Как заполнить декларацию по УСН
УСН — это упрощенная система налогообложения. Все компании и ИП на УСН сдают налоговую декларацию раз в год. Рассказываем, как правильно рассчитать налоги и сдать отчетность, чтобы у налоговой не возникло вопросов.
УСН в 2025 году
Обратите внимание, с 2025 года упрощенка принципиально меняется в связи с налоговой реформой. Глобальных изменений несколько: отменяют повышенные ставки, а бизнес на УСН с доходом свыше 60 000 000 ₽ будет платить НДС.
Все изменения подробно разобрали в отдельной статье.
Как заполнить декларацию по УСН за 2023 год
Есть два вида упрощенки: УСН «Доходы» и УСН «Доходы минус расходы». Но форма декларации одинаковая, отличаются только состав и порядок заполнения. Декларацию за 2023 год подают в 2024 году.
Чек-лист «Как работать на УСН с 2025 года»
Кратко рассказали в чек-листе об изменениях на УСН с 2025 года. Принцип работы с чек-листом простой: его можно скачать и распечатать, чтобы ничего не забыть при работе на УСН.
Как заполнять налоговую декларацию на УСН «Доходы»
Для ИП и компаний на УСН «Доходы» обязательные разделы декларации такие:
- титульный лист;
- раздел 1.1;
- раздел 2.1.1.
Остальные разделы бизнес заполняет, если есть основания:
- раздел 2.1.2 — для плательщиков торгового сбора в Москве;
- раздел 3 — для получателей целевых средств.
Оставшиеся разделы заполнять не нужно, они для компаний и ИП на УСН «Доходы минус расходы».
Титульный лист. Здесь нужно указать:
- ИНН компании или предпринимателя;
- номер корректировки: для первичной декларации — «0», для уточненных — «1» и далее по порядку;
- код налогового периода — в общем случае «34»;
- отчетный год;
- код налоговой инспекции, где компания или ИП стоит на учете. Узнать его можно в сервисе ФНС;
- код местонахождения: для компаний — обычно «210», для ИП — «120»;
- ФИО руководителя компании или ИП;
- телефон для связи.
Раздел 1.1. Здесь нужно заполнить такие строки.
В строках 010, 030, 060, 090 указывают код ОКТМО: он показывает, к какому муниципальному образованию относится организация или ИП. Его можно узнать в уведомлении Росстата, выданном при регистрации, или по адресу с помощью сервиса налоговой службы.
В строки 020, 040, 070 нужно вписать суммы авансовых платежей, которые ИП или компания должны были заплатить по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев 2023 года. Если за полугодие или девять месяцев получилась сумма налога к уменьшению — например, когда в отчетном году бизнес переехал в регион со сниженной ставкой, — ее вносят в строку с кодом 050 или 080.
В строке 100 нужно написать общую сумму налога на УСН к доплате за год, если же получился итоговый налог к уменьшению, его указывают в строке 110.
Строку 101 раздела 1.1 налоговой декларации заполняют только ИП, которые в отчетном году утратили право на патент. В ней указывают, сколько ИП успел заплатить за патент до этого.
Раздел 2.1.1. В строке 101 указывают код налоговой ставки. Если весь год налог платили по стандартной ставке 6% или сниженной ставке, установленной региональным законом, — код «1». Если в течение года превысили лимит по доходам и количеству сотрудников и стали платить по ставке 8% — код «2».
В строке 102 нужно указать код признака налогоплательщика:
- «1» — для компаний и ИП с сотрудниками;
- «2» — для ИП без сотрудников.
В строки 110—113 впишите доходы нарастающим итогом с начала года. То есть в каждой строке указывают суммарный доход за первый квартал, за полугодие, за девять месяцев и год, начиная с января.
В строках 120—123 приводят ставку налога, которую бизнес использовал в 1—4-м кварталах отчетного года.
В строке 124 прописывают обоснование применения сниженной региональной ставки. Значение состоит из двух частей.
1‑я часть — номер статьи 346.20 НК РФ и пункт, которыми установлено право региона на понижение ставки УСН:
- 3462010 — объект «Доходы»;
- 3462030 — для налогоплательщиков Республики Крым и Севастополя;
- 3462040 — для налоговых каникул.
2‑я часть — код, который состоит из подпункта, пункта и статьи закона субъекта РФ, установившего пониженную ставку:
- с 1‑й по 4-ю клетку — номер статьи;
- с 5‑й по 8-ю клетку — номер пункта;
- с 9‑й по 12-ю — номер подпункта.
