С какого дохода ИП на УСН «Доходы» платит налог на прибыль, а с какого — нет?
Борис спрашивает: «У меня ИП на УСН «Доходы». С какой суммы правильно считать 6% налога? С прибыли или с выручки?»
Доход — выручка бизнеса плюс внереализационные поступления
ИП на любой системе налогообложения не платят налог на прибыль — его вносят в бюджет только компании на ОСН.
Налог при УСН «Доходы» считают со всех доходов ИП — выручки и внереализационных поступлений. Учитывать нужно не только то, что получил ИП на счет или наличными, но еще и неденежные доходы.
Доходы в деньгах. Все деньги, которые получил ИП за работу или из других источников:
- выручка, то есть сумма, на которую вы продали своих товаров, работ или услуг;
- арендная плата за недвижимость, которую сдает ИП;
- проценты на остаток по расчетному счету;
- неустойки и компенсации по договорам. Например, ИП-арендодатель получает от компании кроме арендной платы деньги на возмещение коммунальных расходов — это тоже доход ИП.
Неденежные доходы. Клиенты могут не заплатить деньгами, но у ИП все равно будет доход:
- от взаимозачетов. Например, ИП Иванов купил у ИП Петрова гвоздей на 10 000 ₽ и не оплатил. Потом ИП Иванов в счет своего долга покрасил офис ИП Петрова. Получается, он оказал услугу на те же 10 000 ₽. ИП Иванов и ИП Петров решили сделать взаимозачет. Деньги на счета Иванова и Петрова не поступали, но 10 000 ₽ все равно будут их доходом при расчете налога;
- от новаций. Например, ИП Иванов сделал компании ремонт офиса. Стоимость его услуг — 100 000 ₽. У компании не было денег, чтобы оплатить его работу. Она попросила преобразовать долг за оказанные ИП услуги в заем. Это и называется «новация». В этом случае ИП Иванов хотя и не получил 100 000 ₽ на счет или наличными, но все равно должен добавить эту сумму для расчета налога.
Налог считается со всех доходов: Сумма налога = Доходы × Ставка налога.
Если за первый квартал 2024 года ИП оказал услуг на 1 000 000 ₽ наличными и безналичными, получил процент на остаток по расчетному счету 20 000 ₽, сделал взаимозачет с компанией на 300 000 ₽, то налог будет таким: (1 000 000 ₽ + 20 000 ₽ + 300 000 ₽) × 6% = 79 200 ₽.
Налоговые ставки в регионах могут отличаться. Проверить их можно на сайте налоговой службы.
УСН в 2025 году
Обратите внимание, с 2025 года упрощенка принципиально меняется в связи с налоговой реформой. Глобальных изменений несколько: отменяют повышенные ставки, а бизнес на УСН с доходом свыше 60 000 000 ₽ будет платить НДС.
Все изменения подробно разобрали в отдельной статье.
Что не считается доходом
Есть поступления, которые не надо учитывать в доходах, — они перечислены в статье 251 Налогового кодекса. Вот основные из них:
- деньги, которые ИП перевел с личного счета на расчетный или наоборот;
- залог или задаток;
- кредит от банка;
- заем от партнера.
Еще налогом при УСН не облагаются полученные ИП дивиденды: НДФЛ из них удерживает компания — источник выплаты.
Бывает, что выручка больше, чем поступления на счет
Иногда выручка бывает больше, чем сумма, которая приходит на счет предпринимателя: если платите за эквайринг или перечисляете посреднику комиссию или агентское вознаграждение. Налог надо заплатить со всей выручки.
Вы платите за эквайринг. Например, предприниматель продал товаров на 10 000 ₽, все расчеты шли по картам. Банк взял комиссию за эквайринг 100 ₽, на счет поступило 9900 ₽. Налог надо заплатить с 10 000 ₽.
Комиссия или агентское вознаграждение посреднику. Посредник продал товар за 20 000 ₽, забрал себе 1000 ₽. Вы получили на счет 19 000 ₽, но платить налог будете с 20 000 ₽.
Если работаете по посредническому договору, выручка — только ваше вознаграждение
Если вы работаете по агентскому договору или договору комиссии, налог начисляйте только на сумму вашего вознаграждения.
ИП Иванов работает с производителем по агентскому договору: продает деревянные бытовки ИП Петрова через свой сайт и получает всю сумму продажи от клиента — того, кто купил бытовку, — на свой счет.
По договору вознаграждение ИП Иванова — 20% от суммы продажи. В марте он продал две бытовки. На его счет пришло 500 000 ₽. ИП Иванов перевел 400 000 ₽ на счет ИП Петрова, а 100 000 ₽ агентских оставил себе. Налог считают так: 100 000 × 6%= 6000 ₽.
Если налоговая попросит объяснения, можно представить копии агентских договоров и отчетов агента.
Если у ИП на УСН вообще нет доходов, он платит только фиксированные страховые взносы за себя — в 2024 году это 49 500 ₽, в 2025 — 53 658 ₽. Если доходы есть, исчисленный с них налог можно уменьшить на фиксированные взносы вплоть до нуля.
Вопрос эксперту
Задайте любой вопрос про бизнес. Например, о налогах, найме работников, оформлении сертификатов на товары или работе на маркетплейсах. Ответ пришлем на вашу почту. Самыми частыми вопросами и ответами на них делимся в Бизнес-секретах в разделе «Вопросы-ответы».
А какая налоговая ставка для ИП на УСН в регионе по вашему виду деятельности?