Прогресс достигнут: для квалифицированного персонала налоги повышены
С 1 января 2025 года в силу вступает новая прогрессивная шкала налогообложения доходов физических лиц. Рассказываем, как изменятся зарплаты, для кого повышение ставок станет заметным и критичным, а кого не заденет. Кроме того, показываем на примере, на сколько нужно повысить сотруднику зарплату, чтобы его чистый доход не изменился даже при повышении ставки налога.
Налоговая шкала в прогрессии
С 2021 года российская система налогообложения приобщилась к распространенной в мире схеме исчисления налога — прогрессивной шкале. Это значит, что эффективная ставка налога рассчитывается в зависимости от налогооблагаемой базы, а не пропорционально. Отсюда и отсылка к понятию “прогрессия”: чем выше доход, тем выше и ставка. С 2021-го года в России действует двухступенчатая прогрессивная шкала: доходы физического лица, не превышающие 5 млн руб. в год, облагаются ставкой 13%, а всё, что выше, — 15%.
С 2025 года НДФЛ будет рассчитываться по-новому. В силу вступает пятиступенчатая шкала, ставки при этом варьируются от 13 до 22%.
Источник: Федеральный закон №176-ФЗ от 12.07.2024
В мировой практике встречается и более разветвленная прогрессивная шкала. Например, в США ставки налога для физлиц варьируются от 10 до 37%. В Китае — от 3 до 45%. Делается это для перераспределения налоговой нагрузки с граждан с низкими доходами на более обеспеченных.
Как изменится начисление налога — показываем на примере
Посчитаем, как изменятся российские зарплаты после введения пятиступенчатой шкалы. Чтобы доход сотрудника достигал 2,4 млн руб. в год, он должен получать в месяц 200 000 руб. Если зарплата составляет 210 000 руб., то она уже попадает под ставку 15%. Однако повышенная ставка будет применяться не ко всей сумме зарплаты, а только к той ее части, которая выше порогового значения в 2 400 000. За год зарплата сотрудника составит 2 520 000, а превышение составит 120 тыс. руб. К этой сумме будет применяться уже ставка налога 15%. По текущей системе налогообложения сотрудник выплатил бы за год НДФЛ в размере 327 600 руб. В 2025 году он заплатит 330 000, так как сумма превышения в 120 000 руб. будет облагаться налогом в 15%. Таким образом, его зарплата за год раньше составляла 2 192 400 после удержания налога, а теперь будет 2 190 000, это на 2 400 руб. меньше.
Если зарплата составляет 250-300 тыс. рублей, то переплата окажется еще больше. Сотрудник с ежемесячной зарплатой 300 тыс. руб. получает 3 600 000 в год. Лимит по сумме, облагаемой 13-процентным налогом, он преодолеет в августе, когда его годовой доход составит 2 400 000. За каждый последующий месяц он будет платить НДФЛ по ставке в 15%. Но его совокупный доход еще не превысит 5 млн руб. в год, поэтому ставка в 18% к его зарплате не будет применена. Если же зарплата сотрудника 450 000 рублей и более, то к ней уже будут применяться три налоговые ставки: 13, 15 и 18%. Ведь его доход в декабре преодолеет пороговое значение в 5 млн руб.
Заметнее всего повышение ставок НДФЛ затронет сотрудников с зарплатами 400-450 тыс. Допустим, у вас в компании работает высококвалифицированный юрист с зарплатой 420 тыс. руб. в месяц. В год его доход составляет 5 040 000. Это выше порогового значения в 5 млн руб в год, поэтому его зарплата будет облагаться налогом по трем ставкам: доход в пределах 2 млн. 400 тыс. по ставке — 13% 2 млн. 600 тыс. — по ставке 15%, и 40 тыс. — по ставке 18%. Сейчас он платит НДФЛ в размере 656 000 в год (13% с дохода 5 млн. руб. = 650 тыс., и 15% с суммы превышения 40 тыс. руб. = 6 тыс.). Теперь будет платить 709 200. Это уже заметная разница, которая скажется на кошельке сотрудника.
Кого сильнее всего затронут изменения, и как минимизировать эффект снижения чистого дохода
Изменения затронут далеко не всех россиян. По данным Росстата, среднемесячная номинальная начисленная зарплата в июне 2024 года составила 89 145 тыс. руб. Впрочем, в ИТ, финансах, ритейле и других сферах сотрудники уровня миддл и топ-менеджмента получают по 250-500 тыс. руб. в месяц и более. По данным FinExpertiza, 10% россиян зарабатывали в 2023 году более 238 тыс. руб. в месяц.
Повышение налогов скажется на самой квалифицированной части сотрудников, от которых часто зависит устойчивость и прибыльность бизнеса. Поэтому неудивительно, что работодатели стремятся их удержать. Вариантов действий не так много: повысить сотруднику оклад на такую величину, чтобы он не почувствовал разницы в налогообложении, либо назначить ежемесячную надбавку или премию.
При зарплате в 240 тыс. руб. в месяц сотрудник в год получает 2 880 000 руб. При действующей системе налогообложения с него взимается НДФЛ за год в размере 374 400 руб. С 2025 года эта сумма для него вырастет до 384 000, учитывая то, что сумма его дохода, превышающая 2 400 000, будет облагаться уже по ставке 15%.
Если раньше он получал после вычета НДФЛ 2 505 600 руб., то с вступлением в действие прогрессивной шкалы будет получать 2 496 000. Разница составляет 9 600 руб. Если разбить на месяцы, то получится по 800 руб. в месяц. Однако повысить оклад придется оценочно на 1 000 руб. в месяц, так как с суммы повышения НДФЛ тоже рассчитывается, и его необходимо сразу закладывать в налогооблагаемый доход.
Допустим, сотрудник получал в 2024 году оклад 330 000 руб. в месяц. За год это 3 960 000. Не более 5 млн, значит зарплата полностью облагалась налогом 13%. НДФЛ составлял 514 800 тыс., а его зарплата после НДФЛ составляла 3 445 200 руб. в год.
С 2025 года НДФЛ для этого сотрудника будет рассчитываться иначе. Сумма превышения его годовой зарплаты над лимитом в 2 400 000 руб. составит 1 560 000. НДФЛ с этой суммы будет считаться по ставке 15% и составит 234 тыс. руб. С остальной суммы в 2 400 000 руб. налог будет равняться 312 тыс. В сумме получится 546 тыс. НДФЛ за год. Предполагаемая зарплата составит 3 414 000 руб в год. Это на 31 200 тыс. меньше, чем в 2024 году.
31 200 тыс. руб. составляет 85% от зарплаты до вычета налога. Получается, что увеличить зарплату сотруднику необходимо на 36 720 руб. в год, чтобы он получил на руки столько же, сколько до изменения ставок НДФЛ. То есть на 3 060 тыс. руб. в месяц.
Разумеется, чем выше зарплаты, тем больше их придется повышать. Если речь идет о позициях топ-менеджмента, то при годовой зарплате в 15-18 млн руб. разница в выплатах на руки составит внушительные суммы в 400-600 тыс. рублей. Далеко не все компании могут позволить себе платить и без того высокооплачиваемым профессионалам еще больше. Это может демотивировать часть сотрудников, поэтому польза от введения прогрессивной шкалы в нынешнем виде до конца не очевидна.
А вы в своей компании попытаетесь компенсировать части сотрудников повышение налога?