Рассчитать налог и сделать проводки, зависящие от причины восстановления
Виктор Подгорский
Эксперт по праву
Рассчитать налог и сделать проводки, зависящие от причины восстановления
Виктор Подгорский
Эксперт по праву
Читательница Лариса спрашивает: «Работаю бухгалтером. Компания переходит с общей системы налогообложения на упрощенку. Знаю, что при этом нужно восстанавливать НДС, но на практике с этим не сталкивалась. Расскажите, как это сделать?»
Когда нужно восстановить НДС
Когда компания на ОСН — общей системе налогообложения — что-то покупает, НДС можно принять к вычету. Это значит, что бизнес может вычитать из своего налога к уплате тот НДС, который ему предъявили поставщики. Если в дальнейшем бизнес потеряет право на вычет, то этот НДС придется восстановить — вернуть в бюджет.
Чаще всего обязанность восстановить НДС возникает, когда бизнес переходит с общей системы налогообложения на упрощенку или начинает использовать приобретенное имущество в операциях, не облагаемых НДС. Например, с 2022 года такая ситуация у общепита на ОСН, для которого отменили НДС.
Компания работает на ОСН. В сентябре она закупила новогодние игрушки на 600 000 ₽, из них НДС — 100 000 ₽. Этот НДС компания приняла к вычету — уменьшила на него свой налог к уплате за третий квартал.
К концу декабря компания продала не все игрушки, а только на 480 000 ₽. Осталось игрушек на сумму 120 000 ₽, из них НДС 20 000 ₽.
С 1 января компания переходит на упрощенку. Получается, что в четвертом квартале она должна восстановить вычет НДС с непроданных товаров — 20 000 ₽ и заплатить эту сумму в налоговую.
Восстановление НДС нужно отразить в бухучете. Рассмотрим сразу на примере читательницы.
При переходе на УСН надо восстановить НДС по остаткам имущества
Перейти с ОСН на упрощенку компания может с нового года. До перехода нужно будет рассчитать НДС к восстановлению по остаткам имущества на 31 декабря. Остатки имущества — это, например, товары, сырье, материалы на складе, мебель и оргтехника в офисе. А еще — основные средства: здания, автомобили, станки.
Восстановленную сумму нужно указать в декларации по НДС за четвертый квартал. Сдать ее надо до 25 января, а заплатить налог по декларации тремя равными частями: до 25 января, 25 февраля и 25 марта. При этом неважно, что в это время компания будет уже на упрощенке.
При этом налог к уплате будет не всегда, он может компенсироваться другими вычетами.
Компания работает на ОСН, но с 2022 года переходит на упрощенку. В связи с этим восстановили НДС по остатку имущества на 31 декабря 2021 года — 70 000 ₽.
Также в четвертом квартале 2021 года компания наняла подрядчика для ремонта офиса. Налог к вычету по его работам — 80 000 ₽. Его не нужно восстанавливать, потому что это не предусмотрено налоговым кодексом.
Итоговый результат в декларации по НДС за четвертый квартал 2021 года: 70 000 ₽ − 80 000 ₽ = −10 000 ₽.
Это значит, что компания ничего не уплачивает в бюджет, а наоборот, может вернуть 10 000 ₽ — деньгами на счет или зачесть в счет будущих платежей.
Проводка в бухучете для восстановления НДС при переходе с ОСН на упрощенку: дебет счета 91.2 «Прочие расходы», кредит 68.02 «Налог на добавленную стоимость».
Проводки восстановления НДС в других ситуациях
Почти во всех ситуациях восстановления НДС проводка будет, как в примере выше — дебет счета 91.2 «Прочие расходы», кредит 68.02 «Налог на добавленную стоимость». Исключение — восстановление НДС с выплаченного аванса.
Если компания по договору перевела поставщику аванс, в этом квартале она может принять к вычету НДС, входящий в сумму аванса. Восстановить налог нужно будет в квартале, когда покупатель получит товары, работы или услуги. Другая причина восстановления — стороны расторгнут договор, и продавец вернет аванс покупателю.
Для восстановления НДС с аванса подойдет такая проводка: дебет счета 60.02 «Авансы выданные», кредит счета 68.02 «Налог на добавленную стоимость».
Как рассчитать НДС
Вручную НДС часто рассчитывать сложно. Чтобы было проще, воспользуйтесь нашим калькулятором НДС. Он позволяет начислить налог сверху или выделить его из цены. А также показывает сумму прописью. Введите сумму и выберите, какой способ расчета вам нужен.
- НДС 20%0 ₽ноль рублей 00 копеек
- Сумма без НДС0 ₽ноль рублей 00 копеек
- Сумма c НДС0 ₽ноль рублей 00 копеек
Спросите у эксперта
В разделе «Вопрос-ответ» эксперты Тинькофф разбирают популярные вопросы читателей по налогообложению, законам, трудовым спорам и другим проблемам в бизнесе. Вы можете отправить свой вопрос на почту secrets@tinkoff.ru.