Читательница Лариса спрашивает: «Работаю бухгалтером. Компания переходит с общей системы налогообложения на упрощенку. Знаю, что в таком случае нужно восстанавливать НДС, но на практике с этим не сталкивалась. Расскажите, как это сделать?»
Когда нужно восстановить НДС
Когда компания на ОСН — общей системе налогообложения — что-то покупает, НДС можно принять к вычету. Это значит, что бизнес может вычитать из своего налога к уплате тот НДС, который ему предъявили поставщики. Если в дальнейшем бизнес потеряет право на вычет, то этот НДС придется восстановить — вернуть в бюджет.
Чаще всего обязанность восстановить НДС возникает, когда бизнес переходит с общей системы налогообложения на упрощенку или начинает использовать приобретенное имущество в операциях, не облагаемых НДС. Например, такая ситуация у общепита на ОСН, для которого отменили НДС.
Компания работает на ОСН. В сентябре она закупила новогодние игрушки для перепродажи на 600 000 ₽, из них НДС — 100 000 ₽. Этот НДС компания приняла к вычету — уменьшила на него свой налог к уплате за третий квартал.
К концу декабря компания продала не все игрушки, а только на 480 000 ₽. Осталось игрушек на сумму 120 000 ₽, из них НДС 20 000 ₽.
С 1 января компания переходит на упрощенку. Получается, что в четвертом квартале она должна восстановить вычет НДС с непроданных товаров —20 000 ₽ и заплатить эту сумму в налоговую.
Восстановление НДС нужно отразить в бухучете. Рассмотрим сразу на примере читательницы.
При переходе на УСН надо восстановить НДС по остаткам имущества
Перейти с ОСН на упрощенку компания может с нового года. До перехода нужно будет рассчитать НДС к восстановлению по остаткам имущества на 31 декабря. Остатки имущества — это, например, товары, сырье, материалы на складе, мебель и оргтехника в офисе. А еще — основные средства: здания, автомобили, станки.
Восстановленную сумму нужно указать в декларации по НДС за четвертый квартал. Сдать ее надо до 25 января, а заплатить налог по декларации тремя равными частями: до 25 января, 26 февраля и 25 марта. При этом неважно, что в это время компания будет уже на упрощенке.
При этом налог к уплате будет не всегда, он может компенсироваться другими вычетами.
Компания работает на ОСН, но с 2025 года переходит на упрощенку. В связи с этим восстановили НДС по остаткам товаров на 31 декабря 2024 года —
70 000 ₽.
Также в четвертом квартале 2024 года компания наняла подрядчика для ремонта офиса. Налог к вычету по его работам — 80 000 ₽. Его не нужно восстанавливать, потому что это не предусмотрено налоговым кодексом.
Итоговый результат в декларации по НДС за четвертый квартал 2024 года:70 000 ₽ − 80 000 ₽ = −10 000 ₽.
Это значит, что компания ничего не уплачивает в бюджет, а наоборот, может вернуть 10 000 ₽ — деньгами на счет или зачесть в счет будущих платежей.
Проводка в бухучете для восстановления НДС при переходе с ОСН на упрощенку: дебет счета 91.2 «Прочие расходы», кредит 68.02 «Налог на добавленную стоимость».
Проводки при восстановлении НДС в других ситуациях
Почти во всех случаях восстановления НДС проводка будет, как в примере выше — дебет счета 91.2 «Прочие расходы», кредит 68.02 «Налог на добавленную стоимость». Исключение — восстановление НДС с выплаченного аванса.
Если компания по договору перевела поставщику аванс, в этом квартале она может принять к вычету НДС, входящий в сумму аванса. Восстановить налог нужно будет в квартале, когда покупатель получит товары, работы или услуги. Другая причина восстановления — стороны расторгнут договор, и продавец вернет аванс покупателю.
Для восстановления НДС с аванса подойдет такая проводка: дебет счета 60.02 «Авансы выданные», кредит счета 68.02 «Налог на добавленную стоимость».
Как рассчитать НДС
Считать НДС вручную в большинстве случаев сложно. Чтобы было проще, воспользуйтесь нашим калькулятором НДС. Он позволяет начислить налог сверху или выделить его из цены. А также показывает сумму прописью. Введите сумму и выберите, какой способ расчета вам нужен.
- НДС 20%0 ₽ноль рублей 00 копеек
- Сумма без НДС0 ₽ноль рублей 00 копеек
- Сумма c НДС0 ₽ноль рублей 00 копеек
Рассылка: как вести бизнес в России
Каждую неделю присылаем самые важные новости бизнеса, разборы законов и инструкции, которые помогут вести свое дело
Вопрос эксперту
Задайте любой вопрос про бизнес. Например, о налогах, найме работников, оформлении сертификатов на товары или работе на маркетплейсах. Ответ пришлем на вашу почту. Самыми частыми вопросами и ответами на них делимся в Бизнес-секретах в разделе «Вопросы-ответы».
А что вам сложнее всего дается в работе с НДС?