Серая зарплата: какая ответственность работодателя

13 марта 2023

6.7K

Редактор: Кристина Долголаптева

За выплату серой зарплаты может наступить налоговая, административная или уголовная ответственность. Рассказываем, как перейти на белую зарплату и делать все по закону

Сергей Скрябин

Эксперт по праву

Сергей Скрябин

Эксперт по праву

По данным ВЦИОМ, 45% россиян с пониманием относятся к зарплатам «в конвертах». А по сведениям Росстата, в начале 2022 года серую зарплату получали около 20% работников — каждый пятый гражданин.

Но даже если сотрудник не против получать зарплату неофициально, для работодателя это риск — отвечать перед законом в первую очередь ему. Рассказываем, чем плохи зарплаты «в конвертах» и как правильно перейти с серой на белую.

Какую зарплату называют серой

Зарплата — это деньги, которые платят штатному сотруднику за работу. По закону работодатель обязан удерживать НДФЛ из дохода сотрудника, начислять на сумму зарплаты страховые взносы и отчитываться о них перед налоговой и Социальным фондом России, СФР — это единственный легальный способ оплачивать труд.

Стандартный тариф страховых взносов к уплате в налоговую — 30% от зарплаты. Еще бывают взносы на травматизм — тариф 0,2—8,5%. Также работодатель оплачивает отпускные и первые три дня больничных. По этим причинам некоторые работодатели пытаются сэкономить и используют незаконные схемы.

Условно эти схемы можно разделить на две группы:

«Черная» зарплата — работодатель не оформляет сотрудника официально, они договариваются об условиях работы только на словах.
«Серая» зарплата — работодатель оформляет сотрудника и официально платит сумму, близкую к минимальному размеру оплаты труда — МРОТ. Вместе с официальной зарплатой сотрудник также получает деньги на руки, о которых работодатель не отчитывается перед налоговой и СФР и не платит НДФЛ со взносами.

Cерыми считаются любые выплаты, которые не отражаются в отчетности. Например, премии или сверхурочные точно так же считаются частью заработной платы и выплачивать их «в конверте» нельзя.

Если работодатель выплачивает сотрудникам серую зарплату, есть риск, что он столкнется с проверкой налоговой или трудовой инспекцией. Подробно про ответственность расскажем ниже.

Когда может заинтересоваться налоговая

Спровоцировать проверку могут две ситуации:

жалобы от действующих или бывших работников;
зарплата сотрудников ниже среднеотраслевой по региону.

Жалобы сотрудников. Сама по себе жалоба не может стать основанием для обвинений — нужны веские доказательства. Но такая ситуация может привлечь внимание налоговой.

Например, если работник компании недоволен задержкой серой зарплаты и обращается с жалобой в трудовую инспекцию, она может сообщить о серых выплатах в налоговую. Это может спровоцировать налоговую проверку, о которой руководителя компании или ИП заранее не предупредят.

Зарплата сотрудников ниже среднеотраслевой по региону. Налоговая следит за среднеотраслевой зарплатой в регионе. Ее рассчитывает Росстат и публикует на своем сайте, в специальных бюллетенях, а также предоставляет по запросу. Если компания или ИП выплачивает зарплату ниже рынка, это наверняка привлечет внимание инспекторов.

Больше статей про безопасность бизнеса

На что обращает внимание налоговая при проверке

Если налоговая заподозрила выплату серой зарплаты, при проверке она сделает следующее:

опросит персонал;
проверит платежные ведомости;
сопоставит текущую зарплату с данными рекрутерских сайтов.

Разберем подробнее.

Показания сотрудников. Опрос сотрудников — первый способ выявить серую зарплату. Если хотя бы часть персонала называет сумму зарплаты выше декларируемой работодателем, это будет одним из доказательств серой схемы для налоговой.

Платежные ведомости. Во время проверки представители налоговой могут сопоставить ведомость с данными документов, которые в ней не отражены. А еще сравнить неформальные записи на компьютере главного бухгалтера с кассовыми документами и выявить серую зарплату.

Несовпадение декларируемой зарплаты с данными рекрутерских сайтов. Инспекторы могут изучить, какие зарплаты компания указывает в вакансиях, и сопоставить их с данными в отчетах. Если обещаете соискателю 100 000 ₽, а по документам платите 20 000 ₽ — будут вопросы.

Что делать, если платите в белую, но налоговая что-то подозревает

Иногда работодатель вызывает подозрение налоговой, даже если ведет дела легально. Есть два способа доказать, что вы работаете по закону:

обосновать низкую зарплату сотрудников;
подтвердить убытки.

Обосновать низкую зарплату сотрудников. Если работодатель выплачивает зарплату немногим выше МРОТ, это весомый повод для налоговой проверки. Нормальная ситуация — если зарплата сотрудников немного ниже среднеотраслевой. Это возможно при старте бизнеса, когда больше платить не получается или при тяжелом финансовом положении.

Подтвердить убытки. Уменьшить зарплату из-за тяжелого финансового положения нельзя. Если работодатель не может платить сотрудникам прежнюю сумму, по закону ему разрешено сократить штат. Как вариант — изначально платить ниже рынка из-за убытков. Чтобы подтвердить тяжелое финансовое положение, нужно предоставить первичную бухгалтерскую документацию, налоговые декларации, отчет о финансовых результатах.

Что грозит работодателю за серую зарплату

Если компания или ИП платит серую зарплату, владельца бизнеса могут обязать уплатить все долги и пени, а также привлечь к разным видам ответственности.

Налоговая ответственность наступает, если работодатель не выплачивал полную сумму взносов и НДФЛ от реальных выплат работникам за месяц. Если налоговая докажет, что это сделано умышленно, штраф удвоят.

