Дайджест
Получайте первыми приглашения на вебинары, анонсы курсов и подборки статей
Подписываясь на дайджест, вы соглашаетесь с политикой конфиденциальности
Налогооблагаемая база — это характеристика объекта, с которого взимается налог. Например, при уплате налога по УСН «Доходы» налогооблагаемой базой будет сумма дохода, при уплате транспортного налога — мощность двигателя
Сергей Скрябин
Эксперт по праву
Поделитесь статьей
Поделитесь статьей
Налогооблагаемая база — это характеристика объекта, с которого взимается налог. Например, при уплате налога по УСН «Доходы» налогооблагаемой базой будет сумма дохода, при уплате транспортного налога — мощность двигателя
Сергей Скрябин
Эксперт по праву
Поделитесь статьей
Читатель Андрей спрашивает: «Что такое налогооблагаемая база и как ее рассчитать, если я работаю как ИП?»
Налогооблагаемая база характеризует объект налогообложения
Смысл налогооблагаемой базы в том, чтобы определить единицы, в которых можно измерить объект налогообложения.
ИП на УСН «Доходы» сделал сайт и заработал 100 000 ₽. Объект налогообложения для предпринимателя — все доходы, их можно измерить в рублях. Значит, налогооблагаемая база — это сумма всех доходов, 100 000 ₽.
У предпринимателя в собственности есть автомобиль, он должен платить за него транспортный налог. Объект налогообложения — автомобиль, его характеризуют в мощности двигателя в лошадиных силах. Например, мощность двигателя — 150 лошадиных сил. Это и есть налогооблагаемая база.
Налогооблагаемую базу определяют, чтобы рассчитать налог.
Как налогооблагаемая база влияет на размер налога
От налогооблагаемой базы зависит размер налога, который нужно уплатить. Продолжим пример с предпринимателем, который платит налог с доходов и транспортный налог.
Налогооблагаемая база по налогу по УСН «Доходы» — 100 000 ₽. С этой суммы ИП платит налог по ставке 6%: 100 000 × 6% = 6000 ₽. Если бы ИП заработал 200 000 ₽, налогооблагаемая база была бы больше, вместе с ней вырос бы и налог: 200 000 × 6% = 12 000 ₽.
Налогооблагаемая база по транспортному налогу — 150 лошадиных сил. В Москве налоговая ставка за каждую лошадиную силу — 35 ₽. Транспортный налог: 150 × 35 = 5250 ₽. Если бы мощность двигателя была 200 лошадиных сил, налогооблагаемая база была бы выше, вместе с ней увеличился бы и налог: 200 × 35 = 7000 ₽.
Налогооблагаемую базу определяют для всех налогов.
Как ИП определить налогооблагаемую базу
У каждого налога своя налогооблагаемая база. Какая именно — нужно смотреть в налоговом кодексе.
Собрали в таблице налоги, которые могут платить предприниматели на разных налоговых режимах, и рассказали, как определить налогооблагаемую базу для каждого из них.
Налоги от предпринимательской деятельности
| Налог | На каком налоговом режиме платят | Налогооблагаемая база |
|---|---|---|
| Налог с дохода | НПД, УСН и АУСН «Доходы» | Сумма доходов. Предприниматель заработал 1 000 000 ₽. Налогооблагаемая база — 1 000 000 ₽ |
| Налог с положительной разницы между доходами и расходами | ЕСХН, УСН и АУСН «Доходы минус расходы» | Превышение доходов над расходами. Предприниматель закупил товар на 600 000 ₽ и продал его за 1 000 000 ₽. Прибыль ИП: 1 000 000 − 600 000 = 400 000 ₽. Налогооблагаемая база — 400 000 ₽ |
| НДФЛ с положительной разницы между доходами и расходами | ОСН | Превышение доходов над расходами. Предприниматель закупил товар на 600 000 ₽ и продал его за 1 000 000 ₽. Прибыль ИП: 1 000 000 − 600 000 = 400 000 ₽. Налогооблагаемая база — 400 000 ₽ |
| НДФЛ с выплат физлицам | На всех налоговых режимах, если ИП платит вознаграждение физлицам за работы и услуги | Сумма дохода конкретного человека. ИП заплатил фрилансеру 100 000 ₽ за разработку сайта. Налогооблагаемая база — 100 000 ₽ |
| НДС | ОСН и ЕСХН | Цена реализованных товаров, работ и услуг. Продажная цена товара — 100 000 ₽. Налогооблагаемая база — 100 000 ₽ |
Кроме налогов от предпринимательской деятельности у ИП могут быть имущественные налоги. Собрали их в таблицу и рассказали про определение налоговой базы для каждого.
Имущественные налоги
| Налог | Налогооблагаемая база |
|---|---|
| Транспортный | Мощность двигателя в лошадиных силах, если транспортное средство — автомобиль или мотоцикл |
| Земельный | Кадастровая стоимость земельного участка на 1 января текущего года |
| Налог на имущество | Кадастровая стоимость недвижимости на 1 января текущего года |
| Водный | Объем воды, откачанной из объекта за квартал. Если используется без забора воды, налогооблагаемая база — количество электроэнергии, которую выработали за квартал. Если используются акватории, налогооблагаемая база — площадь используемого водного пространства |
Больше по теме
Все события бизнеса у вас в почте
Получайте первыми приглашения на вебинары, анонсы курсов и подборки статей
Подписываясь на дайджест, вы соглашаетесь с политикой конфиденциальности
