Прогресс достигнут: для квалифицированного персонала налоги повышены

С 1 января 2025 года в силу вступает новая прогрессивная шкала налогообложения доходов физических лиц. Рассказываем, как изменятся зарплаты, для кого повышение ставок станет заметным и критичным, а кого не заденет. Кроме того, показываем на примере, на сколько нужно повысить сотруднику зарплату, чтобы его чистый доход не изменился даже при повышении ставки налога.

С 2025 года НДФЛ будет рассчитываться по-новому. В силу вступает пятиступенчатая шкала, ставки при этом варьируются от 13 до 22%.

Источник: Федеральный закон №176-ФЗ от 12.07.2024

В мировой практике встречается и более разветвленная прогрессивная шкала. Например, в США ставки налога для физлиц варьируются от 10 до 37%. В Китае — от 3 до 45%. Делается это для перераспределения налоговой нагрузки с граждан с низкими доходами на более обеспеченных.

Посчитаем, как изменятся российские зарплаты после введения пятиступенчатой шкалы. Чтобы доход сотрудника достигал 2,4 млн руб. в год, он должен получать в месяц 200 000 руб. Если зарплата составляет 210 000 руб., то она уже попадает под ставку 15%. Однако повышенная ставка будет применяться не ко всей сумме зарплаты, а только к той ее части, которая выше порогового значения в 2 400 000. За год зарплата сотрудника составит 2 520 000, а превышение составит 120 тыс. руб. К этой сумме будет применяться уже ставка налога 15%. По текущей системе налогообложения сотрудник выплатил бы за год НДФЛ в размере 327 600 руб. В 2025 году он заплатит 330 000, так как сумма превышения в 120 000 руб. будет облагаться налогом в 15%. Таким образом, его зарплата за год раньше составляла 2 192 400 после удержания налога, а теперь будет 2 190 000, это на 2 400 руб. меньше.

Заметнее всего повышение ставок НДФЛ затронет сотрудников с зарплатами 400-450 тыс. Допустим, у вас в компании работает высококвалифицированный юрист с зарплатой 420 тыс. руб. в месяц. В год его доход составляет 5 040 000. Это выше порогового значения в 5 млн руб в год, поэтому его зарплата будет облагаться налогом по трем ставкам: доход в пределах 2 млн. 400 тыс. по ставке — 13% 2 млн. 600 тыс. — по ставке 15%, и 40 тыс. — по ставке 18%. Сейчас он платит НДФЛ в размере 656 000 в год (13% с дохода 5 млн. руб. = 650 тыс., и 15% с суммы превышения 40 тыс. руб. = 6 тыс.). Теперь будет платить 709 200. Это уже заметная разница, которая скажется на кошельке сотрудника.

Повышение налогов скажется на самой квалифицированной части сотрудников, от которых часто зависит устойчивость и прибыльность бизнеса. Поэтому неудивительно, что работодатели стремятся их удержать. Вариантов действий не так много: повысить сотруднику оклад на такую величину, чтобы он не почувствовал разницы в налогообложении, либо назначить ежемесячную надбавку или премию.

При зарплате в 240 тыс. руб. в месяц сотрудник в год получает 2 880 000 руб. При действующей системе налогообложения с него взимается НДФЛ за год в размере 374 400 руб. С 2025 года эта сумма для него вырастет до 384 000, учитывая то, что сумма его дохода, превышающая 2 400 000, будет облагаться уже по ставке 15%.

Если раньше он получал после вычета НДФЛ 2 505 600 руб., то с вступлением в действие прогрессивной шкалы будет получать 2 496 000. Разница составляет 9 600 руб. Если разбить на месяцы, то получится по 800 руб. в месяц. Однако повысить оклад придется оценочно на 1 000 руб. в месяц, так как с суммы повышения НДФЛ тоже рассчитывается, и его необходимо сразу закладывать в налогооблагаемый доход.

Допустим, сотрудник получал в 2024 году оклад 330 000 руб. в месяц. За год это 3 960 000. Не более 5 млн, значит зарплата полностью облагалась налогом 13%. НДФЛ составлял 514 800 тыс., а его зарплата после НДФЛ составляла 3 445 200 руб. в год.

31 200 тыс. руб. составляет 85% от зарплаты до вычета налога. Получается, что увеличить зарплату сотруднику необходимо на 36 720 руб. в год, чтобы он получил на руки столько же, сколько до изменения ставок НДФЛ. То есть на 3 060 тыс. руб. в месяц.

Разумеется, чем выше зарплаты, тем больше их придется повышать. Если речь идет о позициях топ-менеджмента, то при годовой зарплате в 15-18 млн руб. разница в выплатах на руки составит внушительные суммы в 400-600 тыс. рублей. Далеко не все компании могут позволить себе платить и без того высокооплачиваемым профессионалам еще больше. Это может демотивировать часть сотрудников, поэтому польза от введения прогрессивной шкалы в нынешнем виде до конца не очевидна.