Что меняется на УСН с 2025 года
Упрощенная система налогообложения, УСН, — самый популярный спецрежим среди малого и среднего бизнеса. С 2025 года он принципиально меняется в связи с налоговой реформой.
Самое глобальное изменение: компании и ИП на упрощенке с доходом свыше 60 000 000 ₽ начнут платить НДС. А значит, обязаны будут выставлять счета-фактуры, вести книгу продаж и сдавать декларации по НДС через электронный документооборот. Это главное, но не единственное УСН-новшество.
Вводят новые лимиты для УСН с 2025 года
С нового года повышаются все лимиты, которые касаются упрощенки:
- для перехода на УСН;
- для применения УСН;
- остаточной стоимости основных средств.
Это значит, что на УСН сможет работать больше компаний и ИП, ведь пороги доходов и стоимости основных средств вырастут и будут ежегодно индексироваться.
Остановимся подробнее на особенностях перехода на УСН и ее применения: тут тоже есть небольшие изменения.
Применяется коэффициент текущего года. Порог дохода организаций за 9 месяцев текущего года для перехода на УСН со следующего года будут индексировать на коэффициент текущего года, а не следующего, как сейчас.
Не учитываются субсидии и курсовая разница. При подсчете заработков для перехода на УСН с 2025 года компании могут исключить из доходов 2024 года:
- положительную курсовую разницу;
- субсидии, полученные за передачу имущества в госсобственность.
Раньше таких положений не было. Это правило будет распространяться не только на 2024, но и на последующие годы.
Чек-лист «Как работать на УСН с 2025 года»
Основную информацию из статьи отразили в чек-листе. Принцип работы с чек-листом простой: его можно скачать и распечатать, чтобы ничего не забыть при работе на УСН.
Отменяют повышенные ставки налога
В 2024 году на УСН действуют повышенные налоговые ставки. Они зависят от доходов бизнеса и числа сотрудников.
С 2025 года независимо от суммы дохода останутся только базовые ставки — 6 и 15%. Главное, не превышать общие лимиты для применения УСН.
В 2024 году компания работает на УСН «Доходы минус расходы», платит налог по ставке 15%. В ноябре численность персонала стала 102 человека. Значит, с октября компания должна платить налог по повышенной ставке 20%.
В 2025 году в такой же ситуации компания продолжает применять УСН со ставкой 15%, пока численность работников не превысит 130 человек либо доходы не станут больше 450 000 000 ₽.
При этом, как и раньше, регионы могут снижать стандартные ставки до 1 и 5% соответственно.
Рассылка для бухгалтеров
Важные новости, разборы законов и советы для бухгалтеров, которые хотят упростить себе работу и больше зарабатывать. Отправляем раз в две недели
Взносы ИП на УСН «Доходы минус расходы» учитывают без уплаты
С 2025 года ИП на УСН «Доходы минус расходы» получат право включать в затраты взносы за себя без их уплаты и тем самым уменьшать доходы, а с ними авансовые платежи и налог. Правило касается фиксированных и дополнительных взносов ИП.
В 2024 году так делать могли только предприниматели на патенте и на УСН «Доходы». Правда, что тогда, что сейчас они вычитают взносы напрямую из налога.
Допустим, ИП Брусникин работает на УСН «Доходы минус расходы». Сумма фиксированных взносов в 2025 году — 53 658 ₽. Брусникин может включить эту сумму частично или полностью в затраты любого квартала, а сами фиксированные взносы перечислить только в декабре 2025 года или не платить вовсе — на расчет налога при УСН это не повлияет.
Взносы за себя, которые ИП уплатит после 31 декабря 2024 за 2024 год и более ранние периоды, он сможет учесть в расходах на УСН за 2025—2027 годы. Рассмотрим на примере.
Крайний срок уплаты фиксированного взноса ИП за 2024 год — 09.01.2025, а дополнительного — 01.07.2025. В эти даты налоговая спишет нужную сумму с единого налогового счета предпринимателя. Несмотря на то, что это взносы за 2024 год, ИП на УСН «Доходы минус расходы» сможет в 2025 году или в последующие годы учесть их в затратах и уменьшить налоговую базу.
Вводят НДС на упрощенке
С 2025 года компании и ИП на УСН считаются плательщиками НДС. Правда, есть и хорошие новости — платить налог будут не все. От НДС освобождают бизнес, чей доход за предыдущий год или с начала текущего не превысил 60 000 000 ₽.
Этот лимит надо будет соблюдать уже по доходам 2024 года. То есть если в 2024 году ваш доход будет свыше 60 000 000 ₽, придется платить НДС. При совмещении режимов, например УСН с ОСН или патентом, лимит доходов считается совокупно по всем режимам.