Каждое значение занимает 4 клетки, в пустые клетки вписывают нули. Заполнять клетки нужно слева направо. Точка занимает отдельную клетку. Например, если в законе статья 1.3, то первые четыре клетки надо заполнить так: 01.3.
ООО «Альфа» платит налог по ставке 5%, которая установлена подп. 3 п. 2 ст. 4.1 закона Иркутской области от 30.11.2015 № 112-ОЗ. Значит, в строке 264 нужно указать: 3462010/04.100020003.
В строках 130—133 — суммы исчисленных авансовых платежей по налогу за первый квартал, полугодие, девять месяцев и налогу за год.
В строках 140—143 — страховые взносы и пособия, уменьшающие налог.
- Фиксированный взнос0 ₽нужно уплатить до
- 1% с дохода, превышающего 300 000 рублей0 ₽нужно уплатить до
В строках 140—143 указывают нарастающим итогом страховые взносы и выплаченные больничные за первые три дня нетрудоспособности — они уменьшают сумму налога или авансовых платежей по налогу, исчисленные за налоговый период.
При наличии работников заполнить нужно все строки с 140‑й по 143-ю, потому что взносы за них перечисляют ежемесячно и вычитают из налога по УСН только после наступления крайнего срока уплаты — 28-го числа следующего месяца.
Раздел 2.1.2 заполняют только московские компании и ИП — плательщики торгового сбора. Если вы работаете в другом регионе или виде деятельности, пропускайте этот раздел.
Сюда вносят уплаченные суммы торгового сбора, которые зависят от площади торгового помещения и места расположения объекта торговли. Поля заполняют по аналогии с разделом 2.1.1.
Как заполнять налоговую декларацию на УСН «Доходы минус расходы»
Для ИП и компаний на УСН «Доходы минус расходы» обязательные разделы такие:
- титульный лист;
- раздел 1.2;
- раздел 2.2.
Остальные разделы — для УСН «Доходы», а раздел 3 сдают только получатели целевых средств, что для компаний и ИП на упрощенке — большая редкость.
В разделе 1.2 нужно заполнить пять строк:
- В строках 010, 030, 060, 090 — указать ОКТМО.
- Если за полугодие или девять месяцев сумма налога была к уменьшению, например расходы превысили доходы, ее отражают в строке 050 или 080.
- В строках 020, 040, 070 — авансовые платежи, начисленные к уплате по итогам первого квартала, полугодия или девяти месяцев 2024 года.
- Строку 101 раздела 1.2 заполняют только предприниматели, которые утратили право на ПСН в отчетном году. В ней нужно указать сумму налога, уплаченную в связи с применением ПСН до утраты права на патент.
- Одну из строк — 100, 120 или 110.
Вот как это сделать:
- 100 — если надо доплатить налог при УСН за год;
- 120 — если ИП или компания по итогам года платят минимальный налог;
- 110 — если обычный или минимальный налоги оказались меньше авансовых платежей. Тогда здесь указывают разницу между налогом и авансовыми платежами. Ее можно вернуть или зачесть.
Минимальный налог есть только на УСН «Доходы минус расходы» — 1% от годовых доходов. Если налог, рассчитанный по обычной ставке, оказался меньше минимального, в бюджет нужно перечислить минимальный налог за вычетом авансовых платежей.
В разделе 2.2 нужно указать:
- В строке 201 — код признака налоговой ставки: «1», если ставка УСН стандартная — 15% — или пониженная по закону региона; «2», если ставка 20% из-за превышения лимитов по доходам или численности работников.
- В строках 210—223 — доходы и расходы из КУДиР нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, 9 месяцев и год.
- В строках 240—243 — положительную разницу между доходами и расходами. Если доходы меньше расходов, строки 240—243 нужно прочеркнуть, а в строках 250—253 показать убытки.
- Строку 230 заполняйте, только если переносите убыток прошлых лет. Например, если доходы 2022 года оказались меньше расходов. Отрицательную разницу можно перенести на будущее и отразить в строке 230 декларации за 2023 год.
- В строках 260—263 указывают ставку налога за каждый отчетный период и год. В строке 264 — основание для применения пониженной ставки. Если ставка обычная или повышенная, эту строку не заполняйте.
- В строках 270—273 нужно указать исчисленные авансовые платежи за первый квартал, полугодие, девять месяцев и налог за год.
- В строке 280 исчисляют минимальный налог — 1% от годового дохода.
Сроки предоставления отчетности и уплаты налога на упрощенке
Сроки подачи декларации по УСН:
- для компаний — до 25 марта следующего года. Например, декларацию за 2023 год надо сдать до 25 марта 2024 года;
- для ИП — до 25 апреля следующего года.
Если крайний срок выпадает на выходной или праздничный день, он переносится на ближайший рабочий.
