали про определение налоговой базы для каждого.
| Налог | Налоговая база |
|---|---|
| Транспортный | Мощность двигателя в лошадиных силах, если транспортное средство — автомобиль или мотоцикл |
| Земельный | Кадастровая стоимость земельного участка на 1 января текущего года |
| Налог на имущество | Кадастровая стоимость недвижимости на 1 января текущего года |
| Водный | Объем воды, откачанной из объекта за квартал. Если воду использует ГЭС, налогооблагаемая база — количество электроэнергии, которую выработали за квартал. Если используются акватории, налогооблагаемая база — площадь используемого водного пространства |
