С 2025 года кардинально меняются правила уплаты НДФЛ. Будет пятиступенчатая шкала ставок налога от привычных 13 до 22%. Платить больше в бюджет придется тем, у кого доход до удержания налога свыше 2,4 млн рублей в год — то есть больше 200 000 в месяц.
Для работодателей новая шкала НДФЛ означает, что налог станет считать сложнее. А сотрудники, с которыми есть договоренность о выплате конкретной суммы на руки, скажем, 250 000 ₽ в месяц, «подорожают» — ведь повышенный налог ляжет на плечи работодателя.
Какой будет новая прогрессивная шкала ставок НДФЛ
В 2024 году в России действует двухступенчатая шкала ставок НДФЛ. Большинство доходов физлиц — налоговых резидентов РФ и некоторых нерезидентов облагают по таким ставкам:
- 13% с годового дохода до 5 000 000 ₽;
- 15% с суммы, превышающей 5 000 000 ₽ .
В 2025 году по ставке 13% будут облагаться доходы до 2 400 000 ₽ включительно. Все, что больше, — по повышенным ставкам.
Налоговая база в таблице — это не начисленный доход, а сумма до удержания НДФЛ за минусом положенных человеку стандартных, социальных и имущественных вычетов, если их предоставляет работодатель или заказчик.
Годовая зарплата Олега до удержания НДФЛ — 6 млн рублей. В 2025 году он купил квартиру и получил в налоговой уведомление о праве на имущественный вычет через работодателя на 2 млн рублей.
Работодатель при расчете НДФЛ возьмет годовой доход Олега не 6 млн рублей, а 4 млн — за минусом вычета.
Как видим, в 2025 году по повышенной ставке тоже будет облагаться не весь годовой доход, а только сумма превышения над определенным порогом. То есть доход одного человека в течение года может облагаться по разным ставкам.
Пример расчета НДФЛ по новым ставкам
Допустим, зарплата гросс директора компании — 500 000 ₽ в месяц. Это 6 000 000 ₽ в год. Вычеты ему не положены. Значит, в 2025 году для него будут действовать три ставки НДФЛ.
Общий НДФЛ за 2025 год: 260 000 ₽ + 67 000 ₽ + 375 000 ₽ + 180 000 ₽ = 882 000 ₽.
Всего на руки директор получит: 6 000 000 ₽ − 882 000 ₽ = 5 118 000 ₽.
Для сравнения — в 2024 году удержанный с директора НДФЛ составит: (5 000 000 ₽ × 13%) + (1 000 000 ₽ × 15%) = 800 000 ₽.
К выплате на руки: 6 000 000 ₽ − 800 000 ₽ = 5 200 000 ₽.
Как видим, из-за увеличения ставок НДФЛ сумма чистого дохода директора в 2025 году станет меньше на 82 000 ₽.
Рассылка для бухгалтеров
Важные новости, разборы законов и советы для бухгалтеров, которые хотят упростить себе работу и больше зарабатывать. Отправляем раз в две недели
Для кого действуют новые ставки налога
Новая шкала НДФЛ применяется к доходам резидентов:
- по трудовым договорам — зарплата, премии, отпускные, больничные;
- по гражданско-правовым договорам — от аренды, выполнения работ, оказания услуг;
- от бизнеса ИП, которые применяют общую систему налогообложения.
Такими же будут ставки для отдельных категорий нерезидентов, чьи доходы облагаются по резидентским ставкам. К ним относятся дистанционные сотрудники, которые трудятся за рубежом, граждане стран — членов ЕАЭС, мигранты, работающие по патенту, высококвалифицированные иностранные специалисты.
Для кого действуют прежние ставки НДФЛ
Для отдельных видов заработков в 2025 году ставки НДФЛ останутся прежними — 13% с годового дохода до 5 000 000 ₽ и 15% с суммы превышения. Вот эти доходы:
- часть зарплаты, которая приходится на районный коэффициент и процентную надбавку за работу на Крайнем Севере и в приравненных к нему местностях, а также в других районах с неблагоприятным климатом;
- денежное довольствие и другие выплаты, связанные с участием в СВО.