Налог при УСН нужно платить четыре раза в год — по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев и года.
В некоторых ситуациях для компаний и ИП действуют другие сроки подачи налоговой декларации.
Бизнес потерял право на упрощенку и переходит на общий режим налогообложения. Тогда сдать декларацию по УСН нужно не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором слетели со спецрежима.
ИП потерял право на УСН 10 августа, это третий квартал. Значит, подать декларацию на УСН надо в первом месяце четвертого квартала — не позднее 25 октября.
Компания или ИП прекращает деятельность на УСН. Тогда подать декларацию нужно не позднее 25-го числа месяца, следующего за тем месяцем, в котором прекратили деятельность. Например, компания закрылась 13 сентября, значит, подать декларацию нужно до 25 октября.
Как и куда сдавать декларацию
Сдавать заполненные листы декларации нужно в налоговую по месту регистрации ИП или компании. Способ подачи декларации зависит от количества сотрудников.
Если среднесписочная численность, ССЧ, за предыдущий календарный год — до 100 человек, декларацию можно сдать в электронном виде или на бумаге — на выбор налогоплательщика.
Если ССЧ превысила 100 человек, то декларацию можно подавать только в электронном виде.
Если у вас ИП на УСН «Доходы» без сотрудников, сдать декларацию можно полностью онлайн в сервисе Т-Банк — бесплатной онлайн-бухгалтерии. С его помощью вы можете загрузить все операции за предыдущий год, и на их основе сервис автоматически сформирует и выгрузит декларацию. Вам останется только подписать её квалифицированной электронной подписью. Главное условие — сервис работает только вместе со счётом для бизнеса в Т-Банк.
Нулевая декларация по УСН
Нулевую декларацию подают, если в отчетном году нет:
- доходов — на УСН «Доходы»;
- доходов и расходов — на УСН «Доходы минус расходы».
Если компания или ИП на УСН не ведут деятельность, тоже нужно сдать нулевую декларацию.
Ее подают в том же порядке и в те же сроки, что и обычную.
Штрафы за непредставление декларации по УСН
Если опоздать со сдачей декларации по УСН, бизнесу грозит ответственность:
- компании или ИП — штраф 5% от не уплаченной в срок суммы налога по декларации за каждый полный или неполный месяц просрочки. Но не более 30% и не менее 1000 ₽. То есть минимальный штраф — 1000 ₽, его придется заплатить, например, если не сдать нулевую декларацию, или уплатить в срок налог по обычной;
- директору компании или главному бухгалтеру — предупреждение или административный штраф от 300 до 500 ₽.
Если вовсе не сдать декларацию, то через 20 рабочих дней после крайнего срока налоговая может заблокировать счета компании или ИП.
Например, компания должна сдать декларацию до 25 марта 2024 года. Если декларации не будет, начиная с 23 апреля налоговая может в любой момент заблокировать расчетный счет компании.
Были ли сложности с заполнением декларации по УСН?
Павел, здравствуйте!
Спасибо за сигнал. Скоро поправим.
добрый день, где взять шаблон для заполнения декларации.?
Галина, здравствуйте.
В начале статьи есть ссылка на форму: https://secrets.tinkoff.ru/documents/nalogovaya-deklaracziya-pri-usn/
Здравствуйте, пропишите пожалуйста каким образом отражать начисленные взносы в декларации при распределении на уменьшение аванса. Так же вопрос, почему в декларации которую формирует тинькофф начисленные взносы фигурируют только в строке 143?
Максим, здравствуйте.
В нужных строках нужно писать значения. Например, аванс за полугодие уменьшают на нужную сумму взносов, значит пишем в определенной строке эту сумму взносов. Но при этом сумму авансового платежа пишем полностью, без уменьшения на взносы.
По остальным вопросам рекомендуем обратиться в поддержку.
Здравствуйте Если система налогообложения усн но действует Патент и вся деятельность ведётся по нему- сдаётся нулевая Декларация по усн?
В какой строке указывается 1% на доход свыше 300 тысяч за 2022 год, уплаченный в 2023 году, чтобы учесть при налогообложение 2023 года его как вычет? УСН
Здравствуйте!
Подскажите пожалуйста, Где найти форму декларации для заполнения?
Людмила, добрый день! Форма декларации есть в статье.
Здраствуйте мне нужно сдать диклорацию закрытия ИП за 2024 год я закрыла ИП 01.11.24
Ольга, здравствуйте!
Отлично!
У вас возникли с этим какие-либо трудности?
Опечатка, «Как заполнить декларацию по УСН за 2024 год»
за 2024 будет в 2025 году.