Рассмотрим, как работать на упрощенке по новым правилам.
Доход на УСН не более 60 000 000 ₽. Такие ИП и компании освобождаются от НДС автоматически, подавать уведомление в налоговую не нужно. Освобождение получают в том числе:
- бизнес, который продает подакцизные товары, например моторные масла или сигареты;
- вновь зарегистрированные компании и ИП. Они по умолчанию освобождены от НДС, пока доход в календарном году регистрации не превысит 60 000 000 ₽.
Освобожденный от НДС бизнес на УСН не должен будет выставлять счета-фактуры с отметкой «Без налога (НДС)» и вести книгу продаж. Декларацию по НДС ему тоже сдавать не нужно.
Как и в 2024 году, при импорте товаров в Россию или при исполнении обязанностей налогового агента НДС придется платить, независимо от суммы дохода.
Книга продаж
В книге продаж регистрируют счета-фактуры и другие первичные документы, подтверждающие начисление НДС. Книгу продаж могут запросить при проверке, чтобы сверить данные из декларации по НДС. Если не предоставить документы в срок, можно получить штраф.
Доход на УСН превысил 60 000 000 ₽. Значит, с 1-го числа следующего месяца упрощенец должен начать платить НДС.
Установили еще такие переходные положения:
- Если бизнес на ОСН до перехода на упрощенку вернул авансы покупателям, после перехода на УСН нельзя взять к вычету НДС с этих авансов.
- Если бизнес в период применения УСН не учел в расходах какие-то товары, работы или услуги, то и перейдя на ОСН нельзя принять к вычету НДС по ним.
По какой ставке платить НДС, бизнес выбирает сам:
- по обычным ставкам — 20, 10 и 0% — с возможностью принимать к вычету налог, который предъявят поставщики товаров, работ или услуг для компании либо ИП;
- по льготным ставкам 5 и 7%, но без права на вычет входного НДС. Зато на УСН «Доходы минус расходы» входящий налог можно включить в затраты.
Отдельно уведомлять о выборе льготной ставки не надо, ее просто показывают в первой декларации по НДС.
Начав применять пониженные ставки НДС, компания или ИП не сможет от них отказаться 12 кварталов подряд, то есть 3 года. Если же в этот период бизнес превысит лимит для пониженных ставок, с 1-го числа следующего месяца нужно будет рассчитывать НДС по новой ставке.
ИП Кочкин с 2025 года применяет ставку НДС 5%. В августе 2026 года его суммарный доход с 1 января стал 250 420 000 ₽. Значит, с 1 сентября ИП исчисляет НДС по ставке 7%.
С общей ставки НДС на пониженную можно перейти с любого квартала. А при уменьшении доходов разрешено перейти со ставки 7% на ставку 5%, пока не истекли 12 кварталов.
Компания с 1 января 2025 года применяет ставку НДС 5%. По итогам октября годовой доход 280 млн рублей. Значит, с ноября 2025 организация должна платить НДС по ставке 7%. В течение 2026 года НДС надо платить по ставке 7%, так как доход за предыдущий год больше 250 млн рублей.
За 2026 год доходы — 220 млн рублей. С 1 января 2027 снова можно использовать ставку 5%. Отсчет применения специальной ставки идет с 1 января 2025 и не прерывается из-за перехода на ставку 7%.
В ряде случаев при применении пониженных ставок 5 и 7% можно будет принять НДС к вычету. К таким ситуациям относится:
- Отгрузка в счет авансов.
- Возврат авансов и расторжение или изменение условий договора.
- Возврат покупателем товаров или его отказ от товаров, работ или услуг.
- Уменьшение цены отгруженных товаров, работ или услуг.
Тут ограничение на вычет не действует, потому что оно установлено только для входного или ввозного НДС. Его платят при приобретении или ввозе товаров, работ, услуг, имущественных прав.
НДС с полученных авансов нужно исчислять по расчетной ставке. Для бизнеса с пониженными ставками 5 или 7% это означает, что ставка для авансов — 5/105 и 7/107 соответственно. Этот НДС компания или ИП может принимать к вычету после начисления НДС с отгрузки.
Рассмотрим на примере. ИП на УСН применяет ставку 5%. Он получил 50% предоплаты за товар на 210 000 ₽. С этой суммы он начислит НДС по формуле: 210 000 × 5/105 = 10 000 ₽. Его надо уплатить в бюджет.
В следующем квартале ИП отгрузил товар на 420 000 ₽, включая НДС 20 000 ₽. НДС к уплате равен 10 000 ₽: 20 000 ₽ с отгрузки минус 10 000 ₽ ранее уплаченного НДС.