При этом к зарплате «северных» работников без учета районного коэффициента и надбавок надо будет применять прогрессивную пятиступенчатую шкалу. То есть работодатели работников-северян должны будут отдельно считать:
- зарплату без коэффициента и надбавки и применять в ней пять ставок в зависимости от дохода за год;
- сумму районного коэффициента / процентной надбавки и применять к ней две ставки НДФЛ — 13 и 15%.
Покажем дальше на примере, как это работает на практике.
Пример, как применять прогрессивную шкалу к северной надбавке и коэффициенту
Иван Медведев с ежемесячной зарплатой 380 000 ₽ работает в Северодвинске Архангельской области. Эту сумму увеличивают:
- на северную надбавку 80%, то есть 304 000 ₽: 380 000 ₽ × 80%;
- на районный коэффициент 1,4, это 152 000 ₽: 380 000 ₽ × 0,4.
Общая сумма доплат: 304 000 ₽ + 152 000 ₽ = 456 000 ₽ ежемесячно.
К зарплате Медведева без надбавки и районного коэффициента бухгалтер применяет пятиступенчатую шкалу НДФЛ. В июле 2025 года зарплата Ивана с начала года составит 2 660 000 ₽, то есть превысит 2 400 000 ₽.
Для надбавки и районного коэффициента действует двухступенчатая шкала НДФЛ. Ставку 15% применяют к доходу свыше 5 млн рублей. У Медведева доплаты превысили эту сумму в ноябре.
Как будут облагаться пассивные доходы граждан
Есть несколько категорий доходов резидентов РФ, для которых в 2025 году останутся прежние ставки — 13 и 15%, но с другим годовым лимитом. Это, в частности, такие поступления:
- дивиденды. Базу по ним надо определять отдельно. То есть работодателю не нужно будет суммировать базу по зарплате и базу по дивидендам;
- проценты по вкладам в российских банках;
- стоимость имущества, кроме ценных бумаг, подаренного компанией или ИП;
- стоимость транспорта и недвижимости, подаренных физлицом — не близким родственником;
- доходы от продажи имущества, кроме ценных бумаг, и долей в нем;
- доходы по операциям с ценными бумагами и операциям с производными финансовыми инструментами;
- доходы от реализации долей в уставном капитале российских компаний.
Раньше все эти доходы облагались по 13% независимо от суммы. С 2025 года НДФЛ по ним будет 13%, пока доход с начала года не достигнет 2,4 млн рублей, а все, что свыше, — по 15%.
Например, в 2025 году Петров продал за 10 млн рублей квартиру, которую покупал в 2022 году за 7 млн. При расчете НДФЛ он применил имущественный вычет по расходам на приобретение квартиры.
НДФЛ к уплате: (10 000 000 ₽ − 7 000 000 ₽ − 2 400 000 ₽) × 15% + 312 000 ₽ = 402 000 ₽.
В 2024 году Петров заплатил бы НДФЛ: (10 000 000 ₽ − 7 000 000 ₽) × 13% = 390 000 ₽.
Что еще изменится
Налоговые агенты должны сообщать в инспекцию, если у них не получилось удержать НДФЛ. С нового года меняются сроки такого сообщения.
Новшество будет касаться НДФЛ, который не вышло удержать начиная с 1 января 2025 года. По налогу за 2024 год прежние правила: сообщать нужно, если не получилось удержать НДФЛ до 31.12.2024.
Например, компания не смогла в декабре 2024 года удержать из зарплаты сотрудника НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах, потому что ее считают на последнее число месяца. Компания должна сообщить об этом в налоговую не позднее 25.02.2025.
Если такая ситуация повторится в декабре 2025 года, компания сможет удержать налог из зарплаты за вторую половину декабря, которую выплатят в январе. И подавать сообщение никуда не придется.
Поделитесь, как на вас повлияют изменения?