Само по себе дробление бизнеса не противоречит закону. Например, если единственный участник ООО хочет открыть еще одну компанию, чтобы разделить направления работы — строительство и ремонт. Но в некоторых случаях дробление могут расценить как схему ухода от уплаты налогов и назначить выездную налоговую проверку.
Вместе с экспертом по налогам разобрались, какие есть риски у дробления бизнеса и как их избежать.
Что такое дробление бизнеса
Дробление бизнеса — это ситуация, когда бизнес искусственно распределяет выручку между разными ИП или компаниями или создает новую компанию и переводит на нее часть деятельности и сотрудников. Это делают, чтобы экономить на налогах.
Компания строит малоэтажные жилые дома и работает на УСН «Доходы минус расходы». Налог платит по ставке 15%. В 2024 году доход компании с начала года приблизился к 265,8 млн рублей — предельному значению, после которого надо переходить на ОСН. Тогда ей придется платить налог на прибыль по ставке 20%, НДС, а еще сдавать много отчетности.
Директор компании так не хочет, поэтому решил открыть еще две компании и оформить их на мать и жену. Прибыль и сотрудников разделили на три компании, каждая из которых работает на УСН и платит налог 15%. Но по сути это один и тот же бизнес.
Такая ситуация — и есть дробление с целью платить меньше налогов.
В некоторых случаях разделять бизнес законно — о них расскажем в следующем разделе.
Разрешено ли дробление бизнеса
Законным считается дробление, которое соответствует трем признакам:
- наличие деловой цели;
- реальное ведение деятельности взаимозависимыми компаниями или ИП;
- самостоятельность вновь созданных компаний или зарегистрированных ИП.
Наличие деловой цели. Налоговая экономия не может быть деловой целью. Например, создание отдельной компании на УСН, чтобы вывести туда розничные продажи и не платить НДС, вызовет вопросы у налоговых инспекторов.
Деловую цель дробления аргументировать можно так:
- разделение компаний по территориальному признаку, например ООО «Альфа» работает в Москве, а ООО «Бета» — в Брянске;
- разные виды деятельности, например ООО «Альфа» строит объекты, а ООО «Бета» сдает их в аренду;
- специализация по условиям работы с контрагентами, например ООО «Альфа» занимается крупным оптом и работает с федеральными торговыми сетями, а ООО «Бета» — мелким оптом, ее клиенты — небольшие розничные магазины. Причем так было и раньше. Если же «Бету» выделяют из «Альфы» и общая налоговая нагрузка пары компаний снижается — это риск.
Реальное ведение деятельности взаимозависимыми компаниями или ИП. Например, если одна компания делится на две, у каждой компании будут свои сотрудники, имущество, клиентская база. А вот если сотрудники будут «общими», это уже считается признаком незаконного дробления. Или есть перекрестное подчинение — сотрудник одной компании выполняет указания сотрудника другой компании.
Самостоятельность вновь созданных компаний или зарегистрированных ИП. Например, у новых компаний и ИП есть собственные помещения, склады, оборудование для работы или сотрудники. Новые юрлица или ИП не используют имущество взаимосвязанной компании, например по договору аренды, субаренды или безвозмездно.
Если бизнес дробится фиктивно, мелкие компании и ИП продолжают использовать ресурсы материнской компании: офис и склад, телефонный номер, отправляют отчетность с одного IP-адреса. Налоговая это обнаружит при проверке и привлечет владельцев бизнеса к ответственности.
Рассылка: как вести бизнес в России
Каждую неделю присылаем самые важные новости бизнеса, разборы законов и инструкции, которые помогут вести свое дело
Признаки дробления бизнеса с точки зрения ИФНС
Узнать о дроблении бизнеса налоговая может во время камеральной или выездной проверки. Например, инспекторы обратят внимание, что в компании на ОСН снизилась налоговая нагрузка, при этом у нее появилось несколько новых контрагентов на специальных налоговых режимах или использующих налоговые льготы.
Все признаки дробления бизнеса, которые насторожат инспекторов, перечислены в письмах налоговой службы. Вот основные из них:
- общие учредители, руководители, работники, в том числе бухгалтер;
- единая кадровая политика;
- общий доступ к распоряжению и управлению деньгами;
- совпадение IP-адресов и адреса местонахождения;
- общие телефоны, электронная почта, вывеска, сайт;
- оплата расходов участниками схемы друг за друга;
- общие поставщики и покупатели, материально-технические ресурсы;
- формальный документооборот между участниками схемы.
Это не исчерпывающий список признаков дробления бизнеса. Инспекторы анализируют каждый случай отдельно.
Если компания или ИП подчиняется другой компании, самостоятельно не ведет деятельность, не выполняет реальных функций, а только оформляет документы от своего имени, это тоже признак фиктивного дробления бизнеса.
При этом, например, одного признака взаимозависимости мало, чтобы доказать незаконность дробления. Должны совпасть и другие, например отсутствие деловой цели, работа персонала по совместительству, общий адрес.
Компанию привлекли к ответственности за незаконное дробление бизнеса на взаимозависимых ИП
Ситуация. Учредитель ООО зарегистрировал как ИП несколько взаимозависимых лиц: мать, сына директора, бывших работников компании, чтобы сохранить право на УСН.
