Может ли ИП предоставить другому ИП беспроцентный заем?

Дмитрий спрашивает: «Я индивидуальный предприниматель. Хочу занять деньги у своего друга, он тоже ИП. Слышал, что можно оформить беспроцентный договор. Так ли это? Надо ли с этой операции платить какие-то налоги?»

Можно, если прописать, что договор беспроцентный

Ограничений по сумме займа и сроку его погашения нет.

Иногда при таком займе нужно уплатить НДФЛ

У ИП-заемщика может возникнуть материальная выгода от пользования беспроцентным займом. Два случая, когда это произойдет:

1. Заимодавец и заемщик взаимозависимы. Например, ИП-заемщик и ИП-заимодавец — близкие родственники.
2. Экономия на процентах — способ погашения долгов. Например, ранее ИП-заемщик поставил ИП-заимодавцу товары, а заимодавец согласился не начислять проценты по займу в счет оплаты товаров.

Материальная выгода равна процентам по ключевой ставке Центробанка, которая действует на последнее число каждого месяца пользования деньгами. Ставка НДФЛ с такой материальной выгоды — 35% от суммы.

1 декабря 2021 года ИП Сергеева Анна Ивановна выдала ИП Сергееву Олегу Ивановичу беспроцентный заем — 100 000 ₽ на месяц. Так как Анна и Олег — родные брат с сестрой, они являются созависимыми лицами, а значит, им нужно заплатить НДФЛ с материальной выгоды. Ключевая ставка ЦБ на январь 2022 года — 8,5%.

Матвыгода от пользования беспроцентным займом рассчитывается по формуле:

В нашем примере за январь материальная выгода составит: 100 000 × 8,5/100 × ⅔ × 30 / 365 = 468,08 ₽.

НДФЛ: 468,08 ₽ × 35/100 = 163,82 ₽.

При этом неважно, на какой системе налогообложения работает ИП-заемщик, все равно придется уплатить НДФЛ с материальной выгоды по ставке 35%. ИП-заемщик сам исчисляет доход и отчитывается по нему декларацией 3-НДФЛ. ИП-заимодавцу ничего делать не нужно: выданный беспроцентный заем для него не расход, а возвращенный — не доход.