С 2020 года в России поэтапно был введен ряд мер по поддержке ИТ-отрасли. Чтобы получить ИТ-льготу компаниям необходимо выполнить ряд условий, среди которых — получение аккредитации и включение в реестр Минцифры. Но получить льготу — это только начало, главная цель — ее сохранить.
С 1 мая начали действовать обновленные правила аккредитации, в них были внесены изменения. Одновременно с этим министерство планирует ограничить список ИТ-компаний, которые получают льготы по налогу на прибыль, порогом выручки.
Аккредитация не равно ИТ-льгота
Существует путаница между попаданием в реестр Минцифры и получением налоговых ИТ-льгот. Само по себе включение в реестр не означает автоматическое получение льготы. Оно только дает право на ее получение при условии соблюдения других необходимых условий, а также отсрочку от мобилизации для сотрудников и кредиты по более низким ставкам.
Налоговая ИТ-льгота предполагает под собой:
- обнуление налога на прибыль: сегодня ставка налога на прибыль составляет 20%;
- страховые взносы с пониженными тарифами;
- освобождение от проверок до 2024 года.
Фактически сами условия в текущем году не изменились, но, как всегда, есть “но”. Поскольку получение льготы невозможно без включения в реестр Минцифры, в случае исключения из него компания автоматически утрачивает и льготы.
С 1 мая 2024 года в силу вступили изменения, внесенные министерством. Все изменения можно условно поделить на две группы — положительные для бизнеса и нейтральные.
Чек-лист рисков исключения из реестра Минцифры
Сегодня действует мораторий на налоговые проверки бизнеса, однако это вовсе не означает полное отсутствие контроля над деятельностью ИТ-компаний. Мораторий имеет свои исключения. По-прежнему возможно проведение камеральных и выездных налоговых проверок в случае, если будут обнаружены расхождения с обязательными условиями получения ИТ-льготы.
Риски могут быть связаны с:
- Ошибками и схемами ухода от налогов. Деятельность компании должна в действительности соответствовать заявленной и не должна использоваться, как способ ухода от налогов. Льгота — это аванс от контролирующих органов для развития, временная мера, а не привилегия.
- Несоответствием доли от ИТ-деятельности в общей выручке компании 30%.
- Отсутствием на сайте компании информации об ИТ-деятельности.
- Отсутствием регистрации отечественного ПО в реестре. Проверить можно на сайте Госуслуг.
- Несоответствием уровня заработных плат сотрудников среднеотраслевым по стране или региону.
В случае исключения компании из реестра и лишения адресных ИТ-льгот компании будут доначислены налог на прибыль, НДС и страховые взносы за весь период действия налоговых послаблений.
Как избежать доначисления налога на прибыль, НДС и страховых взносов
Даем шесть рекомендаций.
Отслеживать статус аккредитации компании. Аккредитацию компании необходимо подтверждать раз в год. По сути это формальное требование — поставить галочку на согласие на раскрытие налоговой тайны на Госуслугах. Однако, если забыть это сделать — компанию могут лишить статуса аккредитованной.
Проанализировать текущую деятельность и работу с контрагентами. Во-первых, нужно посмотреть на свою компанию со стороны, воспользовавшись публичными источниками информации.
В частности обратить внимание на налоговую нагрузку — является ли она ниже, чем у конкурентов по отрасли или превышает ее; проанализировать среднесписочную зарплату сотрудников. Во-вторых, посмотреть на компанию с точки зрения анализа контрагентов: кто из них несет за собой риски и с кем из них нужно аккуратнее оформлять документы.
Проанализировать долю 70% выручки компании от ИТ-деятельности на реальное соответствие требований льготы. Чтобы проверить это соответствие самим, нужно актуализировать документы. Для этого стоит сделать оборотно-сальдовую ведомость, в которой отметить каждого контрагента, каждый приход и отметить является ли эта деятельность льготируемой или нет.
Отвечать на требования налогового органа по камеральным проверкам. В целом всем компаниям, не только из ИТ-отрасли стоит внимательно относится к любым требованиям налоговой и не игнорировать их.
Заранее подготовить информацию по заработной плате сотрудников, их профильном образовании, опыте в IT. Профильное образование и опыт работы не требуются для получения ИТ-льготы, но для самой налоговой это важно, поскольку является неоспоримым доказательством ведения именно ИТ-деятельности и подтверждает оказание услуг именно в сфере ИТ.
Провести аудит документов на соответствие требованиям IT-льготы. Льготируемая деятельность должна прослеживаться не только в реальном результате компании, но и на бумагах, которые изучают налоговые органы — от заявки заказчика до закрывающих документов.
К льготируемой деятельности относятся:
- разработка ПО;
- модификация ПО;
- адаптация ПО;
- установка ПО;
- тестирование ПО;
- сопровождение ПО.
Именно эти оказываемые компанией услуги должны проходить красной нитью сквозь все документы. Но есть несколько “но”.
Во-первых, сегодня в законе нет четкого определения, что такое модификация. ФНС России и Минцифры в данном случае ориентируются на ГОСТы, в числе которых достаточно старые нормы. Согласно им, модификацией может быть кодирование, интеграция и проектирование, а также любые другие изменения программы, в том числе, перевод с одного языка на другой.
Исключение — адаптация, то есть внесение изменений в программу, чтобы она работала на различных устройствах. Требования по адаптации установлены Гражданским кодексом РФ. С точки зрения законодательства, модификация и разработка — это синонимы.
Во-вторых, важно помнить, что разработка, модификация и адаптация — это база налоговой IT-льготы. Без этих услуг в адресную ИТ-льготу нельзя включить все остальные, а именно: установку, тестирование и сопровождение.
Кейс: подготовка франчайзи 1C к получению налоговой ИТ-льготы
Деятельность франчайзи нередко включает в себя сочетание льготируемой и нельготируемой деятельности. К первой относится адаптация, модификация, установка и сопровождение. Ко второй — консультирование.
Основная ошибка в том, что эти два вида деятельности собираются в одном договоре и не выделяются в отдельные акты, отчеты, техзадания и закрывающие документы. Выполненные работы “закрываются” консультационными услугами и сопровождением. В результате возникают проблемы с налоговыми органами, поскольку они совершенно справедливо не видят в документах ту самую базу ИТ-льготы: разработка, модификация и адаптация. Как итог франчайзи могут потерять налоговую льготу.
Решение проблемы — выделение льготируемой деятельности как отдельной в документах. Тогда у налогового органа не возникнет вопросов.
Важно также соблюдать формулировки предмета договора с клиентами, актов выполненных работ, УПД, техзаданий и отчетов. Из документов четко должно быть понятно, что относится к модификации, что к адаптации, что к установке, а что — к тестированию.
Зачастую, составление технических заданий вызывает непонимание со стороны ИТ-компаний. Тем не менее это нужно для того, чтобы налоговый орган мог отследить весь процесс — от прихода клиента до закрытия проекта: какие услуги ему были предоставлены и действительно ли они относятся к льготируемой деятельности.
Редакция рекомендует
- Как заставить интернет шуметь о вас: бывший SMM-лид Авиасейлс Рома Бордунов о работе с инфоповодами
- 10 советов, как эффективно продавать в мессенджерах и соцсетях
- Как развивать бизнес без насилия над собой: опыт сооснователя digital-агентства SETTERS Алины Чичиной
- Как получать сверхрезультат с любой командой: рассказывает экс-гендиректор eBay и директор T-Bank Ecommerce
- Упал, очнулся — миллион: громкие разбирательства и способ защититься от штрафов за травмы клиентов
Возникали ли у вас сложности после получения ИТ-льготы?