На что налоговая обращала особое внимание при проверках бизнеса в последние два года
Существуют гласные и негласные правила поведения госорганов в отношении компаний МСП и крупного бизнеса. Первые — прописаны в законодательных актах и регламентируют общие принципы работы налоговой и других органов. Вторые, негласные, определяются исключительно практикой и могут зависеть от внешних обстоятельств.
На фоне санкций, ограничивающих некоторые возможности бизнеса, например, международные переводы, какого-либо пристального внимания со стороны налоговой не наблюдалось. Однако в связи с кризисом ФНС стали более внимательны к нарушениям, которые напрямую влияют на поступление в госбюджет — это ключевая тенденция последних лет.
Убыточная декларация
Наиболее ощутимый «напор» со стороны налоговой в 2022–2023 годах почувствовал бизнес, чье состояние декларировалось как убыточное. Дело в том, что отчетность с фиксацией убытка по итогам финансового года снижает налоговую базу предприятия в будущем периоде. А это значит — отчисления в бюджет сокращаются, и государство «недополучает» часть средств.
Пристальное внимание к убыточным компаниям было и 10, и 15 лет назад. Однако сейчас убытки в декларации стали более тревожным сигналом для ФНС и самой частой причиной тщательных проверок. Тем не менее бояться запроса от налоговой с требованием объяснить причину убытка и доказать его реальность не стоит. Это рядовая процедура, для которой не всегда необходимо лично приходить в кабинет к инспектору — в некоторых случаях достаточно пояснения в электронном виде. Для того чтобы доказать убыточность бизнеса, можно составить бизнес-план с цифрами выхода из убытков.
Так как убытки компании напрямую влияют на госбюджет, иногда органы негласно просят пересдать «убыточную» декларацию, чтобы налоговая база имела хотя бы нулевое значение. Это тоже стало распространенной практикой.
Некоторые компании заранее не хотят видеть у себя «на пороге» инспектора, поэтому даже при наличии убытков не указывают их в декларации. В этом случае меньше шансов, что ФНС обратит внимание на бизнес. Однако такой практикой нельзя злоупотреблять. Длительное неотражение убытков в декларации влечет риск невозможности их переноса на будущее, то есть потерю полезности накопленных убытков для снижения налогового бремени в будущем.
Опасности возмещения НДС
Не менее популярной причиной претензий от налоговой стали запросы компании на возмещение НДС. Чаще всего предприятия подают заявление на возврате разницы при совершении импортных и экспортных операций, строительстве помещений, например, офиса компании или иных зданий для бизнеса, и в том случае, если в течение квартала объемы реализованных продуктов были ниже объемов приобретенных продуктов. Это законное право любого бизнеса на ОСН, однако для ФНС оно считается еще одним поводом для углубленной камеральной проверки.
Все-таки возмещение налога происходит из государственного бюджета. Как и в случае с убытками, при запросе на возмещение НДС налоговая требует от бизнеса пояснений своего запроса. Если компания не может обосновать требование, в возмещении с большей вероятностью откажут.
Валютные платежи под особым присмотром
Третьим наиболее распространенным триггером, который притягивает внимание ФНС, стали внешнеторговые контракты. Нельзя сказать, что компании, работающие с зарубежными контрагентами, подвергаются «нападкам» со стороны налоговой. Однако контроль за их внешнеполитической деятельностью усилился.
ФНС стали чаще проверять контракты ВЭД и запрашивать у бизнеса разъяснения тех или иных валютных операций. Причина этого — контроль оттока денег из государства. Сейчас, когда SWIFT-переводы стали труднодоступны российскому бизнесу, а многие российские банки находятся под санкциями, компании находят иные пути расчета с контрагентами. Иногда это могут быть сложные комбинации, при которых деньги проходят через несколько счетов, посредников. А это увеличивает риски претензий налоговых органов к бизнесу в проведении финансовых махинаций, а также уменьшает возможности в применении налоговых льгот.
Почему растет размер штрафов?
Такое поведение ФНС последние 2 года объясняется необходимостью как можно больше пополнять государственный бюджет. Вследствие экономического и геополитического кризисов в нем возникла брешь, которую необходимо восполнять.
Об это также говорят громкие уголовные дела в отношении блогеров, связанные с налоговыми махинациями. Именно они демонстрируют серьезность действий ФНС и доказывают усиление контроля за финансовой составляющей любого бизнеса.
Строгая политика налоговой уже дает свои результаты, среди которых для предпринимателей есть как плюсы, так и минусы. Например, в 2023 году ФНС сократили количество выездных проверок благодаря эффективному сбору налогов — минус 47% по сравнению с показателями 2022 года. Это хорошая тенденция. Однако при этом выросла средняя сумма доначислений на одну результативную проверку — 49 млн рублей в 2022 году против 63 млн рублей в 2023 году.
Расскажите, какие налоговые проверки проходил ваш бизнес?