Что выбрать — общую ставку НДС или пониженную
Невозможно заранее сказать, какая ставка НДС выгоднее. Нужно считать для каждого конкретного бизнеса отдельно. Предлагаем такой алгоритм:
- Возьмите ваш годовой доход и умножьте его на 20%.
- Определите годовой входной НДС по товарам, работам или услугам, приобретенным у поставщиков на ОСН. Это легко, они давали вам счета-фактуры.
- Вычтите показатель пункта 2 из суммы в пункте 1. Положительный результат — примерная годовая сумма НДС, которую вам предстоит заплатить, если вы выберете общие ставки налога. Отрицательный — налог к возмещению, который вам должны вернуть при тех же ставках.
- Умножьте годовые доходы на 5 или 7% в зависимости от их суммы.
- Если пункт 4 меньше пункта 3, на УСН «Доходы» вам точно выгодны пониженные ставки. Если наоборот — стандартные. На УСН «Доходы минус расходы» все чуть сложнее, сейчас разберем.
Пример 1. Компания торгует офисной мебелью, работает на УСН «Доходы минус расходы», платит налог по ставке 15%. В 2025 году ожидаются такие показатели:
- годовой доход без НДС — 240 000 000 ₽;
- квартальный доход без НДС — 57 000 000 ₽;
- входной НДС за квартал — 5 000 000 ₽;
- расходы за квартал — 20 000 000 ₽.
Получается, компания должна применять НДС либо 20% с вычетами, либо 5% без вычетов.
Выходит, платить НДС 5% выгоднее. Но надо еще оценить общую налоговую нагрузку — налог при УСН вместе с НДС. Ведь при ставке 5% входной НДС можно учесть в расходах и тем самым уменьшить базу по налогу на УСН.
С точки зрения общей налоговой нагрузки ставка НДС 5% для компании тоже будет выгоднее. Но результат изменится, если увеличатся расходы и размер входного НДС.
Пример 2. Сделаем расчеты при таких ожидаемых показателях:
- годовой доход без НДС — 240 000 000 ₽;
- квартальный доход без НДС — 57 000 000 ₽;
- входной НДС за квартал — 10 000 000 ₽;
- расходы за квартал — 40 000 000 ₽.
Во втором примере сумма НДС за квартал оказалась ниже при ставке 20%. А вот если оценивать общую налоговую нагрузку, то выгоднее ставка 5%, правда, не намного.
Как упрощенцам подготовиться к НДС
Если вы понимаете, что в 2024 году, скорее всего, превысите порог дохода в 60 000 000 ₽, значит, с 2025 года компания или ИП станет плательщиком НДС.
В этой ситуации до конца 2024 года нужно определиться со ставкой по НДС и подключиться к оператору электронного документооборота, чтобы сдавать декларации по НДС.
Также об изменениях по НДС нужно уведомить ваших контрагентов и оформить дополнительное соглашение к договору. В нем прописать, что товары, работы или услуги облагаются НДС, и указать их новую цену. Как это сделать — подробно разобрали в отдельной статье.
Поделитесь, как оцениваете изменения? И грозит ли НДС вашему бизнесу?
malykh.lv,
malykh.lv, добрый день!
Вам надо сложить общий доход по УСН и реальный доход от патента — тот, который у вас указан в книге доходов.
Добрый день. Я правильно понимаю, что для «упрощенцев», которые работают с физиками, это просто увеличение ставки на прибыль на 5%?
kosmirov, по сути да, так и есть. Налог по ставке 5 или 7% без вычетов входного НДС получается вовсе не на добавленную стоимость, а с оборота. Проще говоря, если до 2025 года упрощенец с объектом „Доходы“, зарабатывающий, скажем, больше 100 млн рублей в год, платил 6%, с НДС будет 11%.
Эксперт, добрый день! ИП УСН «доходы». Я правильно понял, что налог УСН 6% (а точнее 6% +1%, то есть 7%) остаётся, и просто к нему ещё нужно будет прибавлять 5%, но с разницы между закупочной и ценой по которой будет продан товар? И как быть в данной ситуации — ладно если есть счёт-фактура от продавца, а если данный товар куплен без документов (за наличные и т.д.) — как тогда учитывается данная разница?
Заранее большое спасибо!
Антон, добрый день!