Ошибка. ИП зарегистрировались в короткий промежуток времени и все с основным кодом ОКВЭД той деятельности, которой занимается компания. Онлайн-кассы предприниматели поставили на учет по адресу компании. У ИП были общие поставщики, общая электронная почта, общий IP-адрес для интернета, а деятельность ИП вели за счет компании — у них не было своих производственных площадей.
Решение. Суд постановил, что компания формально раздробила бизнес на ИП, чтобы занизить свои доходы, распределить их на взаимозависимых лиц, и тем самым снизила налоговую нагрузку. Компании доначислили почти 6 млн рублей НДС и штраф с пенями, сумма которых в решении не указана.
Что грозит за незаконное дробление бизнеса
Если налоговая докажет незаконное дробление бизнеса, то доначислит налоги так, как если бы бизнес оставался единым. Например, если обнаружит незаконное применение УСН, доначислит НДС и налог на прибыль. Дополнительно компания заплатит штраф 40% от неуплаченной суммы налогов.
Участникам и руководителю компании может грозить уголовная или субсидиарная ответственность.
Суд вправе снизить штраф по смягчающим обстоятельствам. Налоговая служба в письме приводит примеры таких решений.
Например, смягчающими обстоятельствами можно считать:
- тяжелое финансовое положение компании и активную роль в общественной и благотворительной деятельности региона;
- самостоятельную уплату налогоплательщиком в бюджет недоимки, а также пеней и штрафов, начисленных по результатам проведенной налоговой проверки.
Если есть хоть одно смягчающее ответственность обстоятельство, штраф могут уменьшить в два раза.
Уголовная ответственность может быть, если компании доначислили налогов за последние три года на сумму от 18 750 000 ₽. Фигурантом уголовного дела может стать руководитель, финансовый директор, бухгалтер компании.
Субсидиарная ответственность. Если имущества компании не хватит, чтобы рассчитаться с налоговой службой, долг взыщут с ее руководителя, главбуха и других лиц.
Советы из книг: как продвигать продукт и растить продажи
Чек-лист: как правильно разделять бизнес
Собрали законные правила дробления бизнеса.
✅Дробление должно быть продиктовано экономическими или организационными причинами. Если бизнес распределили между несколькими компаниями или ИП, это должны быть реально самостоятельные бизнесы.
✅Выбирайте разные коды ОКВЭД: компании или ИП в группе должны заниматься разными видами деятельности.
✅Придерживайтесь той же налоговой нагрузки у основной компании, которая была до дробления бизнеса.
Компания на ОСН торговала строительными материалами оптом и в розницу. Директор разделил ее на три бизнеса поменьше: розничные магазины перевели на ИП на патенте, а оптовую торговлю — на две компании на УСН. Это незаконное дробление с целью платить меньше налогов.
Если же компания на ОСН начнет дополнительно заниматься ремонтом квартир и откроет вторую компанию на УСН — это законно. Главное, чтобы головная компания осталась на общей системе и продолжала платить те же налоги.
✅Арендуйте отдельные офисы для каждой компании или ИП. У них должны быть собственное оборудование и техника. Имущество между компаниями или ИП надо перепродавать по рыночным ценам, а займы возвращать.
✅Нанимайте разных сотрудников: в каждой компании или ИП должен быть свой штат людей. Если часть сотрудников совпадает, вы должны это обосновать.
Главный бухгалтер и юрист ведут две компании, так как вторая только открылась. Оформлять этих сотрудников на полную ставку невыгодно, поскольку объем работы маленький, поэтому во второй компании они работают по совместительству. Когда новая компания выйдет на крупную прибыль, нужно нанять бухгалтера и юриста на полную ставку.
✅Обеспечьте раздельный учет доходов и расходов в каждой компании или ИП. Платите налоги и оплачивайте хозяйственные расходы с отдельных расчетных счетов, пусть и открытых в одном и том же банке.
Если по каким-то причинам вы не можете соблюдать эти правила, нужно перейти на общую систему налогообложения, ОСН. На ней компании нужно вести полный бухгалтерский учет, уплачивать НДС и налог на прибыль.
Бизнес на спецрежимах получил налоговую амнистию за дробление
12 июля 2024 года вступил в силу Федеральный закон № 176-ФЗ, который ввел налоговую амнистию по доначислениям из-за дробления бизнеса. Эта мера коснется предпринимателей и владельцев компаний, которые в 2022—2024 годах применяли льготные спецрежимы и при росте бизнеса дробили его, чтобы сохранить право на такие режимы.
Суть амнистии: если налогоплательщик добровольно откажется от дробления бизнеса с 2025 года, налоговая освободит его от уплаты доначисленных ранее налогов, пени и штрафов. Но не всех, а только сумм, которые были начислены по итогам выездных налоговых проверок за 2022, 2023 и 2024 годы и связаны с дроблением бизнеса.
О налоговой амнистии за дробление бизнеса — статья 6 закона № 176-ФЗ
Расскажите, а вам приходилось делить бизнес на несколько компаний или ИП? Что это были за ситуации?