Сначала напомним, что нужно платить в налоговую за штатных сотрудников:
- НДФЛ — налог на доходы физических лиц, минимальная ставка с доходов резидента — 13%.
- Страховые взносы — обычно 30% зарплаты сотрудника, но для малых и средних предприятий действуют льготные тарифы.
Бизнес может попробовать сэкономить на НДФЛ и страховых взносах — например, выдавать сотрудникам серые зарплаты или заключить с ними фиктивные договоры как с ИП или с самозанятыми. Но это незаконно. Если налоговая раскроет схему, то доначислит НДФЛ и взносы и оштрафует бизнес.
А теперь — к судебному спору.
Что случилось
Компания «Новая линия» занималась оптовой торговлей. Она несколько лет сотрудничала с тремя ИП — своими бывшими менеджерами по оптовым продажам. С каждым заключили три договора:
- Агентский — по нему ИП должны были искать покупателей для Новой линии.
- Сервисный — на ремонт цифровой техники.
- Договор маркетинговых услуг — на проведение тренингов в розничных сетях.
По договорам предприниматели получали вознаграждение — от 400 тысяч до 3,5 млн рублей в месяц. Эти деньги ИП затем перечисляли на счета сотрудников компании «Новая линия» и ее контрагентов. По словам самих предпринимателей — давали в долг, а этот долг им возвращали наличными.
Новая линия платила по договорам не полностью: у нее регулярно появлялась задолженность перед всеми тремя предпринимателями. Несмотря на это, сотрудничество продолжалось: ИП делали работу для Новой линии, а компания частично рассчитывалась с ними по договорам.
В 2022 году налоговая провела выездную проверку и обнаружила много нарушений. В том числе решила, что договоры с предпринимателями фиктивные, а на самом деле все трое — сотрудники Новой линии. По результатам проверки налоговая начислила компании недоимку, пени и штраф на сумму 350 млн рублей. Из них 5 млн рублей — долг по НДФЛ и страховым взносам.
Компания посчитала это решение незаконным: ее представители настаивали, что договоры реальные, ИП не работают в компании, а оказывают ей услуги как подрядчики. Поэтому компания обратилась в суд.
Что решил суд
Дело рассмотрели в трех инстанциях: региональной, апелляционной и кассационной. Все суды согласились с выводом налоговой о том, что была подмена трудовых отношений: Новая линия заключила со своими сотрудниками договоры подряда вместо трудовых договоров.
Вот почему суд так решил:
- Предприниматели раньше работали в Новой линии менеджерами по оптовым продажам. Налоговая поговорила со свидетелями, которые сотрудничали со спорными контрагентами до их перехода в статус ИП и продолжили работать после. Эти свидетели подтвердили, что изменение формата взаимоотношений никак не повлияло на работу менеджеров: они выполняли те же обязанности, что и раньше.
- Налоговая нашла договоры и информационные письма, где предприниматели подписываются как менеджеры компании, хотя в это время они уже получили статус ИП и сотрудничали с ней как контрагенты.
- В договорах с ИП был пункт, по которому Новая линия должна была предоставить им место для встреч с потенциальными покупателями, обеспечить их телефонной и электронной связью. Значит, ИП работали в офисе компании, а это признак, что они штатные сотрудники.
- Компания и ИП использовали для взаимодействия с налоговой один IP-адрес. Это значит, что они пользовались одними и теми же компьютерами или подключались к интернету через общий Wi-Fi — еще одно доказательство, что предприниматели работали из офиса компании.
- Налоговая сопоставила даты заключения договоров и даты регистрации бывших сотрудников компании в качестве ИП. Оказалось, что эти даты совпадают: сотрудники регистрировались как ИП и в тот же день заключали договоры с Новой линией.
- Все ИП работали только с Новой линией, других заказчиков у них не было.
Суды пришли к выводу, что предприниматели фактически остались штатными сотрудниками Новой линии. Договоры с ними — часть схемы, благодаря которой компания экономила на НДФЛ и страховых взносах.
Решение налоговой оставили без изменений. Новая линия должна заплатить недоимку, пени и штрафы полностью.
Советы из книг: как продвигать продукт и растить продажи
Что запомнить предпринимателю
В договоре с исполнителем должен быть отражен его реальный статус в компании. Если человек сотрудничает с бизнесом постоянно, работает из офиса и соблюдает график работы, нужно заключать с ним трудовой договор. Незаконно заставлять сотрудника получать статус самозанятого или ИП, чтобы платить меньше налогов.
Если сотрудничаете по договору ГПХ, в нем не должно быть формулировок, которые указывают на трудовые отношения: например, указана конкретная должность, а не услуги или же исполнитель получает одну и ту же плату каждый месяц. Подробнее об этом рассказали в отдельной статье.
Если налоговая найдет признаки трудовых отношений в договорах с ИП или самозанятыми, грозят такие последствия:
- Налоговая доначислит бизнесу НДФЛ и страховые взносы за неправильно оформленных сотрудников. Еще начислит пени и штраф — до 40% от недоимки.
- Трудовая инспекция тоже может оштрафовать бизнес: ИП и малые предприятия заплатят до 10 000 ₽, остальные компании — до 100 000 ₽.
- Спорный договор заставят переквалифицировать в суде: компанию обяжут принять исполнителя в штат.
Оштрафовать могут не только бизнес, но и руководителя. За подмену трудовых отношений штраф для должностных лиц — от 10 000 до 20 000 ₽.
Вы работаете с фрилансерами? Какие функции им делегируете?