Нарушение	Как накажут компанию или ИП	Основание
Уплатить неполную сумму страховых взносов	Штраф 20% от неуплаченной суммы	п. 1 ст. 122 НК РФ
Умышленно уплатить неполную сумму страховых взносов	Штраф 40% от неуплаченной суммы	п. 3 ст. 122 НК РФ
Не удерживать или не перечислять НДФЛ с серых выплат работникам	Штраф 20% от неудержанной или неуплаченной суммы	п. 1 ст. 123 НК РФ

Административная ответственность наступает, если инспекторы выявят нарушение норм трудового законодательства или обнаружат, что данные бухгалтерского учета не соответствуют действительности.

Нарушение	Как накажут	Основание
Нарушить нормы трудового законодательства	Штраф: — для руководителя — 1000—5000 ₽; — для ИП и малых предприятий — 1000—5000 ₽; — для крупных и средних фирм — 30 000—50 000 ₽	ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ
Исказить данные в бухгалтерском учете более чем на 10%	Штраф руководителю 5000—10 000 ₽	ч. 1 ст. 15.11 КоАП РФ
Повторно исказить данные в бухгалтерском учете более чем на 10%	Штраф руководителю 10 000—20 000 ₽ или дисквалификация на 1—3 года	ч. 2 ст. 15.11 КоАП РФ

Уголовная ответственность. За неуплату налогов и страховых взносов в крупном размере на работодателя заведут уголовное дело и назначат одно из наказаний.

Нарушение	Как накажут	Основание
Неуплата страховых взносов организацией на сумму более 15 млн рублей за три года	Для руководителя и других должностных лиц: — штраф 100 000—300 000 ₽ или штраф 1—2 годовых дохода; — арест до 6 месяцев; принудительные работы до 2 лет; — лишение права занимать руководящие должности или заниматься предпринимательством на 1—3 года; — лишение свободы до 2 лет	ч. 1 ст. 199 УК РФ
Неуплата страховых взносов организацией, если соблюдаются два условия: по предварительному сговору; на сумму более 45 млн рублей за три года	Для руководителя и других должностных лиц: — штраф 200 000—500 000 ₽ или штраф 1—3 годовых дохода; — принудительные работы до 5 лет; дисквалификация на 1—3 года; — лишение свободы до 6 лет	ч. 2 ст. 199 УК РФ
Неуплата НДФЛ организацией или ИП на сумму более 15 млн рублей за три года	Для ИП или руководителя компании: — штраф 100 000—300 000 ₽ или штраф 1—2 годовых дохода; — арест до 6 месяцев; принудительные работы до 2 лет; — дисквалификация до 3 лет; — лишение свободы до 2 лет	ч. 1 ст. 199.1 УК РФ
Неуплата НДФЛ организацией или ИП на сумму более 45 млн рублей за три года	Для ИП или руководителя компании: — штраф 200 000—500 000 ₽; — штраф 2—5 годовых дохода; — принудительные работы до 5 лет; — дисквалификация до 3 лет; — лишение свободы до 6 лет	ч. 2 ст. 199.1 УК
Неуплата ИП страховых взносов на сумму свыше 2,7 млн рублей за три года	Для ИП: — штраф 100 000—300 000 ₽ или штраф 1—2 годовых дохода; — принудительные работы до 1 года; — арест до 6 месяцев; лишение свободы до 1 года	ч. 1 ст. 198 УК РФ
Неуплата ИП страховых взносов на сумму свыше 13,5 млн рублей за три года	Для ИП: — штраф 200 000—500 000 ₽ или штраф в размере дохода за 18 месяцев — 3 года; — принудительные работы до 3 лет; — лишение свободы до 3 лет	ч. 2 ст. 198 УК РФ

Как перейти на белую зарплату

Если работодатель рассчитывался с сотрудниками в серую и решил платить зарплату официально, нужно действовать постепенно. Иначе налоговая обратит внимание на внезапные изменения в отчетности — тогда работодатель не избежит проверок и штрафов.

Есть способ «обелить» зарплату сотрудников. Для этого следует понемногу увеличивать белую часть и сокращать черную:

выплачивать премии за выполненные KPI;
повышать зарплату с помощью индексации из-за роста инфляции;
поощрять сотрудников за повышение квалификации, стаж работы или новые обязанности.

Любое повышение зарплаты должно быть обосновано и зафиксировано в документах. Например, новые обязанности обязательно следует прописать в должностной инструкции и заключить с работником дополнительные соглашения к трудовому договору. Если зарплата меняется из-за условий труда, компания обязана предупредить об этом сотрудника не позднее чем за два месяца, ИП это может сделать хоть на следующий день.

Главное

Серая зарплата — это нелегальный способ оплаты труда. При серой зарплате работодатель выплачивает государству только часть НДФЛ и взносов.
Есть несколько признаков, на которые обращает внимание налоговая. Самые частые — уровень зарплаты ниже среднеотраслевого, жалобы сотрудников, несоответствие зарплаты и условий в объявлениях работодателя о вакансиях.
Если платите по-белому, но налоговая что-то подозревает, нужно обосновать низкую зарплату сотрудников или подтвердить убытки.
За выплату серой зарплаты бизнес может нести налоговую, административную или уголовную ответственность.
Чтобы «обелить» зарплату, нужно постепенно увеличивать белую часть и сокращать черную.

Подписка на новое в Бизнес-секретах

Подборки материалов о том, как вести бизнес в России: советы юристов и бухгалтеров, опыт владельцев бизнеса, разборы нового в законах, приглашения на вебинары с экспертами.

Продолжая, вы соглашаетесь с политикой конфиденциальности и условиями передачи информации