Налог на прибыль в международных сделках: кто должен платить?
Работать с иностранными партнерами и контрагентами в своем бизнесе становится все более распространенным в современной экономике. Однако такие взаимоотношения часто сопровождаются вопросами юридического оформления бизнес отношений между контрагентами, поэтому возникает вопрос: как платить налог на прибыль в данной ситуации?
Основные принципы налогообложения при работе с зарубежными компаниями
Контрагенты из других стран, как и российские компании, платят налоги в нашей стране. Однако произойти это может при условии, что они работают в России и у них здесь есть постоянное представительство/филиал. При этом источники дохода находятся также в России.
Если у иностранного юр лица нет представительства или филиала в России, то налоги вместо них придется заплатить его российскому контрагенту. Именно он играет роль налогового агента с точки зрения налоговой системы Российской Федерации и на нем лежит ответственность за корректные налоговые взносы в российскую казну.
Какие поступления подвергаются уплате налогов?
Все разновидности прибыли, которые получает иностранная компания, и с которых нужно платить налог в России, перечислены в пункте 1 статьи 309 налогового кодекса страны. Подобными доходами будут являться:
- дивиденды, которые были получены от иностранного юр лица;
- доходы, которые были получены в России от прав на объекты интеллектуальной собственности;
- доходы, которые были получены от продажи недвижимости внутри России;
- доходы от выполненных работ или услуг на территории России и другие.
Виды налогооблагаемых доходов:
- дивиденды;
- доходы от использования прав на объекты интеллектуальной собственности;
- доходы от реализации недвижимости на территории РФ;
- доходы от выполнения работ или оказания услуг на территории РФ;
- доходы от продажи импортных товаров по договорам торгового посредничества.
Если зарубежная компания продает в России импортируемую продукцию согласно договору посредничества, то с таких доходов также придется заплатить налог.
Уплата налога в разных странах с одних и тех же доходов
Чтобы избежать ситуации, когда тот же самый доход облагается налогом как в России, так и в стране регистрации контрагента, страны заключают так называемые СИДН — соглашения об избежании двойной уплаты налогов. В настоящее время у России действует более 80 договоров. Правда некоторые находятся в процессе пересмотра условий. Согласно им, бизнес может быть частично или полностью освобожден от обязанности вносить обязательные платежи в казну государства.
Чтобы воспользоваться возможностью уменьшить свои налоговые выплаты легальными способом, зарубежная компания должна предоставить бумажную версию документа, где будет подтверждено постоянное нахождение в юрисдикции, с которой у России есть действующий СИДН.
Документ нужно предоставить заранее (до получения оплат по договору), и он должен удовлетворять определенным требованиям:
- документ должен быть выдан на языке страны регистрации компании, но с переводом на русский язык;
- в нем должен быть указан период регистрации, который совпадает с периодом получения оплат по договору;
- обязательно наличие печати компетентного органа и подпись уполномоченного органа.
- документ также нужно легализовать или апостилировать.
Таким документом не могут считаться: свидетельства о регистрации на территории иностранных государств, сертификаты инкорпорирования, выписки из торговых реестров и тому подобные.
Изменения с 1 января 2024 года
С 1 января предприниматели, кто работает с иностранными контрагентами и юр лицами, должны предоставлять отчеты в налоговую. Ранее это делали только налоговые агенты.
Федеральная налоговая служба внесла обновления в официальную форму отчетности КНД 1151056. Были добавлены 2 новых раздела для выплат, не требующих уплаты налога.
Отчитываться должны все формы юр лиц, вне зависимости от типа налогообложения, вхождения контрагента в ЕАЭС и иных факторов.
В какие сроки следует сдать отчетность. Все документы нужно направить налоговикам по завершении соответствующих периодов — отчетного и налогового. Упомянутый период сдачи отчетности соответствует порядку оплаты авансовых зачислений. Налоговый период совпадает с календарным годом, а крайний срок для сдачи годового расчета — не позже 25 марта следующего года.
Отчетность по налогам должна быть составлена нарастающим итогом. Это означает, что если вы платили иностранной компании только в январе, вам всё равно нужно будет предоставлять отчеты за все остальные периоды до конца года.
Срок сдачи годового расчёта — не позднее 25 марта следующего за ним года. В него нужно включить периоды:
- ежемесячные авансовые платежи;
- ежеквартальные авансовые платежи;
- годовой расчёт.
Отчет необходимо сдавать в свою налоговую. Сделать это можно тремя основными способами:
- При личном посещении ИФНС. Воспользоваться таким способом отчетности могут все, кто не относится к “крупнейшим налогоплательщикам” и у кого общее число сотрудников не более сто человек;
- По почте. Для этого направьте пакет документов через заказное письмо. Предварительно опишите содержимое письма;
- Через онлайн сервисы ФНС в цифровом виде. Для этого нужно заполнить электронный отчет, пройти контроль документа, загрузить в сервис, подписать электронной подписью и отправить в налоговую.
Какие ждут последствия тех, кто не отчитается? Если вовсе не предоставить требуемый отчет или опоздать со сроками, то штраф 5% от общей суммы налога, который не был уплачен в каждом просроченном месяце.
Срок начинает отсчет с момента, когда владелец бизнеса был обязан подать отчетность. Однако установлен максимальный 30% лимит от суммы неоплаченного налога. Если налога к уплате нет, то все равно придется заплатить тысячу рублей. Однако налоговая также может заморозить финансовые операции по счетам.
Изменения по усилению контроля над внешнеторговыми сделками
С недавнего времени также были внесены изменения в список “связанных” лиц, и сделки которых подотчетны:
- прямой владелец компании (так называемый бенефициар) и его КИК;
- компании, владельцами которых являются близкие родственники выгодоприобретателя (бенефициара);
- при определенных условиях сюда могут быть включены и лица, которые владеют менее 25% от общей доли, а также иностранные организации, которые были созданы без официальной регистрации юридического лица.
Помимо этого увеличили штрафы за установку “искусственно” завышенных или заниженных цен, при ведении внешнеэкономической деятельности с целью уменьшения налога, а также за скрытие факта участия в группе компаний или совершение сделок внутри такой группы.
«Номинальный сервис» как удобное решение
В нашей практике предприниматели часто пользуются “номинальным сервисом” и регистрируют зарубежные компании на иностранцев-резидентов юрисдикций, права которых четко прописаны в договоре. По факту номинальный директор не может руководить компанией и выполняет лишь формальные административные функции. Номинальный сервис удобен тем, что в таком случае зарубежная компания не подпадает под требования КИК.
Заключение
Как видим, расчеты с иностранными контрагентами требуют особого внимания к вопросу уплаты налогов. Правильная интерпретация налоговых требований и помощь налоговых профессионалов помогут заплатить только нужную сумму и избежать штрафных санкций. Российские компании — налоговые агенты, должны быть особенно тщательно исполнять свои обязанности по перечислению обязательных налоговых платежей.
Какая ваша стратегия при расчетах с иностранными партнерами? Предлагаю поделиться практикой, которая будет полезна для других участников ВЭД.