1. НДС облагают разницу между выручкой от продаж и затратами на покупку или производство товаров, работ или услуг. Налог изначально считают от всей цены товара, работы или услуги, а потом вычитают из него налог, предъявленный поставщиками. Получается, что остается платить только налог на ту стоимость, которая добавилась. Подробнее можно почитать тут https://secrets.tinkoff.ru/biznes-s-nulya/nds/
2. Независимо от способа оплаты при отгрузке товаров покупателю поставщик должен оформить товарную накладную и счет-фактуру либо УПД.
Скажите, пожалуйста, если в этом году мы превысим 60 млн. и заработаем 70 млн. То с января 2025 начнем платить дополнительно НДС 5%. Но если в январе 2025 доход 10 млн, уже начинаем платить с этой суммы? И второй вопрос, если в этом году не превысим 60 млн. а в 2025 году в середине года превысим эту сумму, то налог мы платим с месяца когда образовалось превышение или с начала года?
Мария, Здравствуйте!
1) Если доход в 2024 превысит 60 млн рублей, НДС нужно уплачивать уже с 1 января 2025 года.
2) Если доход в 2024 году будет меньше 60 млн рублей, но превысит 60 млн рублей в середине 2025 года — НДС надо платить с с 1-го числа следующего месяца. То есть если доход превысит 60 млн в марте, НДС платите с апреля
Эксперт, благодарю вас за пояснения
Вопрос. Мы планируем переход на 2025 год на моем ИП с УСН 6% на УСН 15% (Доход минус расход), при этом очевидно, что в 2024 году я могу превысить 60 МЛН. Является ли это обнулением требования по уплате НДС в 2025 году?
Здравствуйте. подскажите пожалуйста как быть с УСН в 2025 году. У ИП УСН 6% и ПСН. С сентября 2024 года превысили лимит в 60 млн. рублей по патентам, по УСН нет превышения. Как считать налог в 2025 году? По УСН +НДС только или можно все же также применять УСН+патент? Заранее благодарна
anna200601, здравствуйте! При совмещении режимов, например УСН с патентом, лимит доходов считается совокупно по всем режимам.
Свыше 60 000 000 до 250 000 000 ₽ включительно с ежегодной индексацией на коэффициент-дефлятор?
ИП Кочкин с 2025 года применяет ставку НДС 5%. В августе 2026 года его суммарный доход с 1 января стал 250 420 000 ₽. Значит, с 1 сентября ИП исчисляет НДС по ставке 7%.
Получается коэффициент-дефлятор не применяется ??
Источник: https://secrets.tinkoff.ru/buhgalteriya/usn-2025/?internal_source=copypaste
© Бизнес‑секреты
Источник: https://secrets.tinkoff.ru/buhgalteriya/usn-2025/?internal_source=copypaste
© Бизнес‑секреты
user96733, статья была написана, когда коэффициенты-дефляторы на 2025 год еще не были установлены. Поэтому в примере его не используем, а показываем как работает лимит. Сейчас коффициент уже есть, нужно брать цифры с поправкой на него.
Здравствуйте.
В случае превышении суммы дохода 450 000 000 ₽ какая будет действовать ставка ?
Павел, ставка НДС 7% (если вы выбрали 7%, а не сразу 20%) . Нужно учитывать поправку лимита на коэффициент — дефлятор, с ним лимит будет до 646,65 млн. руб. А при превышении этого порога УСН применять нельзя и придется перейти на ОСН.
Эксперт, спасибо большое за разъяснения.
Добрый день.
Позвольте ещё один вопрос. В статье указано: «При этом даже освобожденный от НДС бизнес на УСН обязан выставлять счета-фактуры с отметкой «Без налога (НДС)…».
Верно ли я понимаю, что бизнес на УСН освобожденный от налога обязан формировать счета-фактуры.
P.S. «Если будет цитата из закона или укажете номер статьи — буду особо благодарен.»
Поясните, пожалуйста, на счёт переходного момента, где вы пишете, что «Если бизнес в период применения УСН не учел в расходах какие-то товары, работы или услуги, то и перейдя на ОСН нельзя принять к вычету НДС по ним»
Это что означает? К примеру, ООО с 1 января, выберет ндс 10 и 20%, то по товарам, которые оно купило до 1 января вычет применять нельзя????
Ольга, НДС по остаткам непроданных товаров можно принять к вычету в квартале перехода (Письмо ФНС от 26.12.2022 N СД-4-3/17565@)
Эксперт, это я в курсе. Меня сама фраза в статье интересует. Что имел в виду автор этим? и на чем основывается?
самозанятый перешёл в начале этого 2024года на ИП по УСН Доходы и патент по 0 ставке (льготной) ,что касается налога с дохода (налог по УСН понятно всё) ,а как подсчитать доход для расчёта НДС .Это Валовый доход по УСН и какой доход добавить с патента. Просвятите .